基于統(tǒng)計方法的會計信息失真識別研究

前言

為什么證券市場的發(fā)展總是與財務欺詐難舍難分？為什么各國政府信誓旦旦仍不見理想的監(jiān)督效果？為什么眾多研究者使出渾身解數(shù)依然難見真諦？難道證券市場會計信息失真問題會與證券市場同生共死？這一問題當真沒有正解嗎？這些問題困擾了很多人，可能也包括讀者您。首先，關注這些問題的應該是廣大投資者，因為幾乎每一次危機襲來，他們往往首當其沖，或者傷痕累累，或者血本無歸。其次，關注這些問題的可能是站在信息監(jiān)督第一線的注冊會計師，如果真有可辨真假的“照妖鏡”，或者說，存在可治信息欺詐的“魔杖”，那么這對于他們可是值得慶賀的事情了。再次，應當是政府或監(jiān)管者，他們是“守夜人”，只有所有的地段都燈火通明，他們才可以高枕無憂。最后，是關注此領域的研究人員，他們以客觀分析現(xiàn)實為己任，雖不是華佗再世，可醫(yī)百病，但以解決一些社會疑難雜癥為樂。然而，會計信息失真識別問題，看似簡單，其實復雜之極。因為承擔了國家社會科學基金項目“上市公司會計信息失真的統(tǒng)計分析方法研究”的緣故，我們被該問題困擾了多年，卻未得究竟，付梓之時，不免惶恐。好在大師李嘉圖也不能規(guī)避“李嘉圖惡習”，更何況我等凡人。希望會計信息真實或者希望找到辨別真?zhèn)蔚摹罢昭R”已經(jīng)成為我們的“惡習”，聽到假審計臉紅，看到假年報顫抖，因為一些親朋好友炒股票被深度套牢，不免在我們面前嘮叨：“你們不是什么真假識別專家嗎（也不知道誰封的頭銜）？怎么不早點告訴我這家公司年報造假？！……”證券市場價格具有非常典型的信息決定特征，會計信息失真必然會扭曲證券市場價格，使證券市場的資源配置效率低下，造成社會性的資源浪費。1929年的紐約股災、1987年的美國股市崩盤、1997年開始的東南亞金融危機，無不顯示上市公司信息質量低下的極大危害性。同樣，20世紀末21世紀初，從新興的證券市場，如中國證券市場的瓊民源、銀廣夏、藍田事件，到老牌的歐美市場，如安然、世通、施樂和意大利帕瑪拉特事件，接連發(fā)生的上市公司財務欺詐案件，再一次讓廣大投資者對證券市場的信息質量和市場信用大失所望。

內容概要

本書主要從定量的角度研究會計信息失真的識別問題。首先，介紹了會計信息失真的基本概念、歷史與現(xiàn)狀、危害、誘因和常見手段；其次，對目前會計信息失真識別的常見方法作了一個簡要的綜述；再次，闡述了本書所采用的會計信息樣本和變量；然后，重點介紹了幾種不同的統(tǒng)計方法在會計信息失真識別中的運用，這些方法包括多元邏輯回歸、主成分分析、神經(jīng)網(wǎng)絡、支持向量機和我們提出的被稱之為多元特征值方法的一種偵測模型；最后，從監(jiān)督視角分析了中國證券市場會計信息的失真度，并對提高證券市場會計信息監(jiān)管效率的對策進行了分析與探討。    本書可供從事會計信息審計和監(jiān)管的人員、從事會計信息相關研究的人員、對統(tǒng)計方法的應用或者會計信息識別感興趣的人員閱讀、參考。

作者簡介

梅國平，男，1962年10月生，江西進賢人，漢族，博士后，教授，博士生導師。1983年參加工作，1993年4月加入民進?，F(xiàn)任江西財經(jīng)大學副校長、教授、博士生導師、博士后合作導師，十一屆全國政協(xié)委員、民進中央委員、民進江西省委副主委、教育部教育部管理科學與工程教學指導委員會委員、民進江西省委科學技術工作委員會主任、民進江西財大委員會主任、江西省數(shù)量經(jīng)濟學會理事長。

