財(cái)稅名家蔡昌博士精解稅收籌劃

前言

我不知道我會(huì)和“稅”結(jié)下不解之緣。曾記得兒時(shí)父母問(wèn)及未來(lái)的志向，我一向說(shuō)自己喜歡神秘莫測(cè)的宇宙，想做一名科學(xué)家，研究宇宙的奧秘。那份好奇、那份執(zhí)著，至今仍存于我的心靈深處。讀中學(xué)時(shí)，父輩們“學(xué)好數(shù)理化，走遍天下都不怕”的諄諄教導(dǎo)一直激勵(lì)著我，我也因此培養(yǎng)了對(duì)自然科學(xué)的興趣，自然科學(xué)那種縝密、求真的精神境界一直都深深地影響著我。中學(xué)時(shí)代唯一的夢(mèng)想就是讀南京大學(xué)的天文學(xué)，因?yàn)槟抢镉凶辖鹕教煳呐_(tái)，可以探索深邃的宇宙蒼穹。后來(lái)陰差陽(yáng)錯(cuò)地進(jìn)了財(cái)經(jīng)院校，而且學(xué)的是我最不喜歡的會(huì)計(jì)學(xué)：面對(duì)算盤(pán)的日子很不好過(guò)，尤其是拿這么個(gè)古老的工具運(yùn)算除法，簡(jiǎn)直煩透了。稅收總是與會(huì)計(jì)彼此相連，會(huì)計(jì)核算缺少不了稅收。直到后來(lái)快要大學(xué)畢業(yè)了，才真正培養(yǎng)出一點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)和稅收的興趣。直到現(xiàn)在，我還對(duì)自然科學(xué)情有獨(dú)鐘，偶爾還興致盎然地翻起自然科學(xué)的著作，像霍金的《時(shí)間簡(jiǎn)史》、愛(ài)因斯坦的《相對(duì)論》，還有斯科特的《數(shù)學(xué)史》等，讀這些著作能夠鍛煉人的思維能力，發(fā)掘人無(wú)窮的想象力。后來(lái)我恍然大悟，原來(lái)一個(gè)人在青少年時(shí)代學(xué)什么知識(shí)無(wú)所謂，關(guān)鍵是培養(yǎng)一種敏銳的觀察力和縝密的思維力，能夠在復(fù)雜多變的事態(tài)中抓住主線(xiàn)、理出思路，并且培養(yǎng)一種創(chuàng)新能力。曾讀日本管理大師大前研一的《專(zhuān)業(yè)主義》，很受啟發(fā)。大前研一先生說(shuō)，專(zhuān)家“不僅具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能以及倫理觀念”，而且“具有永不厭倦的好奇心和進(jìn)取心”。其實(shí)，如果一個(gè)人學(xué)有所專(zhuān)，鑄就濃厚的專(zhuān)業(yè)興趣，并具備一點(diǎn)專(zhuān)家的特質(zhì)，那么取得成功也不是一件可望不可及的事。我喜歡創(chuàng)新，真正的創(chuàng)新是思維的創(chuàng)新。創(chuàng)新有三種典型模式：一是引進(jìn)創(chuàng)新，即吸收外域思想及借鑒其他領(lǐng)域的知識(shí)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新；二是組合創(chuàng)新，即把已有的知識(shí)和技能組合起來(lái)，形成新的知識(shí)和技能；三是原創(chuàng)性創(chuàng)新，這是一種至高層次的創(chuàng)新。我很推崇李嘉誠(chéng)先生創(chuàng)辦的長(zhǎng)江商學(xué)院及其運(yùn)作模式。長(zhǎng)江商學(xué)院提出了“取勢(shì)明道優(yōu)術(shù)”的思想，這體現(xiàn)著中國(guó)文化中特有的思維模式。在此基礎(chǔ)上，長(zhǎng)江商學(xué)院針對(duì)中國(guó)現(xiàn)狀又倡導(dǎo)“從月亮上看地球”的差別化思維，這的確值得借鑒，視角的不同、視野的拓展，不僅表現(xiàn)著思維的深度和廣度，而且還代表著一種思維的創(chuàng)新。

內(nèi)容概要

本書(shū)的內(nèi)容深入淺出，適合于職業(yè)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師閱讀，也可作為財(cái)經(jīng)院校師生的輔助讀物。雖然本書(shū)從內(nèi)容到形式都做了精心安排，但稅收籌劃是一門(mén)致用之學(xué)，其實(shí)踐性很強(qiáng)，需要在實(shí)踐中進(jìn)一步提煉。

作者簡(jiǎn)介

蔡昌，著名財(cái)稅專(zhuān)家，中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃方向博士，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任，《陽(yáng)光財(cái)稅叢書(shū)》編委會(huì)主任。國(guó)內(nèi)稅收籌劃與財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)界的領(lǐng)軍人物之一，被業(yè)界譽(yù)為“用第三種眼光看稅收籌劃”。
    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA、MPACC主講教授，北京大學(xué)、清華大學(xué)、浙江大學(xué)、中山大學(xué)EMBA、總監(jiān)班客座教授。“名家論壇”、“前沿講座”特邀主講嘉賓，其講座旁征博引，幽默風(fēng)趣，相繼出版《掌控稅收》、《新稅法解讀》、《稅收籌劃16招》等系列電視講座作品。擔(dān)任多家上市企業(yè)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)，為多家單位設(shè)計(jì)“財(cái)稅優(yōu)化方案”，享有“稅收籌劃界的丹青妙手”之美譽(yù)。
    主持中國(guó)博士后科學(xué)基金項(xiàng)目《和諧社會(huì)下的稅收契約優(yōu)化問(wèn)題研究》，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)211工程三期項(xiàng)目《宏觀稅負(fù)、稅制優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性研究》，在《人民日?qǐng)?bào)》、《稅務(wù)研究》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表文章100余篇，出版著作30余部，作品人選《中華文庫(kù)》、《中國(guó)會(huì)計(jì)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政金融大典》等國(guó)家級(jí)文庫(kù)。代表作品：《稅收籌劃八大規(guī)律》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《契約視角的稅收籌劃研究》、《稅收與公司理財(cái)》。

