個人所得稅制度設(shè)計的理論研究

內(nèi)容概要

本書是對個人所得稅制度設(shè)計進行的理論研究。研究的起緣在于個人收入分配狀況提出的個人所得稅制度改革的要求。由于個人所得稅制度改革是一個由現(xiàn)行稅制向目標稅制過渡的過程，所以，目標稅制的設(shè)計就成為問題的關(guān)鍵。于是，本書將研究對象鎖定為個人所得稅制度設(shè)計。又由于稅制設(shè)計是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅制構(gòu)成要素的設(shè)計，而且需要確立評價稅收制度的規(guī)范標準；如果要為現(xiàn)實的稅制改革提供具體的稅制設(shè)計參考，對現(xiàn)行稅制的經(jīng)驗實證研究也是必不可少的。由于我國缺乏系統(tǒng)的個人所得稅納稅人納稅信息的官方資料和國外納稅人資料的不可得，所以，本書將研究定位在規(guī)范研究和理論實證研究的范疇，不做經(jīng)驗實證分析，也不提供具體的稅制設(shè)計方案，而是為個人所得稅制度改革提供一般性的制度設(shè)計選擇，為持不同改革目標的政府提供個人所得稅制度設(shè)計的多種可供選擇的一般性制度設(shè)計?！　”緯紫冗\用新制度經(jīng)濟學(xué)理論與方法分析并明確了稅收制度的可設(shè)計性，在此邏輯基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設(shè)計原則進行了研究，提出了本書統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評價稅制設(shè)計優(yōu)劣的規(guī)范標準，并對西方發(fā)達國家個人所得稅制度設(shè)計的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設(shè)計思想進行梳理，確認了以上稅制可設(shè)計的邏輯基礎(chǔ)和稅制設(shè)計的價值判斷標準之后，本書進入個人所得稅制度設(shè)計的程序。

作者簡介

溫海瀅，廣東商學(xué)院財稅與公共管理學(xué)院副教授。
　　中南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)學(xué)士、財政部財政科學(xué)研究所經(jīng)濟學(xué)碩士、上海財經(jīng)大學(xué)博士研究生。2004年10月-2005年10月受國家留學(xué)基金委獎學(xué)金資助在倫敦大學(xué)做訪問學(xué)者一年。
　　主要研究方向：公共經(jīng)濟學(xué)、財政稅收理論與政策。

書籍目錄

導(dǎo)論　第一節(jié)　問題的提出　第二節(jié)　個人所得稅制度設(shè)計的文獻綜述　第三節(jié)　本書的研究思路和研究內(nèi)容第一章　稅收制度設(shè)計的基本問題　第一節(jié)　制度的可設(shè)計性　第二節(jié)　稅收制度的可設(shè)計性　第三節(jié)　稅制設(shè)計的基本內(nèi)容　第四節(jié)　個人所得稅制度設(shè)計思想第二章　個人所得稅制度設(shè)計的規(guī)范問題　第一節(jié)　傳統(tǒng)的稅收制度設(shè)計原則　第二節(jié)　現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)框架下的規(guī)范的研究　第三節(jié)　統(tǒng)合效率與統(tǒng)合公平——本書的規(guī)范觀　第四節(jié)　個人所得稅制度設(shè)計的原則第三章　個人所得稅制度結(jié)構(gòu)的設(shè)計——課稅模式的選擇　第一節(jié)　個人所得稅制度結(jié)構(gòu)設(shè)計的基本分析　第二節(jié)　個人所得稅制度結(jié)構(gòu)模式的研究——個人所得稅課稅模式的選擇　第三節(jié)　個人所得稅制度結(jié)構(gòu)設(shè)計的框架　第四節(jié)　個人所得稅課稅模式的經(jīng)驗分析第四章　個人所得稅制度要素的設(shè)計　第一節(jié)　個人所得稅納稅單位的設(shè)計　第二節(jié)　個人所得稅稅基的設(shè)計　第三節(jié)　個人所得稅稅率的設(shè)計　第四節(jié)　個人所得稅制度要素設(shè)計的經(jīng)驗研究第五章　個人所得稅制度實施機制的設(shè)計　第一節(jié)　個人所得稅制度實施機制設(shè)計的目標與約束　第二節(jié)　個人所得稅制度實施機制設(shè)計的內(nèi)容　第三節(jié)　個人所得稅的實施機制與逃避稅收第六章　個人所得稅制度改革與制度設(shè)計　第一節(jié)　稅制改革與稅制設(shè)計的關(guān)系　第二節(jié)　個人所得稅制度改革對制度環(huán)境的路徑依賴分析　第三節(jié)　個人所得稅制度改革對制度安排的路徑依賴參考文獻

