連續(xù)審計研究

內(nèi)容概要

　　審計環(huán)境的變化推動了審計模式的變革：信息處理技術(shù)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的廣泛普及、投資者對信息實時披露與鑒證的要求、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中壓力的增加，促使審計行業(yè)尋求加快審計循環(huán)、及時揭示企業(yè)風(fēng)險和財務(wù)舞弊的審計模式。在這種環(huán)境下，連續(xù)審計(Continuous
Auditing)及其內(nèi)涵下的“技術(shù)驅(qū)動型審計模式”(Technology—enabled Auditing
Approach)逐漸受到越來越多的關(guān)注?！哆B續(xù)審計研究：理論體系、技術(shù)架構(gòu)與應(yīng)用實施》采用規(guī)范研究與問卷調(diào)查、專家訪談相結(jié)合的方法圍繞連續(xù)審計的四個方面開展研究：(1)連續(xù)審計的基本理論問題，從理論層面對連續(xù)審計模式形成一個完整、系統(tǒng)的理論認(rèn)識；(2)連續(xù)審計應(yīng)用的技術(shù)架構(gòu)問題，從技術(shù)層面探究連續(xù)審計測試技術(shù)和技術(shù)實施模型，為連續(xù)審計的實踐奠定基礎(chǔ)；(3)連續(xù)審計應(yīng)用實施問題，從實施層面闡述連續(xù)審計實施過程和具體步驟，為連續(xù)審計實踐提供參考性程序；(4)從現(xiàn)實層面對連續(xù)審計在我國應(yīng)用的可行性、障礙和實施策略進(jìn)行了研究。這四個方面的研究問題遵循理論—技術(shù)—實施—應(yīng)用的邏輯線索，相互關(guān)聯(lián)，層層推進(jìn)，形成了一個有機的連續(xù)審計研究體系，構(gòu)成一個較為完整的連續(xù)審計模式的中觀研究。

作者簡介

　　闞京華，1969年11月出生，黑龍江省建三江人，民盟成員，教授，南京大學(xué)會計學(xué)博士，現(xiàn)任南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副院長，碩士研究生導(dǎo)師。中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會第七屆理事會理事，中國糧食行業(yè)協(xié)會糧食財會分會第七屆理事會理事，江蘇省審計學(xué)會理事會理事，中國審計學(xué)會會員?！　≈饕芯糠较颍簩徲?、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、社會責(zé)任報告與審計等。近5年來，在《經(jīng)濟管理》（新管理）、《當(dāng)代財經(jīng)》、《審計與經(jīng)濟研究》、《中國審計》、《審計理論與實踐》等核心期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文30多篇，其中被人大復(fù)印資料《財務(wù)與會計》和《審計文摘》轉(zhuǎn)載6篇。參與國家自然科學(xué)基金項目“基于工程結(jié)構(gòu)分解與工程全周期分解視角的政府投資項目即時跟蹤審計”（71071072）和國家教育部項目“WTO與中國會計規(guī)范機制”（03JD790035）項目。主持江蘇省高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“江蘇民營企業(yè)社會責(zé)任評價體系與社會責(zé)任報告制度研究”（09SJB630027）、“審計意見對我國股票市場資源配置影響的研究”（06SJD790054）和“中國注冊會計師行業(yè)體制改革與創(chuàng)新研究”（03SJD790024）。主持江蘇省社會科學(xué)基金項目“江蘇省民營企業(yè)社會責(zé)任履行路徑創(chuàng)新與信息披露審計”（07EYC075）。

