國際稅收競爭的效應、策略分析

內容概要

國際稅收競爭在國內是一個前沿研究課題，本書對它的研究也是初步、方向性的。本書研究的落腳點是為了分析經濟全球化、國際稅收競爭態(tài)勢下我國所要采取的策略、手段及相應的制度設計，但政策如何取決于國際稅收競爭對于吸引流動性要素的有效性如何，其對稅收收入、公共支出、稅制結構、稅負結構、稅收主權、稅收征管等方面的效應如何，或統(tǒng)而言之，其效率、公平效應如何，以及該國的特殊國情。因此，本書的分析就要倒過來，先研究國際稅收競爭的有效性、效應、戰(zhàn)略與策略選擇，最后才聯(lián)系我國國情，得出有針對性的政策建議。本書的主要內容安排如下：第1章為導論。提出國際稅收競爭研究的理論意義、現實意義，分析國內外對此問題的研究現狀，從國際稅收競爭的概念、有效性、效應、策略與制度設計等幾方面總結、評述了前人的研究成果及主要結論，表明本書的內容安排、研究思路、框架結構與研究方法，歸納本書的主要創(chuàng)新點與尚待進一步研究或解決的問題。第2章是對稅收競爭、國際稅收競爭內涵與外延的認識。首先分析了稅收競爭及國際稅收競爭產生的外部、內部條件，理清了國際稅收競爭發(fā)生的邏輯線索，其次對稅收競爭、國際稅收競爭的概念、分類、特征進行了重新梳理，最后回溯了從國內稅收競爭到國際稅收競爭，以及國際稅收競爭本身從發(fā)生到發(fā)展到進一步深化的歷史過程。第3章分析主動性國際稅收競爭的有效性。因篇幅所限，本章主要研究吸引流動性資本的國際稅收競爭。首先將流動性資本分為外國直接投資和外國間接投資兩種。其次從稅率、稅基、稅收優(yōu)惠、稅收管理水平等各方面實證分析了其與外國直接投資規(guī)模的相關性，然后將外國直接投資細分為不同類別，分析稅收因素與其的關系，最后分析了稅收因素影響外國間接投資的渠道。第4章研究無意識國際稅收競爭的效應問題。首先對國際稅收競爭的效率與公平效應進行了理論與實證的分析，其次以歐盟國家為例，分析了國際稅收競爭對各國稅收收入與宏觀稅負水平、公共支出水平及結構、稅制結構、稅負結構、稅收管理、稅收主權等各方面的影響，切實說明了國際稅收競爭效應在實際中的表現。第5章分析主權國家進行國際稅收競爭的戰(zhàn)略、策略選擇及制度設計。本章超越了競爭與協(xié)調(或合作)相對立的觀點，以一個博弈論模型的構建得出了競爭在長期重復博弈下會導致“自然合作”的結論；進而探討了競爭戰(zhàn)略下最優(yōu)策略選擇所需考慮的主要因素，比較了不同競爭方式與手段的優(yōu)劣差異，以供不同國情的國家相機抉擇；最后提出了稅制相對比較競爭力的概念，并重點分析了宏觀稅負水平、公司所得稅稅率水平、稅收優(yōu)惠、財政分權等幾個方面的設計問題。第6章是結合中國實際的分析。首先，簡要介紹了改革開放以來我國面對經濟全球化的外部環(huán)境在稅收方面采取的措施，指出我國事實上進行了主動的稅收競爭，并且這種稅收競爭從目前來看，其有利的一面超過了有害的一面。其次，對這種稅收競爭的有效性進行了實證分析，尤其是對現有稅收優(yōu)惠措施有效性的分析表明，我國雖然成功進行了國際稅收競爭，吸引了大量的外國直接投資，但由于引資環(huán)境、引資類型等的變化，這種有效性(引資效果)正在逐步下降。再次，量化分析了稅收競爭對我國稅收收入、宏觀稅負水平、稅制結構、要素稅負結構、稅收征管、稅收主權、財政支出結構等方面的效應。最后，依據國際稅收競爭對我國的積極意義、我國是發(fā)展中大國的戰(zhàn)略定位，認為我國應該采取“積極、適度競爭，理性、必要協(xié)調”的戰(zhàn)略；并將世界其他國家按照其與我國資本輸入關系的不同，分為我國的資本來源國和競爭對手國，通過對它們相關做法的評述，得出我國最優(yōu)的競爭策略、方式和手段；對照我國目前稅收制度、政策中存在的不適應性及非最優(yōu)化設計等問題，在對我國引資政策、稅收競爭目標深入思考的基礎上，針對當前稅收制度設計中與稅收競爭相關的幾個熱點、重點問題，如宏觀稅負水平、內外資企業(yè)所得稅合并、稅收優(yōu)惠政策、財政分權體制與國內稅收競爭的規(guī)范等，提出了具體的改進建議。

