新稅法下企業(yè)納稅籌劃

前言

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負擔(dān)的行為。納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，是國家應(yīng)當(dāng)鼓勵的行為。可以說，稅收是對納稅人財產(chǎn)權(quán)的一種合法剝奪，納稅人必然會采取各種方法予以應(yīng)對，納稅籌劃是納稅人的一種合法應(yīng)對手段，而偷稅、抗稅、逃稅等則是納稅人的一種非法應(yīng)對手段。既然納稅人有這種需求，國家與其讓納稅人采取非法的應(yīng)對手段，不如引導(dǎo)納稅人采取合法的應(yīng)對手段。納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者會較少地采取非法手段減輕稅負，這對國家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了?？梢姡{稅籌劃是國家順利推進稅收優(yōu)惠政策所必不可少的條件。納稅籌劃也會利用稅法的一些漏洞，通過避稅等手段獲取一些國家本來不想讓納稅人獲得的利益，表面看來，這種納稅籌劃對國家不利，但實際不然。納稅人的種種納稅籌劃方案暴露了國家稅法的漏洞，這本身就是對國家稅收立法的完善所做出的重要貢獻，如果納稅人不進行納稅籌劃，怎么能凸顯這么多的稅法漏洞呢？稅法漏洞不凸顯出來，如何能夠通過稅收立法來完善相關(guān)的法律制度呢？發(fā)達國家的納稅籌劃非常發(fā)達，其稅法也非常完善和龐雜，二者有沒有必然的聯(lián)系呢？我們認為是有的，正因為其納稅籌劃比較發(fā)達，稅法的各種漏洞暴露無遺，國家才能采取應(yīng)對納稅籌劃的方案，完善稅法制度，使得稅法制度越來越完善，越來越龐雜。稅法制度的完善和龐雜又使得納稅人逃避稅收負擔(dān)比較困難，必須由專業(yè)人士從事納稅籌劃，由此推動了納稅籌劃作為一門產(chǎn)業(yè)的興旺和發(fā)達。

內(nèi)容概要

本書立足于新《企業(yè)所得稅法》及新《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》實施以后的稅收政策。本書論述了企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等主要稅種的納稅籌劃原理；闡述了企業(yè)投資決策、融資決策、合并分立、海外投資等主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅籌劃方案；介紹了物流企業(yè)、金融企業(yè)、餐飲企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、出版企業(yè)、商務(wù)服務(wù)企業(yè)等典型行業(yè)的納稅籌劃方法。本書列舉了近300個納稅籌劃經(jīng)典案例和思路，是廣大納稅人進行納稅籌劃的“寶典”。    本書適合企業(yè)財稅人員閱讀，特別對增強和提高財稅人員的納稅籌劃意識和實際操作能力具有較大的幫助。同時，企業(yè)的管理者可以從本書中學(xué)到降低企業(yè)稅負的籌劃方法，實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險的目標(biāo)。

作者簡介

翟繼光，所得稅、納稅籌劃專家，北京大學(xué)哲學(xué)學(xué)士、法學(xué)博士，現(xiàn)任中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，擔(dān)任中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會高級講師，在全國各地講授稅法100余場。在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務(wù)報》和《中國財經(jīng)報》等報刊上發(fā)表論文100余篇。
    主要著作：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》、《企業(yè)納稅籌劃》、《企業(yè)所得稅實務(wù)指南》、《財稅法原論》、《美國聯(lián)邦最高法院經(jīng)典稅法案例評析》。

