稅務檢查取證

內(nèi)容概要

　　稅務檢查規(guī)范、高效對于維護稅收秩序，優(yōu)化稅收環(huán)境，促進市場公平竟爭，構建和諧社會具有重要的作用。隨著我國依法治稅的不斷深入，納稅人的法制意識和納稅意識普遍提高，全社會對稅務行政執(zhí)法的要求愈來愈高。證據(jù)的收集和運用是稅務檢查的關鍵，編寫《稅務檢查取證：600稅務違法行為檢查實用手冊》的同志都長期從事稅務檢查工作，他們具有專業(yè)素質(zhì)和豐富的實踐經(jīng)驗，成功地查辦了大量的稅務違法大要案件。他們在總結(jié)辦理稅務違法案件經(jīng)驗的基礎上，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，編寫了這本書，稅務稽查工作任重道遠，望每一位從事稅務稽查工作的同志都能牢記使命，盡責履職，查辦的案件都能做到程序合法、事實清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)準確，經(jīng)得起法律的、人民的、歷史的檢驗，為我國稅收事業(yè)作出應有的貢獻。

書籍目錄

第一部分稅收管理違法行為取證要求 第一章稅務違法行為 第一節(jié)未按規(guī)定辦理稅務登記的行為 一、未按規(guī)定申報辦理登記的行為 1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記的行為 2從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記的行為 3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記的行為 4從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一縣（市），在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，未在營業(yè)地申報辦理稅務登記的行為 5有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記證件的行為 6境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程或提供勞務，未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記的行為 二、未按規(guī)定期限申報辦理稅務變更登記的行為 7改變名稱未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 8改變法定代表人或負責人未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 9改變經(jīng)濟性質(zhì)未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 10改變住所或經(jīng)營地點未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 11改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 12增減注冊資金（資本）、投資總額未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 13改變生產(chǎn)經(jīng)營期限未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 14改變其他稅務登記內(nèi)容未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 三、未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務登記的行為 15納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務，未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務登記的行為 16吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關撤銷登記未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務登記的行為 17住所、經(jīng)營地點變動改變稅務登記機關未按規(guī)定期限辦理注銷稅務登記的行為 18境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程或提供勞務項目完工離開中國前未按規(guī)定辦理注銷稅務登記的行為 四、未按規(guī)定使用、管理稅務登記證件的行為 19未按規(guī)定使用稅務登記證件的行為 20轉(zhuǎn)借稅務登記證件的行為 21涂改稅務登記證件的行為 22損毀稅務登記證件的行為 23買賣稅務登記證件的行為 24偽造稅務登記證件的行為 25未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證手續(xù)的行為 五、其他違反稅務登記管理規(guī)定的行為 26金融機構未按規(guī)定在納稅人賬戶登錄稅務登記證件號碼的行為 27金融機構未按規(guī)定在納稅人稅務登記證件中登錄賬戶賬號的行為 28提供虛假資料等手段騙取稅務登記證件的行為 29違反《稅務登記管理辦法》拒不接受稅務機關處理的行為 30扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳款登記的行為 31從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的行為 第二節(jié)賬簿、憑證方面的違法行為 32非法印制完稅憑證的行為 33轉(zhuǎn)借完稅憑證的行為 34倒賣完稅憑證的行為 35變造完稅憑證的行為 36偽造完稅憑證的行為 37未接規(guī)定設置賬簿的行為 38賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全的行為 39未按保管期限保管賬簿的行為 40未按保管期限保管記賬憑證的行為 41未按保管期限保管完稅憑證的行為 42未按保管期限保管其他有關納稅資料的行為 43扣繳義務人未按照規(guī)定設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的行為 44扣繳義務人未按照規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的行為 45扣繳義務人未按照規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及其他資料的行為 46未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送備案的行為 47未按照規(guī)定向稅務機關報告其銀行賬號的行為 48未按照規(guī)定安裝稅控裝置的行為 49未按照規(guī)定使用稅控裝置的行為 50損毀稅控裝置的行為 51擅自改動稅控裝置的行為 52納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的行為 53納稅人未按照規(guī)定期限報送納稅資料的行為 54扣繳義務人未按照規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的行為 55扣繳義務人未按照規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關資料的行為 第三節(jié)有關稅款繳納方面的違法行為 56納稅人偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證造成不繳少繳應納稅款的行為 57納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入造成不繳或少繳應納稅款的行為 58納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報造成不繳或少繳應納稅款的行為 59納稅人進行虛假的納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的行為 60扣繳義務人偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證造成不繳少繳應納稅款的行為 61扣繳義務人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入造成不繳或少繳應納稅款的行為 62扣繳義務人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報造成不繳或少繳應納稅款的行為 63扣繳義務人進行虛假的納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的行為 64編造虛假計稅依據(jù)未造成不繳、少繳稅款的行為 65不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款的行為 66妨礙追繳欠稅的行為 B7騙取國家出口退稅款行為 68抗稅行為 69納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應繳或應解繳稅款的行為 70扣繳義務人不履行扣繳義務的行為 第四節(jié)有鄭阻撓稅務檢查方面的違法行為 71納稅人、扣繳義務人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的行為 72納稅人、扣繳義務人拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的行為 73在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的行為 74金融機構拒絕接受檢查納稅人、扣繳義務存款賬戶的行為 75金融機構拒絕執(zhí)行凍結(jié)存款或扣繳稅款決定的行為 76金融機構幫助轉(zhuǎn)移存款造成稅款流失的行為 77車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構拒絕稅務機關檢查納稅人有關情況的行為 78稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的行為 79違反《稅收征管法》拒不接受稅務機關處理的行為 第二章發(fā)票違法行為 第一節(jié)未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為 80私自印制發(fā)票的行為 81非法制造發(fā)票防偽專用品的行為 82偽造、變造發(fā)票的行為 83偽造、私造發(fā)票防偽專用品的行為 84偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章的行為 85轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章的行為 86轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票防偽專用品的行為 87印制發(fā)票的企業(yè)未按”發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票的行為 88生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按”防偽專用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品的行為 89印制發(fā)票企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失的行為 90生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失的行為 91未按稅務機關的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度的行為 92未按稅務機關的規(guī)定制定生產(chǎn)防偽專用品管理制度的行為 第二節(jié)未按規(guī)定領購發(fā)票的行為 93向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票的行為 94私售、倒買倒賣發(fā)票的行為 95販運、窩藏假發(fā)票的行為 96向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票的行為 97盜?。ㄓ茫┌l(fā)票的行為 第三節(jié)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為 98應開具未開具發(fā)票的行為 99單聯(lián)填開、開具上下聯(lián)金額等內(nèi)容不一致的發(fā)票的行為 100填寫項目不齊全的行為 101涂改發(fā)票的行為 102未經(jīng)批準使用電子計算機開具發(fā)票的行為 103使用電子計算機開具的機外發(fā)票存根聯(lián)未按規(guī)定要求裝訂成冊的行為 104轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的行為 105未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票的行為 106虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票的行為 107開具票物不符的發(fā)票的行為 108開具已作廢的發(fā)票的行為 109未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票的行為 110以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具的行為 111擴大專業(yè)發(fā)票開具范圍的行為 112未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況 113未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿的行為 114未按規(guī)定時限開具發(fā)票的行為 第四節(jié)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 115應取得而未取得發(fā)票的行為 116取得不符合規(guī)定的發(fā)票的行為 117取得發(fā)票時要求開票方自行變更品名、金額的行為 118自行填開發(fā)票入賬的行為 第五節(jié)未按規(guī)定保管發(fā)票的行為 119丟失發(fā)票的行為 120損（撕）毀發(fā)票的行為 121丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿的行為 122未按規(guī)定繳銷發(fā)票的行為 123印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防專用品的行為 124未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度的行為 第六節(jié)未按規(guī)定接受稅務機關發(fā)票檢查的行為 125拒絕稅務機關進行發(fā)票檢查的行為 126在發(fā)票檢查中隱瞞真實情況的行為 127刁難、阻撓稅務人員進行發(fā)票檢查的行為 128拒絕接受《發(fā)票換票證》的行為 129發(fā)票檢查中拒絕提供有關資料的行為 130納稅審查時拒絕提供境外公證機構或者注冊會計的發(fā)票確認的行為 131拒絕接受有關發(fā)票問題的詢問的行為 第七節(jié)其他發(fā)票違法行為 132非法攜帶、運輸、郵寄、存放空白發(fā)票的行為 133違反發(fā)票管理法規(guī)，導致他人未繳、少繳或者騙取稅款的行為 …… 第二部分分稅種違法行為取證要求 第三部分稅務檢查取證辦去