書籍目錄

1　緒論
　1.1　研究背景與意義
　1.2　研究問題及其邏輯關(guān)系
　1.3　基本概念詮釋和界定
　1.4　研究結(jié)構(gòu)與內(nèi)容安排
　1.5　本書的主要創(chuàng)新與貢獻(xiàn)
2　研究文獻(xiàn)綜述
　2.1　國外研究現(xiàn)狀分析
　2.2　國內(nèi)研究現(xiàn)狀分析
　2.3　本章小結(jié)
3　連續(xù)審計理論體系
　3.1　審計理論動因分析
　3.2　連續(xù)審計需求分析——信息假說
　3.3　連續(xù)審計供給分析——非均衡理論
　3.4　連續(xù)審計的本質(zhì)
　3.5　連續(xù)審計與相關(guān)概念的辨析
　3.6　連續(xù)審計模式下理論結(jié)構(gòu)要素的變化和發(fā)展
　3.7　本章小結(jié)
4　連續(xù)審計技術(shù)架構(gòu)
　4.1　連續(xù)審計實施的條件
　4.2　連續(xù)審計實施的依托技術(shù)
　4.3　連續(xù)審計實施的測試技術(shù)
　4.4　連續(xù)審計系統(tǒng)技術(shù)概念模型
　4.5　本章小結(jié)
5　連續(xù)審計應(yīng)用實施
　5.1　國外連續(xù)審計實踐
　5.2　連續(xù)審計應(yīng)用功能領(lǐng)域
　5.3　連續(xù)審計實施過程
　5.4　連續(xù)審計實施案例——西門子
　5.5　本章小結(jié)
6　連續(xù)審計在我國應(yīng)用的可行性和前景分析
　6.1　連續(xù)審計在內(nèi)部審計應(yīng)用現(xiàn)實與可行性分析
　6.2　連續(xù)審計在獨立審計應(yīng)用現(xiàn)實與可行性分析
　6.3　連續(xù)審計應(yīng)用存在的障礙
　6.4　連續(xù)審計應(yīng)用的具體建議
　6.5　本章小結(jié)
7　結(jié)論與未來研究方向
　7.1　研究結(jié)論
　7.2　研究的局限性
　7.3　未來研究方向
參考文獻(xiàn)
附錄
　附錄1　調(diào)查問卷一(企業(yè)卷)
　附錄2　調(diào)查問卷二(注冊會計師卷)
后記

章節(jié)摘錄

　　測試數(shù)據(jù)法所依據(jù)的基本原理是：在邏輯方式確定的情況下，計算機會用同樣的方式處理同樣的交易。因此，審計人員可以事先準(zhǔn)備一系列的測試數(shù)據(jù)（可以是正確的也可以是錯誤的數(shù)據(jù)），在審計人員的控制下輸入被審單位的處理系統(tǒng)進(jìn)行處理，處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相比較就可以測試系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否像系統(tǒng)文件所描述的那樣運行。測試數(shù)據(jù)法包含四個步驟：①審計人員獲得客戶程序的副本和相關(guān)的數(shù)據(jù)文件；②設(shè)計模擬測試數(shù)據(jù)，并根據(jù)程序說明書的描述得出預(yù)期結(jié)果；③將測試數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成計算機可讀形式，并輸入被審單位的處理系統(tǒng)；④將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，以確定控制的有效性?！　±硐氲臏y試數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)含有處理邏輯要求的所有輸入內(nèi)容。測試數(shù)據(jù)可以是從企業(yè)真實交易中抽取出來的，也可以是審計人員自己想象出來的虛擬交易數(shù)據(jù)。虛擬交易數(shù)據(jù)中應(yīng)含有審計人員想要測試的控制所應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯誤。例如，在測試工資系統(tǒng)中的錯誤數(shù)據(jù)可以是某位員工的工作時間一周98小時、錯誤的社會保險號、最近辭退的員工仍出現(xiàn)在工資表中。處理的結(jié)果與審計人員預(yù)先確定的結(jié)果相比較，以驗證錯誤數(shù)據(jù)已經(jīng)被計算機發(fā)現(xiàn)，并記錄下來以進(jìn)一步追蹤和更正。再如，審計人員可以創(chuàng)造以下情況的錯誤銷售交易：缺乏客戶代碼、無效的客戶代碼（如錯誤的校驗位）、出庫單編號未輸入、銷售金額在限額以上、銷售數(shù)量為零、銷售數(shù)量小于零等。這六種情況概括了銷售交易中可能產(chǎn)生的錯誤。審計人員輸入一系列以上虛假交易的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)處理后，看看是否能產(chǎn)生預(yù)期的錯誤信息提示?；景咐到y(tǒng)評價法（BaseCaseSystemEvaluation，BCSE）是測試數(shù)據(jù)法的特殊應(yīng)用。這種方法形成一套綜合的測試數(shù)據(jù)，以測試某一應(yīng)用軟件所有可能的數(shù)據(jù)處理情況。由于這種方法很花時間，而且成本較高，所有只有對于審計人員想要在很大程度上依賴其內(nèi)部控制系統(tǒng)的大客戶才符合成本效益原則?！　　?/pre>








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