書籍目錄

第1章  新企業(yè)所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)進行納稅籌劃	  2.利用利潤轉(zhuǎn)移進行納稅籌劃	  3.利用固定資產(chǎn)加速折舊進行納稅籌劃	  4.將利息變其他支出進行納稅籌劃	  5.企業(yè)捐贈中的納稅籌劃	  6.企業(yè)股權(quán)投資中的納稅籌劃	  7.預(yù)繳企業(yè)所得稅中的納稅籌劃	  8.利用匯率變動趨勢進行納稅籌劃	  9.利用個人接受捐贈免稅政策進行納稅籌劃	  10.固定資產(chǎn)修理中的納稅籌劃	  11.恰當(dāng)選擇享受優(yōu)惠政策的起始年度進行納稅籌劃	  12.利用國債利息免稅的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃	  13.利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策進行納稅籌劃	第2章  個人所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.轉(zhuǎn)換應(yīng)稅所得性質(zhì)的納稅籌劃	  2.將各種收入形式進行轉(zhuǎn)化來降低稅率	  3.有限責(zé)任公司與個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的互換	  4.居民納稅人與非居民納稅人的轉(zhuǎn)化	  5.平均多次所得的納稅籌劃	  6.個人獨資企業(yè)分立，降低累進稅率	  7.降低名義工資來增加其他收入	  8.增加費用扣除的納稅籌劃	  9.恰當(dāng)選擇捐贈方式的納稅籌劃	  10.承包集體企業(yè)的納稅籌劃	  11.利用個人所得稅的減免稅政策進行納稅籌劃	  12.年終獎金發(fā)放的納稅籌劃	  13.工資、獎金結(jié)合進行納稅籌劃	  14.股票期權(quán)發(fā)放的納稅籌劃	  15.工資獎金股票期權(quán)聯(lián)合納稅籌劃	  16.外籍個人先分配收益再轉(zhuǎn)讓股份進行納稅籌劃	  17.個人房屋贈與個人所得稅的納稅籌劃	第3章  增值稅制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.選擇納稅人身份的納稅籌劃	  2.巧選供貨人類型以降低增值稅負擔(dān)	  3.利用辦事處的不同身份進行納稅籌劃	  4.兼營銷售的納稅籌劃	  5.混合銷售的納稅籌劃	  6.企業(yè)運輸費用的納稅籌劃	  7.折扣銷售中的納稅籌劃	  8.將實物折扣變成價格折扣進行納稅籌劃	  9.銷售折扣中的納稅籌劃	  10.利用不同的促銷方式進行納稅籌劃	  11.利用購進扣稅法進行納稅籌劃	  12.充分利用市場定價自主權(quán)進行籌劃	  13.分立公司、抵扣進項稅額	  14.充分利用農(nóng)產(chǎn)品免稅政策進行納稅籌劃	  15.巧用起征點進行納稅籌劃	  16.增值稅結(jié)算方式的納稅籌劃	第4章  消費稅制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.征收范圍的納稅籌劃	  2.計稅依據(jù)的納稅籌劃	  3.利用生產(chǎn)制作環(huán)節(jié)納稅的規(guī)定進行納稅籌劃	  4.利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進行納稅籌劃	  5.利用外購已稅消費品可以扣除的規(guī)定進行納稅籌劃	  6.利用委托加工由受托方收稅的規(guī)定進行納稅籌劃	  7.兼營行為的納稅籌劃	  8.白酒消費稅最低計稅價格的納稅籌劃	  9.利用聯(lián)合企業(yè)的納稅籌劃	  10.出口應(yīng)稅消費品的納稅籌劃	  11.以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費品的納稅籌劃	  12.利用臨界點進行納稅籌劃	  13.包裝物的納稅籌劃	  14.自產(chǎn)自用消費品的納稅籌劃	  15.包裝方式的納稅籌劃	第5章  營業(yè)稅制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.利用不同稅目的差異進行納稅籌劃	  2.工程承包公司納稅籌劃	  3.降低原材料成本進行納稅籌劃	  4.安裝工程納稅籌劃	  5.合作建房納稅籌劃	  6.境外提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅籌劃	  7.利用營業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠進行納稅籌劃	  8.利用營業(yè)稅稅率的優(yōu)惠進行納稅籌劃	  9.利用營業(yè)稅減免稅項目進行納稅籌劃	  10.利用營業(yè)稅起征點進行納稅籌劃	  11.娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃策略	  12.混合銷售行為的納稅籌劃	  13.個人房屋贈與營業(yè)稅納稅籌劃	  14.通過降低轉(zhuǎn)手費用進行納稅籌劃	  15.委托代銷方式的納稅籌劃	  16.改變運費收取方式以減輕稅收負擔(dān)	第6章  其他稅種制度下企業(yè)的納稅籌劃	  1.租賃、倉儲房產(chǎn)稅納稅籌劃	  2.減免名義租金降低房產(chǎn)稅	  3.減少出租房屋的附屬設(shè)施降低租金	  4.自建自用房產(chǎn)的納稅籌劃	  5.車輛購置稅納稅籌劃	  6.契稅納稅籌劃	  7.印花稅納稅籌劃	  8.二手房買賣中的納稅籌劃	第7章  企業(yè)投資決策中如何納稅籌劃	  1.投資產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃	  2.投資區(qū)域的納稅籌劃	  3.投資項目的納稅籌劃	  4.企業(yè)組織形式的納稅籌劃	  5.設(shè)立分支機構(gòu)中的納稅籌劃	  6.利用特定股息不納稅以及虧損彌補的政策進行納稅籌劃	  7.投資回收方式中的納稅籌劃	  8.分立企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的納稅籌劃	  9.招聘國家鼓勵人員進行納稅籌劃	  10.分公司與子公司靈活轉(zhuǎn)化以充分利用稅收優(yōu)惠政策	第8章  企業(yè)融資決策中如何納稅籌劃	  1.融資決策與納稅籌劃	  2.長期借款融資的納稅籌劃	  3.借款費用利息的納稅籌劃	  4.增加負債降低投資進行納稅籌劃	  5.融資租賃中的納稅籌劃	  6.企業(yè)職工融資中的納稅籌劃	  7.融資階段選擇中的納稅籌劃	  8.關(guān)聯(lián)企業(yè)融資中的納稅籌劃	第9章  企業(yè)重組清算中如何納稅籌劃	  1.通過免稅企業(yè)合并進行納稅籌劃	  2.受讓虧損企業(yè)資產(chǎn)彌補所得	  3.合并、分立企業(yè)以減輕增值稅稅收負擔(dān)	  4.分立企業(yè)以享受特定地區(qū)稅收優(yōu)惠	  5.通過分立享受各項優(yōu)惠政策	  6.企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃	  7.調(diào)整企業(yè)清算日期的納稅籌劃	  8.