章節(jié)摘錄

第一章稅收制度設(shè)計的基本問題本書的研究對象個人所得稅制度設(shè)計，包含了對政府稅收征管行為和個人納稅行為的制度設(shè)計的研究，所以，從邏輯上講，我們首先必須回答這樣一個問題，即個人所得稅制度是否具有可設(shè)計性？本章在新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于正式規(guī)則可設(shè)計的基礎(chǔ)上，推演出個人所得稅制度的可設(shè)計性，為個人所得稅制度設(shè)計的研究提供了邏輯基礎(chǔ)；然后，根據(jù)機制設(shè)計理論構(gòu)建了稅制設(shè)計和個人所得稅制設(shè)計的基本內(nèi)容；最后，對個人所得稅制度設(shè)計思想進行了系統(tǒng)化梳理，為個人所得稅制度的設(shè)計奠定了理論基礎(chǔ)。第一節(jié)制度的可設(shè)計性個人所得稅制度的可設(shè)計性源于新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于制度可設(shè)計的理論。新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于制度設(shè)計和制度創(chuàng)新的理論為個人所得稅制度設(shè)計提供了理論基礎(chǔ)。一、制度與制度的功能（一）制度涵義的界定什么是“制度”？這一問題的答案與制度的可設(shè)計性有密切的關(guān)系，當然也深刻關(guān)系到個人所得稅制度能否設(shè)計的問題。在新制度經(jīng)濟學(xué)中，“制度”作為研究的對象，具有豐富的內(nèi)涵。關(guān)于制度的可設(shè)計性，不同的制度經(jīng)濟學(xué)家有著各自的論述，他們關(guān)于制度的定義直接影響其關(guān)于制度的可設(shè)計性的觀點。新制度經(jīng)濟學(xué)家和博弈制度經(jīng)濟學(xué)家一般認為制度是可設(shè)計的，并據(jù)此提出制度設(shè)計和制度創(chuàng)新的理論?？得⑺怪赋?，制度是約束個人行動的集體行動，而在集體行動中，最重要的是法律制度。科斯認為，制度是為了降低經(jīng)濟行為的運行成本而產(chǎn)生的契約或合同。布坎南進一步認為制度還是降低社會政治運行成本的最合適的途徑。諾斯認為，制度是一種社會博弈規(guī)則，是人們所創(chuàng)造的用以限制相互交往的行為框架。這種意義上的制度包括兩大類：正式規(guī)則和非正式規(guī)則。青木昌彥歸納了博弈論視野下的制度觀，即制度是關(guān)于博弈如何進行的共有信念的自我維系系統(tǒng)，是以一種自我實施的方式約束著參與人的策略互動，并反過來又被他們在連續(xù)變化的環(huán)境下的實際決策不斷再生產(chǎn)出來的規(guī)則集合。這種意義上的制度包括有效的制度和無效的制度兩類，也可以稱為可實施的制度和不可實施的制度。以上各個制度經(jīng)濟學(xué)家關(guān)于制度的解釋反映了經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域?qū)χ贫冗@一稀缺資源認識的不斷深入，也得到了普遍認可。本書取其精髓，認為制度是為了降低人類社會運行成本而產(chǎn)生的各種約束人類行為的博弈規(guī)則與契約合同，它既包含倫理規(guī)范、道德觀念等非正式制度，也包含憲法及各項法律規(guī)章制度，還包含令這規(guī)則有效實施的實施機制，是約束國家、法人和自然人行為的規(guī)范和總和。

編輯推薦

《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》是對個人所得稅制度設(shè)計進行的理論研究。《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》首先運用新制度經(jīng)濟學(xué)理論與方法分析并明確了稅收制度的可設(shè)計性，在此邏輯基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設(shè)計原則進行了研究，提出了《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評價稅制設(shè)計優(yōu)劣的規(guī)范標準，并對西方發(fā)達國家個人所得稅制度設(shè)計的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設(shè)計思想進行梳理，確認了以上稅制可設(shè)計的邏輯基礎(chǔ)和稅制設(shè)計的價值判斷標準之后，《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》進入個人所得稅制度設(shè)計的程序?！秱€人所得稅制度設(shè)計的理論研究》研究了稅制改革與稅制設(shè)計的關(guān)系，分析了稅制改革通向目標稅制過程中對制度環(huán)境和制度安排的路徑依賴，再一次明確了稅制設(shè)計的科學(xué)性對于稅制改革的意義，回歸了《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》進行個人所得稅制度設(shè)計研究的主題。

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