外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收問題研究

內(nèi)容概要

　　轉(zhuǎn)讓定價作為經(jīng)濟全球化背景下企業(yè)財務(wù)管理中重要的一環(huán)，其終極目標(biāo)是服從于企業(yè)的目標(biāo)——股東價值最大化或利潤最大化，等等。而減輕稅負(fù)、調(diào)節(jié)各子公司利潤等具體目標(biāo)是為企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)的。以趨利為第一動機的企業(yè)會利用各國稅法及稅收管理上的漏洞，采取不與法律相抵觸的轉(zhuǎn)讓定價手段，通過關(guān)聯(lián)交易實現(xiàn)利益最大化。從征稅方的角度講，會在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，根據(jù)不同政策需要，對轉(zhuǎn)讓定價采取不同的態(tài)度。例如，渴望吸引外資的發(fā)展中國家，可能不會對跨國公司的轉(zhuǎn)移定價行為實施嚴(yán)格的監(jiān)管；國際稅收競爭的壓力會迫使一些國家加強對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的規(guī)范?！　≡摃岢隽藢︶槍ξ覈馍掏顿Y企業(yè)特征的稅收監(jiān)管之策。書中提出，我國涉外稅收監(jiān)管體系應(yīng)該是一個多層次、多元化的綜合體系。在宏觀層面：第一要增加我國外商投資企業(yè)與中方合作經(jīng)營的關(guān)聯(lián)度；第二是實現(xiàn)財政、海關(guān)、稅收等相關(guān)職能部門對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價監(jiān)管信息的共享，在政策制定上相互協(xié)調(diào)、趨于一致，在業(yè)務(wù)信息上實現(xiàn)多個部門之間數(shù)據(jù)的“ 同庫操作”；第三要更好地協(xié)調(diào)稅務(wù)部門和外商投資企業(yè)之間的關(guān)系；最后，還應(yīng)該與世界各國的稅務(wù)部門協(xié)作，在參與國之間建立情報信息網(wǎng)絡(luò)。而在微觀層面，該書提倡從兩個方面著手：一是以會計監(jiān)和的視角來研究稅收臨管，體現(xiàn)會計的報告責(zé)任；二是靈活運用最佳方法原則、及時提供可比信息、制定針對我國外商投資企業(yè)的特色政策?！　】傮w看來，該書綜合了經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、會計學(xué)以及管理學(xué)關(guān)于轉(zhuǎn)移定價方面的相關(guān)理論，研究視角獨特，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，分析問題全面。同時，該書研究了外商投資企業(yè)的投資規(guī)模、稅率差異和中外合作雙方股權(quán)結(jié)構(gòu)與轉(zhuǎn)移定價的方法選擇以及與轉(zhuǎn)移定價動機之間的關(guān)系，指出了我國涉外稅收流失的必然性，而加強會計報告責(zé)任是對此實施監(jiān)管的一種有益的嘗試。這些研究論證了我國外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的特殊性，在一定程度上豐富了國際轉(zhuǎn)移定價的基本理論。

作者簡介

　　王靜波，中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士。長期從事稅收制度及政策的研究，多項研究成果見于相關(guān)專業(yè)期刊，主編及參編學(xué)術(shù)著作、教材多部?，F(xiàn)任職于中國稅務(wù)出版社。