企業(yè)資產(chǎn)收購納稅籌劃	  9.企業(yè)股權(quán)收購納稅籌劃	  10.企業(yè)免稅分立納稅籌劃	第10章  企業(yè)海外投資中如何納稅籌劃	  1.投資于百慕大進行納稅籌劃	  2.投資于開曼群島進行納稅籌劃	  3.投資于英屬維爾京群島進行納稅籌劃	  4.投資于準(zhǔn)避稅港進行納稅籌劃	  5.利用不同組織形式的稅收待遇進行納稅籌劃	  6.避免成為常設(shè)機構(gòu)	  7.將利潤保留境外減輕稅收負擔(dān)	  8.利用不同國家之間稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策	  9.利用稅收饒讓抵免制度獲得相關(guān)稅收利益	  10.利用受控外國企業(yè)進行納稅籌劃	  11.利用外國公司轉(zhuǎn)移所得來源地的納稅籌劃	第11章  物流企業(yè)如何納稅籌劃	  1.利用貨物進出的時間差進行增值稅籌劃	  2.將代理變?yōu)檗D(zhuǎn)銷進行增值稅籌劃	  3.通過將雜費并入運輸費進行增值稅籌劃	  4.將機器租賃變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)進行營業(yè)稅籌劃	  5.通過分散企業(yè)經(jīng)營規(guī)模進行納稅籌劃	  6.通過分別開具發(fā)票進行營業(yè)稅籌劃	  7.通過分別核算進行營業(yè)稅籌劃	  8.嚴格遵守稅法規(guī)定進行納稅籌劃	  9.內(nèi)部出租過程中的納稅籌劃	  10.通過購置免稅運輸工具進行納稅籌劃	第12章  金融企業(yè)如何納稅籌劃	  1.以固定資產(chǎn)抵債過程中的納稅籌劃	  2.銷售免稅保險產(chǎn)品進行納稅籌劃	  3.貸款利息收入的納稅籌劃	  4.金融企業(yè)捐贈過程的納稅籌劃	  5.股東投資銀行的納稅籌劃	  6.加速固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃	  7.金融企業(yè)業(yè)務(wù)招待費納稅籌劃	  8.金融企業(yè)外包勞務(wù)納稅籌劃	第13章  餐飲企業(yè)如何納稅籌劃	  1.變有限責(zé)任公司為個人獨資企業(yè)以降低企業(yè)實際稅負	  2.將家庭成員作為合伙人以降低企業(yè)適用稅率	  3.利用下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃	  4.促銷活動中的納稅籌劃	  5.利用投資者與員工身份的轉(zhuǎn)換進行納稅籌劃	  6.利用餐飲企業(yè)自身優(yōu)勢降低名義工資	  7.轉(zhuǎn)變?yōu)樾⌒臀⒗髽I(yè)享受低稅率優(yōu)惠	  8.分別核算進行營業(yè)稅納稅籌劃	  9.從高稅率項目向低稅率項目轉(zhuǎn)移利潤	第14章  房地產(chǎn)企業(yè)如何納稅籌劃	  1.利用臨界點進行納稅籌劃	  2.利息支付過程中的納稅籌劃	  3.代收費用處理過程中的納稅籌劃	  4.通過增加扣除項目進行納稅籌劃	  5.利用土地增值稅的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃	  6.開發(fā)多處房地產(chǎn)的納稅籌劃	  7.通過費用分別核算進行納稅籌劃	  8.將出租變?yōu)橥顿Y進行納稅籌劃	  9.通過兩次銷售房地產(chǎn)進行納稅籌劃	  10.將房產(chǎn)銷售改為股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行納稅籌劃	  11.轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計稅方式的納稅籌劃	  12.土地增值稅清算中的納稅籌劃	第15章  出版企業(yè)如何納稅籌劃	  1.利用增值稅低稅率和先征后返政策	  2.利用縣級以下新華書店的優(yōu)惠政策	  3.利用軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策	  4.選擇適當(dāng)?shù)倪M項抵扣辦法進行納稅籌劃	  5.變贈送為折扣進行納稅籌劃	  6.利用古舊圖書免征增值稅政策	  7.利用小型企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策	  8.嚴格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費	  9.嚴格區(qū)分會務(wù)費、差旅費與業(yè)務(wù)招待費	  10.設(shè)立子公司增加扣除限額	第16章  商務(wù)服務(wù)企業(yè)如何納稅籌劃	  1.個人提供服務(wù)轉(zhuǎn)為由公司提供服務(wù)	  2.課酬盡可能轉(zhuǎn)向培訓(xùn)費用	  3.多雇員工降低公司利潤	  4.適當(dāng)雇傭鼓勵人員增加扣除	  5.恰當(dāng)選擇開票時機	  6.盡量爭取小型微利企業(yè)待遇	  7.員工開支盡量轉(zhuǎn)為公司開支	  8.培訓(xùn)資料選擇有利核算方式	  9.恰當(dāng)選擇合作培訓(xùn)模式降低營業(yè)額	參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：第1章 新企業(yè)所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃 4.將利息變其他支出進行納稅籌劃納稅籌劃思路《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！边@里將可以扣除的支出的條件設(shè)定為三個：第一，實際發(fā)生；第二，與經(jīng)營活動有關(guān)；第三，合理。所謂實際發(fā)生，是指該筆支出已經(jīng)發(fā)生，其所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)對該筆支出不再享有所有權(quán)，本來應(yīng)當(dāng)發(fā)生，但是實際上并未發(fā)生的支出不能扣除。所謂與經(jīng)營活動有關(guān)的，是指企業(yè)發(fā)生的支出費用必須與企業(yè)獲得收入具有關(guān)系，也就是說，企業(yè)為了獲得該收入必須進行該支出，該支出直接增加了企業(yè)獲得該收入的機會和數(shù)額，這種有關(guān)是具體的，即與特定的收入相關(guān)，而且這里的收入還必須是應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)納稅所得額中的收入，僅僅與不征稅收入、免稅收入相關(guān)的支出不能扣除。所謂合理的，一方面是指該支出本身是必要的，是正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所必須的，而非叮有可無，甚至不必要的；另一方面，該支出的數(shù)額是合理的，是符合正常生產(chǎn)經(jīng)營活動慣例的，而不是過分的、不成比例的、明顯超額的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第46條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