章節(jié)摘錄

版權頁：   插圖：   收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入，不繳、少繳營業(yè)稅。 《關于（國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知）的通知》（財稅字（1997）45號）第五條。 1.收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入的證據(jù)：相關貸款合同、收款憑證； 2.相關財務核算情況的證據(jù)：“應收利息”、“利息收入”及“應收賬款”等賬簿記錄及憑證、附件； 3.稅金計提、繳納情況的證據(jù)：“應交稅金”明細賬、憑證及附件； 4.申報情況的證據(jù)： （1）納稅申報表及附表； （2）會計報表； （3）其他相關資料； 5.其他：鑒定結(jié)論等。 貼現(xiàn)、押匯收入、賬單費、憑證費、郵電費不繳、少繳營業(yè)稅。 1.《財政部、國家稅務總局關于轉(zhuǎn)發(fā)（國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知）的通知》（財稅字（1997）45號）第六條、第七條2.《國家稅總局關于印發(fā)（金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法）的通知》（國稅發(fā)（2002）009號）第十五條。 1.取得貼現(xiàn)、押匯收入、賬單費、憑證費、郵電費的證據(jù)：相關合同、收款憑證等； 2.相關財務核算情況的證據(jù)：“應收利息”、“利息收入”及“應收賬款”等賬簿記錄及憑證、附件； 3.稅金計提、繳納情況的證據(jù)：“應交稅金”明細賬、憑證及附件； 4.申報情況的證據(jù)： （1）納稅申報表及附表； （2）會計報表； （3）其他相關資料； 5.其他：鑒定結(jié)論等。

編輯推薦

《稅務檢查取證:600稅務違法行為檢查實用手冊》在稅務檢查調(diào)查取證方面是一次大膽探索和嘗試，既嚴格遵照法定程序，又注重證據(jù)的客觀性、關聯(lián)性和合法性，是稅務檢查工作中比較系統(tǒng)的實用操作手冊，有助于檢查取證的規(guī)范和統(tǒng)一、有助于提高檢查質(zhì)量和效率、有助于防范行政執(zhí)法風險，可作為稅務人員常用的工具書之一。

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