書籍目錄

第1章 引言第一節(jié) 轉(zhuǎn)移定價與稅收流失：問題的引出第二節(jié) 稅收流失與稅收監(jiān)管：理論與實踐的偏離第2章 轉(zhuǎn)移定價質(zhì)的規(guī)定性第一節(jié) 轉(zhuǎn)移定價的基本特征第二節(jié) 轉(zhuǎn)移定價出現(xiàn)的經(jīng)濟背景第三節(jié) 轉(zhuǎn)移定價的理論背景第3章 外商投資企業(yè)納稅現(xiàn)狀分析第一節(jié) 外商投資企業(yè)發(fā)展概況第二節(jié) 外商投資企業(yè)高進低出價格缺第三節(jié) 外商投資企業(yè)納稅現(xiàn)狀及問題第4章 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的存在性第一節(jié) 間接研究及成果第二節(jié) 直接研究及成果第三節(jié) 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的存在性第5章 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的影響因素第一節(jié) 影響轉(zhuǎn)移定價制定的基本因素第二節(jié) 轉(zhuǎn)移定價影響因素實證分析第三節(jié) 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價影響因素研究第四節(jié) 外商投資企業(yè)利潤逆向轉(zhuǎn)移分析第6章 外商投資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移動機研究第一節(jié) 跨國公司子公司各股東利益均衡一般模型第二節(jié) 股權(quán)結(jié)構(gòu)對跨國公司轉(zhuǎn)移定價的影響第三節(jié) 外商投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)與利潤轉(zhuǎn)移動機的實證研究第四節(jié) 外商投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)與利潤轉(zhuǎn)移的關(guān)系分析第7章 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價方法選擇研究第一節(jié) 跨國公司轉(zhuǎn)移定價方法選擇的制度背景第二節(jié) 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價方法選擇第8章 轉(zhuǎn)移定價管理：既有模式與效率第一節(jié) 國際轉(zhuǎn)移定價調(diào)整的普遍方法第二節(jié) 主要國家轉(zhuǎn)移定價稅制調(diào)整方法與比較第三節(jié) 跨國公司轉(zhuǎn)移定價稅收管理效率分析第9章 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價稅收管理：新模式的構(gòu)建第一節(jié) 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價稅收管理歷史演變第二節(jié) 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價稅收管理效率分析第三節(jié) 構(gòu)建轉(zhuǎn)移定價稅收監(jiān)管的新模式第四節(jié) 關(guān)于未來需要研究的兩個問題參考文獻附錄一 我國內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策比較附錄二 調(diào)研問卷附錄三 我國關(guān)聯(lián)方交易和轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)法律法規(guī)條款致謝

章節(jié)摘錄

　　第一章 導(dǎo)論　　第一節(jié) 選題背景和意義　　隨著經(jīng)濟全球化進程的深入，跨國公司在世界范圍內(nèi)迅速發(fā)展壯大，并通過在全球組織生產(chǎn)、配置資源來謀求利益最大化。為降低交易成本，克服外部市場缺陷，交易內(nèi)部化應(yīng)運而生。根據(jù)內(nèi)部化理論，跨國公司為了節(jié)約交易費用，通過擴大組織規(guī)模，取消某種市場交易，代之以組織內(nèi)部的交易。隨著跨國公司的發(fā)展，這種內(nèi)部貿(mào)易在世界貿(mào)易中所占的比重越來越大。根據(jù)聯(lián)合國有關(guān)資料統(tǒng)計，到20世紀(jì)90年代初，跨國公司控制了80％的國際貿(mào)易額，而跨國公司內(nèi)部貿(mào)易已占世界貿(mào)易總額的1／3以上。2000年，全球跨國公司已達6.3萬家，國外分公司70多萬家。全球500家大企業(yè)的產(chǎn)值占世界總產(chǎn)值的45％，其內(nèi)部和關(guān)聯(lián)貿(mào)易占世界貿(mào)易總額的6成以上。國際轉(zhuǎn)讓定價問題正是在這個背景下產(chǎn)生的。　　內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價作為一種企業(yè)經(jīng)營管理工具，產(chǎn)生于20世紀(jì)前半葉的美國企業(yè)中，許多大型企業(yè)為了激勵下級管理人員的積極性，促進整個公司利潤的增長，將復(fù)雜的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的管理權(quán)限下放給它們的下屬機構(gòu)，實行獨立核算，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價正是在分權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。當(dāng)企業(yè)開始涉足跨國經(jīng)營乃至成為跨國公司，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的演變和國際經(jīng)濟因素的復(fù)雜性共同影響下的交易內(nèi)部化使得轉(zhuǎn)讓定價的目的具有了多重性。

編輯推薦

　　本書從稅收角度對在華外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價問題展開研究，共分為六章。全書沿著提出問題-理論分析-現(xiàn)狀分析-對策建議的思路展開論述，在結(jié)構(gòu)上層層遞進，最終目標(biāo)是對在華外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價問題做出客觀評價，并就加強和完善對于外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理提出政策建議。

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