編輯推薦

《新稅法下企業(yè)納稅籌劃(第2版)》適合企業(yè)財稅人員閱讀，特別對增強和提高財稅人員的納稅籌劃意識和實際操作能力具有較大的幫助。同時，企業(yè)的所有者、管理者可以從《新稅法下企業(yè)納稅籌劃(第2版)》中學(xué)到降低企業(yè)稅負的具體籌劃方法，實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險的目標(biāo)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種最新稅收政策編寫?！缎露惙ㄏ缕髽I(yè)納稅籌劃(第2版)》列舉了近300個納稅籌劃經(jīng)典案例和思路，是廣大納稅人進行納稅籌劃的“寶典”。我國還有很多人對納稅籌劃存在錯誤的認識，包括納稅人和稅務(wù)機關(guān)的工作人員。其實，納稅籌劃是構(gòu)建一個和諧的稅收征納關(guān)系所必不可少的潤滑劑。與發(fā)達國家相比，我國的納稅籌劃產(chǎn)業(yè)并不發(fā)達，但我國的偷稅行為遠較發(fā)達國家普遍。如果國家能夠大力推行納稅籌劃產(chǎn)業(yè)，相信我國納稅人的偷稅行為會大量減少。當(dāng)然，我們一直強調(diào)納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)的活動，有些人以納稅籌劃為幌子，進行稅收違法行為，這是真正的納稅籌劃專業(yè)人士所反對的。納稅籌劃靠的是專家對稅法的理解，靠的是專家的智慧，而不靠非法的手段。第1版出版至今，得到了廣大讀者的大力支持，《新稅法下企業(yè)納稅籌劃(第2版)》在保持第1版整體結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對大部分納稅籌劃方案都進行了修改和完善，刪除了已經(jīng)失效的稅收政策，增加了針對最新稅收政策進行納稅籌劃的方法。

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