審計(jì)

前言

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督顯得尤為重要，審計(jì)工作的地位和作用日益被人們所認(rèn)識(shí)和重視。近年來，我國的高職高專教育發(fā)展很快，但與之相配套的高職高專教材建設(shè)卻相對(duì)滯后。此次全國高職高專財(cái)會(huì)專業(yè)規(guī)劃教材的編寫，依據(jù)的會(huì)計(jì)規(guī)范是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，旨在量體裁衣，及時(shí)滿足高職高專教育事業(yè)發(fā)展的需要。為了培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)需要的審計(jì)人員，我們組織編寫了本書。本書以民間審計(jì)為主線進(jìn)行闡述，輔以政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。本書注重高職高專教育的特點(diǎn)，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)為藍(lán)本，集審計(jì)基礎(chǔ)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)于一體，集教材與練習(xí)題于一體，做到理論聯(lián)系實(shí)際，深入淺出，既科學(xué)，又實(shí)用。本書比較系統(tǒng)地介紹了審計(jì)的基本知識(shí)、基本理論和基本方法，如審計(jì)程序、內(nèi)部控制制度、抽樣審計(jì)等，緊扣現(xiàn)行的審計(jì)與會(huì)計(jì)法規(guī)，并注意吸取最新的審計(jì)研究成果，如獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、期后事項(xiàng)等；針對(duì)高職高專教學(xué)的特點(diǎn)，突出重點(diǎn)，注重實(shí)用，從資產(chǎn)審計(jì)開始，每章均安排了較多的實(shí)例分析。本書每章后都附有本章小結(jié)和本章練習(xí)題，滿足了教學(xué)需要，有利于學(xué)生鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容。因此，本書不僅可以作為高職高專院校財(cái)會(huì)專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為審計(jì)人員的培訓(xùn)教材。陳建松擬定本書編寫提綱，并擔(dān)任主編，李憲智、付君任副主編。本書編寫分工為：楊麗萍編寫第一章；付君編寫第二～三章；李憲智編寫第四～五章；劉春才編寫第六～七章；韓德靜編寫第八～九章；丁婷編寫第十～十二章；陳建松編寫第十三～十四章。全書由陳建松定稿。由于編者水平所限，加之時(shí)間倉促，書中不足之處在所難免，敬請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書集審計(jì)基礎(chǔ)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)于一體。其中理論部分介紹最新審計(jì)準(zhǔn)則，突出審計(jì)實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練，包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序、審計(jì)分類、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制制度等；實(shí)務(wù)部分包括資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、電算化審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等。各章后附有小結(jié)和練習(xí)題，可操作性強(qiáng)，便于教學(xué)。    本書可作為高職高專院校財(cái)會(huì)專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為審計(jì)人員的培訓(xùn)教材。

書籍目錄

第一章 概論   第一節(jié) 審計(jì)的概念與性質(zhì)    一 審計(jì)的概念    二 審計(jì)的性質(zhì)  第二節(jié) 審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象    一 審計(jì)的目標(biāo)    二 審計(jì)的對(duì)象  第三節(jié) 審計(jì)的職能和作用    一 審計(jì)的職能    二 審計(jì)的作用  第四節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展    一 我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展    二 國外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員  第一節(jié) 審計(jì)機(jī)構(gòu)    一 政府審計(jì)機(jī)關(guān)    二 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)    三 民間審計(jì)組織  第二節(jié) 審計(jì)人員    一 審計(jì)人員的構(gòu)成    二 審計(jì)人員的素質(zhì)要求    三 審計(jì)人員的職業(yè)道德  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第三章 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則  第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則    一 審計(jì)準(zhǔn)則概述    二 美國民間審計(jì)準(zhǔn)則    三 中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則  第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則    一 審計(jì)質(zhì)量控制的含義與作用    二 美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則    三 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則    四 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第四章 審計(jì)程序  第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段    一 了解被審計(jì)單位的基本情況    二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書    三 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度    四 確定重要性    五 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)    六 編制審計(jì)計(jì)劃  第二節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段    一 符合性測(cè)試    二 實(shí)質(zhì)性測(cè)試  第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告階段    一 匯總分析審計(jì)工作底稿并審定審計(jì)證據(jù)    二 審計(jì)期后事項(xiàng)    三 編寫并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告  本章小結(jié)  本章練習(xí)題 第五章 審計(jì)分類與方法  第一節(jié) 審計(jì)的分類    一 審計(jì)的基本分類    二 審計(jì)的其他分類  第二節(jié) 審計(jì)的方法    一 審查書面資料的方法    二 證實(shí)客觀事實(shí)的方法  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿  第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)    一 審計(jì)證據(jù)的特性    二 審計(jì)證據(jù)的分類    三 審計(jì)證據(jù)的獲取  第二節(jié) 審計(jì)工作底稿    一 審計(jì)工作底稿的分類與作用    二 審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第七章 內(nèi)部控制制度及其評(píng)審第八章 資產(chǎn)審計(jì)第九章 負(fù)債審計(jì)第十章 所有者權(quán)益 第十一章 收入、成本與費(fèi)用審計(jì)第十二章 利潤及利潤分配審計(jì)第十三章 審計(jì)報(bào)告與管理建議書第十四章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

章節(jié)摘錄

插圖：2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行其他審計(jì)程序的一致性；根據(jù)針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行其他審計(jì)程序的結(jié)果（證實(shí)或否認(rèn)了分析性復(fù)核的結(jié)果）來作出合理的判斷。3）分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性；對(duì)于分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過多依賴分析程序。4）固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。如果這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。2．交易詳細(xì)測(cè)試它是為了審定某類或某項(xiàng)交易認(rèn)定的恰當(dāng)性而設(shè)計(jì)、實(shí)施的審計(jì)程序。主要包括對(duì)交易的“追查”和“核證”，如：審計(jì)人員可從原始憑證（如銷售發(fā)票和憑單）追查至?xí)?jì)記錄（如銷售賬和憑單登記簿）或?qū)?huì)計(jì)記錄（如現(xiàn)金日記賬和存貨明細(xì)賬）上詳細(xì)記錄同有關(guān)原始憑證（如注銷支票和賣方發(fā)票）核證，來執(zhí)行交易的證實(shí)測(cè)試。值得說明的是，審計(jì)人員執(zhí)行上述審計(jì)程序是為了發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)誤，而不是控制偏差。其中“追查”對(duì)測(cè)試“低估”很有效；“核對(duì)”則對(duì)測(cè)試“高估”很有效。在追查和核證中，有可能同時(shí)使用其他程序，如詢問和重新計(jì)算等。交易的詳細(xì)測(cè)試的有效性取決于所執(zhí)行特殊程序的有效性和所查憑證的可靠性。但與分析性復(fù)核相比更費(fèi)時(shí)，因而成本也更高，但比余額的詳細(xì)測(cè)試成本要低一些。

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