審計學(xué)

前言

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，尤其是資本市場的發(fā)展和完善，審計得到社會公眾前所未有的關(guān)注和重視。審計學(xué)已成為會計、審計專業(yè)和其他經(jīng)濟管理類學(xué)生的重要課程。本教材正是為了適應(yīng)這種形勢而編寫的，可作為高職高專院校相關(guān)專業(yè)的教材，也可供廣大審計工作者閱讀參考?！　”窘滩脑谌娼榻B審計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)上，以注冊會計師審計為主線展開論述。在編寫過程中，我們充分借鑒了近年來國內(nèi)外出版的審計學(xué)教材的優(yōu)點，并吸收了審計理論和實踐的新成果。本書具有以下幾個方面的特點：　　（1）精簡理論，突出實務(wù)。本教材本著“精簡理論，突出實務(wù)與案例分析”的原則編寫；在教材結(jié)構(gòu)上，基本上是根據(jù)審計學(xué)的內(nèi)在邏輯規(guī)律和初學(xué)者的認(rèn)知規(guī)律來安排的?！　。?）按業(yè)務(wù)循環(huán)編排審計實務(wù)。本書采用國際上通行的業(yè)務(wù)循環(huán)法闡述審計實務(wù)的內(nèi)容，即把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為若干循環(huán)，分別對各循環(huán)進(jìn)行審計。這種安排思路清晰，有利于學(xué)生把握審計實務(wù)的要點，也有利于提高審計工作效率?！　。?）內(nèi)容全面、新穎。本書比較全面地闡述了審計理論和實踐的各方面內(nèi)容。本書在以闡述注冊會計師年報審計業(yè)務(wù)為主的同時，也涉及了注冊會計師常見的驗資業(yè)務(wù)和企業(yè)稅金審計。在編寫過程中，充分考慮了我國頒布的獨立審計準(zhǔn)則和其他規(guī)范。　?。?）豐富的審計案例。審計學(xué)是一門實踐性很強的學(xué)科。為了縮小理論與實踐的差距，加深對課程內(nèi)容的理解，我們在相關(guān)章節(jié)中安排了一些典型的案例，進(jìn)一步豐富了教材的內(nèi)容。　?。?）適量的練習(xí)題。為了便于學(xué)生及時復(fù)習(xí)鞏固所學(xué)知識，本書每章后面都附有練習(xí)題及其答案?！　”窘滩氖窃谠瓡谝话娴幕A(chǔ)上，組織原編寫組成員根據(jù)新會計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則修訂而成的。全書共分十五章，各章的撰稿人分別是：第一、三、四章由高建來編寫，第二、五、六章由陳霞編寫，第七、八、十一章由羅杰編寫，第九、十章由楊昌紅編寫，第十二、十三章由王臘娣編寫，第十四、十五章由王峰聲編寫。各章修訂稿完成后，由高建來教授統(tǒng)籌定稿。

內(nèi)容概要

　　本書本著“精簡理論，突出實務(wù)”的原則，以注冊會計師會計報表審計為主線，系統(tǒng)闡述了審汁學(xué)的基本理論和各業(yè)務(wù)循環(huán)的審計具體方法，同時介紹了注冊會計師驗資業(yè)務(wù)和企業(yè)稅務(wù)審計的基本知識。《審計學(xué)(修訂版)》可作為高等職業(yè)技術(shù)教育的教學(xué)用書，也町供廣大審計工作者閱讀參考。