書籍目錄

前言第一章  會計信息失真概述  第一節(jié)  基本概念  第二節(jié)  會計信息失真的歷史與現(xiàn)狀  第三節(jié)  會計信息失真的危害  第四節(jié)  會計信息失真的誘因  第五節(jié)  會計造假的常見手段  本章參考文獻第二章  會計信息失真識別的常見方法  第一節(jié)  舞弊公司特征和舞弊征兆  第二節(jié)  財務舞弊識別方法  本章參考文獻第三章  樣本與變量選擇  第一節(jié)  樣本選擇  第二節(jié)  變量選擇  第三節(jié)  指標計算及其標準化  本章參考文獻第四章  多元邏輯回歸分析  第一節(jié)  標準邏輯回歸模型  第二節(jié)  交叉項邏輯回歸模型  第三節(jié)  模型外推檢驗  本章參考文獻第五章  主成分分析  第一節(jié)  研究思路及研究方法  第二節(jié)  會計信息失真主成分預測模型的實證檢驗  第三節(jié)  研究結論  本章參考文獻第六章  神經(jīng)網(wǎng)絡分析  第一節(jié)  人工神經(jīng)網(wǎng)絡簡介  第二節(jié)  人工神經(jīng)網(wǎng)絡的結構  第三節(jié)  多層前饋神經(jīng)網(wǎng)絡模型  第四節(jié)  基于神經(jīng)網(wǎng)絡的虛假財務報表的識別  本章參考文獻第七章  支持向量機分析  第一節(jié)  支持向量機理論  第二節(jié)  基于支持向量機的會計信息失真的識別  本章參考文獻第八章  多元特征值偵測模型  第一節(jié)  傳統(tǒng)分析方法的局限性  第二節(jié)  多元特征值模型分析過程  本章參考文獻第九章  中國證券市場的會計信息失真程度究竟有多深——證券市場會計信息失真度分析與對策  第一節(jié)  中國證券市場會計信息失真度分析  第二節(jié)  提高證券市場會計信息監(jiān)管效率的對策分析  本章參考文獻附錄A  光盤軟件使用說明附錄B  訓練樣本數(shù)據(jù)

章節(jié)摘錄

插圖：第一章　會計信息失真概述第一節(jié)　基本概念一、什么是會計信息關于會計信息的概念有很多種。葛家澍和劉峰（1999）在《會計學導論》中將會計信息定義為：“會計系統(tǒng)所形成并傳遞的信息，主要應該是經(jīng)濟信息，是關于微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟信息。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟活動離不開市場，離不開商品交換和貨幣，我們將貨幣所體現(xiàn)的關于微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動過程中價值運動和增值過程的信息稱為財務信息。會計所提供的主要是關于微觀經(jīng)濟主體經(jīng)濟活動過程中的財務信息?！蓖蹰_田（2001）在其《會計行為論》中認為：“會計信息是信息的一個種類，它包括財務信息和成本信息，它是對企業(yè)經(jīng)濟活動引發(fā)的企業(yè)資金運動的狀態(tài)、方式的客觀描述，是資金運動在會計行為主體頭腦中的映像，或是對企業(yè)資金運動的表征。它的作用關鍵在于使其使用者減少對企業(yè)經(jīng)濟活動的不確定性、懷疑性和模糊性，增加對企業(yè)經(jīng)濟活動的了解、觀察、判斷和決策的清晰度、確信度?！倍?、什么是會計信息失真一般意義上的會計信息失真，是指信息提供者通過非法手段或利用會計方法本身的缺陷而有意識地提供誤導性的財務報告，使投資者和債權人等信息利用者受到損害的行為。信息提供者利用其信息優(yōu)勢，采取欺詐手段不合法地調整企業(yè)盼贏利，其有些手段貌似合乎會計準則和會計制度的要求，但是突破了一定的限度，已成為不合法的操縱行為。

編輯推薦

《基于統(tǒng)計方法的會計信息失真識別研究》可供從事會計信息審計和監(jiān)管的人員、從事會計信息相關研究的人員、對統(tǒng)計方法的應用或者會計信息識別感興趣的人員閱讀、參考。

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