書籍目錄

1 導論  1.1 選題的意義  1.2 前人的研究    1.2.1 稅收競爭、國際稅收競爭的概念    1.2.2 國際稅收競爭的有效性    1.2.3 國際稅收競爭的效應    1.2.4 國際稅收競爭的策略與制度分析  1.3 研究方法與研究思路    1.3.1 研究思路及論文框架    1.3.2 研究方法    1.3.3 本書的主要創(chuàng)新及不足2 對稅收競爭、國際稅收競爭的認識  2.1 稅收競爭及國際稅收競爭產生的條件    2.1.1 國內稅收競爭產生的條件——生產要素在地區(qū)間的自由流動及財政分權的體制    2.1.2 國際稅收競爭產生的條件——經濟全球化及各國(地區(qū))自主的稅收管轄權  2.2 稅收競爭及國際稅收競爭的概念    2.2.1 稅收競爭的定義    2.2.2 稅收競爭的分類    2.2.3 什么是國際稅收競爭  2.3 稅收競爭、國際稅收競爭的歷史回溯    2.3.1 從地區(qū)性稅收競爭（國內稅收競爭）到國際稅收競爭    2.3.2 國際稅收競爭的第一階段：20世紀80年代至90年代初期    2.3.3 國際稅收競爭的深化：20世紀整個90年代    2.3.4 進入新世紀以來的國際稅收競爭動向3 主動國際稅收競爭的有效性分析：與資本流動的關系  3.1 資本分類與流動態(tài)勢    3.1.1 分類    3.1.2 外國直接投資的流量    3.1.3 外國證券投資的流量  3.2 國際稅收競爭與直接投資流動    3.2.1 影響直接投資流動的主要因素    3.2.2 稅收因素與外國直接投資流動的規(guī)模分析     3.2.3 稅收因素與外國直接投資的類別與動態(tài)分析  3.3 國際稅收競爭與間接投資流動    3.3.1 影響國際借貸資本流動的稅收因素    3.3.2 影響證券投資資本流動的稅收因素  3.4 稅收因素影響資本流動的重要性逐漸增強  3.5 影響稅收政策吸引外國投資有效性發(fā)揮的其他財稅因素    3.5.1 資本來源國的稅制    3.5.2 東道國的其他財稅要素  3.6 稅收因素在吸引外國投資方面的局限性    3.6.1 成本的考慮    3.6.2 局限性4 無意識稅收競爭的效應分析及適度稅收競爭的判斷  4.1 國際稅收競爭的效率效應    4.1.1 國際稅收競爭能增進效率的理論分析    4.1.2 國際稅收競爭扭曲效率的理論分析   4.2 國際稅收競爭的公平效應    4.2.1 國際稅收競爭造成的要素稅負不公     4.2.2 國際稅收競爭對再分配政策的影響   4.3 適度稅收競爭的判斷  4.4 國際稅收競爭效應的實際表現    4.4.1 國際稅收競爭對稅收收入及宏觀稅負水平的影響    4.4.2 國際稅收競爭對要素稅負結構的影響    4.4.3 國際稅收競爭對稅制結構的影響    4.4.4 國際稅收競爭對稅收征管的影響    4.4.5 國際稅收競爭對一國稅收主權的影響5 國際稅收競爭的戰(zhàn)略、策略分析與制度設計  5.1 最優(yōu)戰(zhàn)略分析——競爭還是協(xié)調    5.1.1 模型的假設    5.1.2 短期一次博弈    5.1.3 長期重復博弈    5.1.4 結論  5.2 競爭戰(zhàn)略中最優(yōu)策略的選擇    5.2.1 戰(zhàn)略性變量的選擇——稅率或公共支出水平    5.2.2 最優(yōu)稅率選擇所需考慮的因素  5.3 最優(yōu)競爭方式和手段的選擇    5.3.1 最優(yōu)競爭方式    5.3.2 最優(yōu)競爭手段    5.3.3 稅收優(yōu)惠措施中各手段的具體選擇   5.4 稅收制度設計與稅制的比較競爭力    5.4.1 稅制設計的原則    5.4.2 稅制比較競爭力的基本體現與設置要求6 結合中國實際的分析  6.1 經濟全球化態(tài)勢出現后我國在稅收方面的主要做法    6.1.1 狹義的稅收競爭手段    6.1.2 中義的稅收競爭手段    6.1.3 廣義的稅收競爭手段  6.2 國際稅收競爭策略的引資效果    6.2.1 吸引外資的數量與規(guī)模    6.2.2 吸引外資對我國經濟增長起到的正面作用    6.2.3 引進外資過程中的問題  6.3 國際稅收競爭對我國吸引外資的有效性分析    6.3.1 以稅收優(yōu)惠手段為例說明稅收競爭的有效性    6.3.2 稅收優(yōu)惠手段的引資效應在下降  6.4 國際稅收競爭對我國稅收收人、稅制結構、財政支出等方面的效應分析    6.4.1 國際稅收競爭與我國稅收收入、宏觀稅負    6.4.2 國際稅收競爭與我國要素稅負結構變化    6.4.3 國際稅收競爭與我國稅制結構變化     6.4.4 國際稅收競爭與我國稅收征管    6.4.5 國際稅收競爭與我國稅收主權    6.4.6 國際稅收競爭與我國財政支出結構   6.5 我國稅收競爭的最優(yōu)戰(zhàn)略、策略分析    6.5.1 國際稅收競爭對我國的積極意義    6.5.2 國際稅收競爭戰(zhàn)略中對我國的定位     6.5.3 最優(yōu)競爭策略選擇    6.5.4 最優(yōu)競爭方式和手段  6.6 我國在參與國際稅收競爭過程中存在的問題及政策建議    6.6.1 引進外資過程中出現的弊端及其與稅收政策的關系    6.6.2 稅收政策的不適應性問題    6.6.3 對外資政策及目標、稅收競爭目標的深入思考    6.6.4 稅收制度設計中的幾個重點問題及對策建議    6.6.5 配套措施參考文獻后記

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