書籍目錄

第一章 總論
　第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展
　　一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展
　　二、西方審計的起源與演進(jìn)
　　三、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)
　第二節(jié) 審計的基本概念
　　一、審計的定義
　　二、審計的類別
　　三、審計的對象
　第三節(jié) 審計的職能和作用
　　一、審計的職能
　　二、審計的作用
　第四節(jié) 我國的審計組織和審計人員
　　一、國家審計機關(guān)和審計人員
　　二、內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員
　　三、民間審計組織和注冊會計師本章小結(jié)本章練習(xí)題
第二章 審計工作規(guī)范及法律責(zé)任
　第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系
　　一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的概念與性質(zhì)
　　二、我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)
　　三、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則的關(guān)系
　第二節(jié) 注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
　　一、鑒證業(yè)務(wù)概述
　　二、業(yè)務(wù)承接
　　三、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
　　四、鑒證對象
　　五、標(biāo)準(zhǔn)
　　六、證據(jù)
　　七、鑒證報告
　第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
　　一、質(zhì)量控制制度的目的和作用
　　二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
　　三、職業(yè)道德規(guī)范
　　四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
　　五、人力資源
　　六、業(yè)務(wù)執(zhí)行
　　七、業(yè)務(wù)工作底稿
　　八、監(jiān)控
　　九、記錄
　第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德準(zhǔn)則
　　一、加強注冊會計師職業(yè)道德教育的意義
　　二、我國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則第五節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任
　　一、會計責(zé)任與審計責(zé)任
　　二、導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的可能原因
　　三、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類本章小結(jié)本章練習(xí)題
第三章 審計目標(biāo)與審計范圍第一節(jié) 審計目標(biāo)
　　一、審計目標(biāo)的演進(jìn)
　　二、我國獨立審計總目標(biāo)
　　三、審計具體目標(biāo)及其確定
　第二節(jié) 審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)
　　一、接受委托階段
　　二、審計計劃階段
　　三、審計實施階段四、審計報告階段
　第三節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍
　　一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與作用
　　二、簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
　　三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
　　四、審計范圍
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第四章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險第一節(jié) 審計計劃
　　一、審計計劃的概念與作用
　　二、審計計劃的內(nèi)容
　　三、審計計劃的編制步驟第二節(jié) 審計重要性
　　一、重要性的含義
　　二、重要性的運用
　　三、編制審計計劃時對重要性的評估第三節(jié) 審計風(fēng)險
　　一、審計風(fēng)險的基本概念
　　二、固有風(fēng)險的評估
　　三、控制風(fēng)險的評估
　　四、檢查風(fēng)險的評估
　第四節(jié) 初步審計策略
　　一、初步審計策略的組成要素
　　二、兩種典型的初步審計策略本章小結(jié)本章練習(xí)題
第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)
　　一、審計證據(jù)的概念
　　二、審計證據(jù)的種類
　　三、審計證據(jù)的特征
　　四、審計證據(jù)的收集途徑與方法五、審計證據(jù)的整理、分析與評價
　第二節(jié) 審計工作底稿
　　一、審計工作底稿的定義、分類和作用
　　二、審計工作底稿的要素與編制要求
　　三、審計工作底稿的復(fù)核
　　四、審計工作底稿的歸檔
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第六章 審計方法
　第一節(jié) 審計方法概述
　　一、審計方法的發(fā)展
　　二、審計方法的體系
　　三、審計方法的選擇
　第二節(jié) 審計取證方法
　　一、檢查
　　二、監(jiān)盤
　　三、觀察
　　四、查詢及函證
　　五、計算
　　六、分析程序
　第三節(jié) 審計抽樣方法
　　一、審計抽樣的概念及種類
　　二、樣本的設(shè)計
　　三、樣本的選取
　　四、抽樣結(jié)果的評價
　　五、審計抽樣的具體運用
　第四節(jié) 電算化審計方法
　　一、檢測數(shù)據(jù)法
　　二、整體檢測法
　　三、平行模擬法
　　四、通用審計軟件
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第七章 內(nèi)部控制的了解與測試
第八章 購貨與付款循環(huán)審計
第九章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計
第十章 銷售與收款循環(huán)審計
第十一章 籌資與投資循環(huán)審計
第十二章 貨幣資金與特殊項目審計
第十三章 審計項目終結(jié)與審計報告
第十四章 注冊會計師的驗資業(yè)務(wù)
第十五章 企業(yè)稅金審計

章節(jié)摘錄

　?。?）以前年度接受審計的情況?！　。?）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織?！　。?）其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項。例如，被審計單位簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗及品行、委托人聘用審計人員的意向等?！　。ㄈ嫀熓聞?wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力　　會計師事務(wù)所評價的內(nèi)容包括三個方面：一是評價執(zhí)行審計的能力（確定審計小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要）；二是評價獨立性；三是評價保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的能力。如果會計師事務(wù)所不具備勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。　?。ㄋ模┥潭▽徲嬍召M　　政府審計和內(nèi)部審計是無償服務(wù)，而民間審計卻是有償服務(wù).目前，注冊會計師審計的收費方法可以采用計件收費和計時收費兩種方法。從注冊會計師審計的發(fā)展趨勢來看，計時收費應(yīng)該成為審計收費的基本方法。由于計時收費的主要因素是審計業(yè)務(wù)所需要的工作時間，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)估計工時，以便與委托人商定審計收費?！　。ㄎ澹┟鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作　　在注冊會計師實施現(xiàn)場審計之前，被審計單位應(yīng)當(dāng)將所有的會計資料準(zhǔn)備齊全：而在審計過程中，被審計單位的財會人員應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的詢問、審查給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幑ぷ鞯赘?。三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容　　會計師事務(wù)所就上述問題與委托人協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容與格式，因不同的委托事項或不同的被審計單位而有所不同，但基本內(nèi)容大致相同。根據(jù)我國《注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號一一審計業(yè)務(wù)約定書》的規(guī)定，審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：　?。?）簽約雙方的名稱?！　。?）委托目的，即說明委托人委托會計師事務(wù)所的目的或用意?！　。?）審計范圍。如果是會計報表審計，應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間；如果是其他專項審計，應(yīng)說明相應(yīng)的審計范圍?！　。?）會計責(zé)任與審計責(zé)任。在審計業(yè)務(wù)約定書中約定雙方責(zé)任不但可以確認(rèn)會計師事務(wù)所的工作，而且還可促使被審計單位明晰其應(yīng)負(fù)的責(zé)任?！　　?/pre>








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