國際法視角下的跨國征稅

前言

作為譯者，首先要向讀者交代的是，我為什么要譯這本書。首先，阿維-約納教授是國際知名的稅法學者，他在該領(lǐng)域進行了廣泛探索，發(fā)表了大量的研究成果。其次，他是我訪美時的合作導師，我們之間交流密切，私交甚篤。我很希望通過這種形式，將他介紹給中國讀者。再次，這本書是基于作者2002年在北京國家會計學院的講課錄音，經(jīng)過整理、修改、增補而成，2007年6月才正式出版。它深入淺出，簡明扼要，特別適合中國讀者。最后，這本書濃縮了作者的國際稅法觀。它雖然基于美國涉外稅法，但一直試圖楔人國際法視角。這是本書與其他同類著作一個很大的不同。除了上述原因之外，還有一個比較功利的目的。2007年9月，我在武漢大學開設(shè)國際稅法課程，當時就用這本書作為教材。在講課過程中我感覺，如果能將其翻譯成中文，并與原文對照出版，對初涉稅法的學生會有所幫助。經(jīng)和法律出版社達成共識后，我便著手進行翻譯。不過，事情并不總是很順利，因為在許多情況下，難以找到對應的中文詞。加上本書源于講課錄音，口語化表達比較明顯，也給翻譯帶來一些麻煩。好在經(jīng)過幾個月的努力，終于如期完成了這件事，可以讓我松一口氣。在翻譯本書的過程中，除作者本人的鼓勵外，我還得到了許多幫助，在此一一致謝。首先，要感謝我的研究生陳杰、李穎、孟繁麗、黃穎杰和伍江山。作為課程作業(yè)，他們的譯本雖然存在一些錯漏，但對我頗具參考價值。然后，感謝國家稅務(wù)總局廖體忠副司長，他就幾個關(guān)鍵術(shù)語給了我重要啟發(fā)。全國人大財經(jīng)委的陳琦然也幫我翻譯了幾個法語姓名。

內(nèi)容概要

本書考察了體現(xiàn)于眾多稅收條約和國內(nèi)法的連貫一致的國際稅收體系，以及其作為國際法重要組成部分的路徑，無論是基于條約還是基于慣例。其實踐性內(nèi)涵還在于：各國不能任意它們喜歡的國際稅收規(guī)則，而只能在國際稅收體系的背景下運作。當國際法隨時間的遷移發(fā)生變化時，這個體系也會同樣發(fā)生變化。因此，單邊行動雖然不是沒有可能，但是也會受到限制，各國通常都不愿采取違反這個體系基本準則的單邊行動。本書闡釋了國際稅收體系的結(jié)構(gòu)，也詳盡分析了美國稅法如何體現(xiàn)其根本準則。

作者簡介

作者：(美國)魯文·S.阿維－約納 (Reuven S.Avi-Yonah) 譯者：熊偉魯文·S.阿維-約納，密歇根大學法學院歐文·I.科恩席位的法學教授和國際稅法LLM項目主任。阿維一約納博士于1983年畢業(yè)于希伯來大學，1986年獲哈佛大學歷史學博士學位，1989年獲哈佛大學法學院JD學位。之后，作為稅務(wù)律師，他在波士頓和紐約一直執(zhí)業(yè)到1993年。1994年他成為哈佛大學法學院的助理教授，并于2000年轉(zhuǎn)任密歇根大學。他就國內(nèi)和國際稅法問題發(fā)表大量論文，并出版了六本稅法著作。他曾任美國財政部和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收競爭事務(wù)的顧問，紐約州律師協(xié)會稅務(wù)部執(zhí)行委員會委員，是稅收管理公司咨詢委員會委員。目前，他是OECD稅法研究國際網(wǎng)絡(luò)指導小組成員，也是牛津商事稅收中心的國際研究員，還是美國律師協(xié)會稅務(wù)部增值稅委員會主席。譯者簡介：熊偉，武漢大學法學院教授、博士生導師，武漢大學稅法研究中心主任，中國法學會財稅法研究會常務(wù)理事。2002年畢業(yè)于武漢大學，獲法學博士學位；2002年11月至2005年1月，廈門大學財政系博士后；2005年2月至2007年1月，密歇根大學法學院訪問學者；2007年4月至6月，臺灣大學法學院訪問教授。代表性作品有：《稅法基礎(chǔ)理論》（合著）、《美國聯(lián)邦稅收程序》、《財政法基本原則論綱》。

書籍目錄

譯者序第一章　導論——是否存在國際稅收體系？它是否是國際法的組成部分？第二章　稅收管轄權(quán)第三章　所得及扣除的來源地第四章　對非居民的課稅：投資所得第五章　對非居民的課稅：營業(yè)所得第六章　轉(zhuǎn)讓定價第七章　對居民的課稅：投資所得第八章　對居民的課稅：營業(yè)所得第九章　美國及其稅收條約體系    第十章　稅收競爭，稅收套利及國際稅收體系的未來

章節(jié)摘錄

第二章　稅收管轄權(quán)一、導論國際法中劃分管轄權(quán)的傳統(tǒng)依據(jù)是國籍原則（[一個國家]的國民在領(lǐng)土內(nèi)外的行為、利益、身份或關(guān)系）與領(lǐng)土原則（全部或?qū)嵸|(zhì)性部分發(fā)生在[一個國家]領(lǐng)土范圍內(nèi)的行為）。 領(lǐng)土原則已經(jīng)擴大到覆蓋發(fā)生在一國領(lǐng)土外的行為，只要其在領(lǐng)土范圍內(nèi)具有（或旨在產(chǎn)生）“實質(zhì)性的影響”。我們將會看到，國際稅法在很大程度上修改了這兩個概念，主要導致了國籍管轄權(quán)的范圍擴大。二、個人：國籍管轄權(quán)被重新定義為居民管轄權(quán)國籍通常被認為等同于公民身份。不過，除美國之外，對其永久居住在另一個國家的公民來源于外國的所得，世界上幾乎沒有其他國家主張課稅。美國保留對其公民全球所得征稅的權(quán)力，無論他們居住在哪里[《聯(lián)邦稅法典》第1條，第2條（d），第7701條（a）（30）]。在庫克訴泰特一案中，最高法院對此已經(jīng)予以維持。其理由是，即使美國公民居住在國外，他們也享受了美國提供的利益。然而，這個觀點很牽強，鑒于美國給其海外公民提供的利益有限，其內(nèi)在合理性也很可疑，而且?guī)缀鯖]有其他國家追隨此道。因此，盡管國際法看上去支持美國的做法，（美國政府還將其寫進了它所有的稅收條約里），但它遭到了學術(shù)界的批評，其效果似乎不太確定。

編輯推薦

《國際法規(guī)視角下的跨國征稅:國際稅收體系分析》由法律出版社出版。

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