書(shū)籍目錄

第一章　“第三種眼光”看稅收籌劃  一、稅收籌劃的概念  二、“第三種眼光”的視野  三、稅收策劃與偷稅、避稅的區(qū)別第二章　稅收策劃的戰(zhàn)略思想  一、戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關(guān)系  二、企業(yè)戰(zhàn)略一稅收籌劃的思維導(dǎo)向  三、稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法  四、戰(zhàn)略管理思維下的稅收籌劃空間第三章　稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)思想  一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析  二、籌劃方案的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其計(jì)量  三、籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與管理第四章　稅收籌劃的管理思想  一、管理模式與稅收籌劃的關(guān)系  二、會(huì)計(jì)管理對(duì)納稅的影響  三、管理活動(dòng)中的稅收籌劃第五章　稅收籌劃的設(shè)計(jì)思想  一、流程思想  二、契約思想  三、轉(zhuǎn)化思想第六章　稅收籌劃的前沿發(fā)展  一、稅收籌劃戰(zhàn)略的理論框架　二、戰(zhàn)略稅收籌劃的基本理論第七章　稅收籌劃八大規(guī)律  一、特定條款籌劃規(guī)律  二、稅制要素籌劃規(guī)律  三、尋求差異籌劃規(guī)律  四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律      五、規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律  六、組織形式籌劃規(guī)律  七、會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律  八、棱鏡思維籌劃規(guī)律第八章　最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)  一、納稅方案設(shè)計(jì)思想　二、納稅方案設(shè)計(jì)的基本流程第九章　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃  一、采購(gòu)活動(dòng)中的稅收籌劃  二、生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收籌劃  三、銷(xiāo)售活動(dòng)中的稅收籌劃  四、研發(fā)活動(dòng)中的稅收籌劃  五、合同簽訂中的稅收籌劃第十章　管理決策中的稅收籌劃  一、融資決策的稅收籌劃  二、收益分配的稅收籌劃  三、薪酬激勵(lì)的稅收籌劃　四、企業(yè)設(shè)立與重組的稅收籌劃第十一章　稅收籌劃操作案例第十二章　綜合稅收籌劃方案第十三章　稅收籌劃專(zhuān)題講座(節(jié)選)第十四章　新準(zhǔn)則與涉稅處理技巧講座第十五章　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：方法技巧與案例附錄一　專(zhuān)題報(bào)道   附錄二　評(píng)論集錦附錄三　企業(yè)納稅安全自我檢測(cè)表附錄四　納稅設(shè)計(jì)的99個(gè)稅務(wù)風(fēng)附錄五　案例閱讀與思考  參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：許多酒廠都在政策調(diào)整后設(shè)立多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。由于酒類(lèi)產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷(xiāo)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過(guò)引入獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo)，這樣便可在確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。但需要注意的是，2009年國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）規(guī)定，自2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位（銷(xiāo)售公司、購(gòu)銷(xiāo)公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)）的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不合增值稅）70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。核定標(biāo)準(zhǔn)如下：生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％（含）以上的，暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50％～70％范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60％～70％范圍內(nèi)。因此，利用多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司降低稅負(fù)，必須注意稅法對(duì)出廠價(jià)格的限制。（2）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及廣告費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁。酒廠還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的手段，即將市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及廣告費(fèi)合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān)，但酒廠要對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商做出一定的價(jià)格讓步，以彌補(bǔ)經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān)的相關(guān)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)及廣告費(fèi)。由于這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類(lèi)產(chǎn)品的出廠價(jià)，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費(fèi)稅。對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)售及其他因素維持不變的情況下，由于進(jìn)價(jià)的降低會(huì)導(dǎo)致可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，相當(dāng)于經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān)了酒廠的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家的一部分消費(fèi)稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商多負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁來(lái)的增值稅，會(huì)因?yàn)榻?jīng)銷(xiāo)商營(yíng)銷(xiāo)及廣告費(fèi)的增加降低所得稅負(fù)擔(dān)而得到補(bǔ)償，當(dāng)然補(bǔ)償程度會(huì)因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)費(fèi)及廣告費(fèi)的開(kāi)支以及生產(chǎn)廠家降價(jià)程度的不同而不同。

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《財(cái)稅名家蔡博士精解稅收籌劃》：闡釋稅收籌劃規(guī)律，提供真實(shí)稅收籌劃案例，奉獻(xiàn)全套稅收籌劃解決方案，揭秘稅收籌劃方法與技巧，用第三種眼光看稅收籌劃，蔡博士?jī)A力打造稅收籌劃經(jīng)典。因?yàn)閷?zhuān)注，所以專(zhuān)業(yè)。北京中經(jīng)陽(yáng)光稅收籌劃事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)陽(yáng)光財(cái)稅）是國(guó)內(nèi)第一家專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，致力于財(cái)稅咨詢(xún)培訓(xùn)，已成功為國(guó)內(nèi)多家企業(yè)提供個(gè)性化的納稅方案。我們的服務(wù)面向全國(guó)，我們恪守誠(chéng)信，崇尚持續(xù)學(xué)習(xí)，追求卓越，樹(shù)立典范。稅務(wù)名家提醒您：每個(gè)企業(yè)都至少存在15～30％的稅收彈性空間！

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