個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究

內(nèi)容概要

本書(shū)是對(duì)個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)進(jìn)行的理論研究。研究的起緣在于個(gè)人收入分配狀況提出的個(gè)人所得稅制度改革的要求。由于個(gè)人所得稅制度改革是一個(gè)由現(xiàn)行稅制向目標(biāo)稅制過(guò)渡的過(guò)程，所以，目標(biāo)稅制的設(shè)計(jì)就成為問(wèn)題的關(guān)鍵。于是，本書(shū)將研究對(duì)象鎖定為個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)。又由于稅制設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅制構(gòu)成要素的設(shè)計(jì)，而且需要確立評(píng)價(jià)稅收制度的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；如果要為現(xiàn)實(shí)的稅制改革提供具體的稅制設(shè)計(jì)參考，對(duì)現(xiàn)行稅制的經(jīng)驗(yàn)實(shí)證研究也是必不可少的。由于我國(guó)缺乏系統(tǒng)的個(gè)人所得稅納稅人納稅信息的官方資料和國(guó)外納稅人資料的不可得，所以，本書(shū)將研究定位在規(guī)范研究和理論實(shí)證研究的范疇，不做經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析，也不提供具體的稅制設(shè)計(jì)方案，而是為個(gè)人所得稅制度改革提供一般性的制度設(shè)計(jì)選擇，為持不同改革目標(biāo)的政府提供個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的多種可供選擇的一般性制度設(shè)計(jì)?！　”緯?shū)首先運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與方法分析并明確了稅收制度的可設(shè)計(jì)性，在此邏輯基礎(chǔ)上，對(duì)傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設(shè)計(jì)原則進(jìn)行了研究，提出了本書(shū)統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評(píng)價(jià)稅制設(shè)計(jì)優(yōu)劣的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設(shè)計(jì)思想進(jìn)行梳理，確認(rèn)了以上稅制可設(shè)計(jì)的邏輯基礎(chǔ)和稅制設(shè)計(jì)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)之后，本書(shū)進(jìn)入個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的程序。

作者簡(jiǎn)介

溫海瀅，廣東商學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院副教授。
　　中南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士研究生。2004年10月-2005年10月受國(guó)家留學(xué)基金委獎(jiǎng)學(xué)金資助在倫敦大學(xué)做訪問(wèn)學(xué)者一年。
　　主要研究方向：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政稅收理論與政策。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論　第一節(jié)　問(wèn)題的提出　第二節(jié)　個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的文獻(xiàn)綜述　第三節(jié)　本書(shū)的研究思路和研究?jī)?nèi)容第一章　稅收制度設(shè)計(jì)的基本問(wèn)題　第一節(jié)　制度的可設(shè)計(jì)性　第二節(jié)　稅收制度的可設(shè)計(jì)性　第三節(jié)　稅制設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容　第四節(jié)　個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)思想第二章　個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的規(guī)范問(wèn)題　第一節(jié)　傳統(tǒng)的稅收制度設(shè)計(jì)原則　第二節(jié)　現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下的規(guī)范的研究　第三節(jié)　統(tǒng)合效率與統(tǒng)合公平——本書(shū)的規(guī)范觀　第四節(jié)　個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的原則第三章　個(gè)人所得稅制度結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)——課稅模式的選擇　第一節(jié)　個(gè)人所得稅制度結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的基本分析　第二節(jié)　個(gè)人所得稅制度結(jié)構(gòu)模式的研究——個(gè)人所得稅課稅模式的選擇　第三節(jié)　個(gè)人所得稅制度結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的框架　第四節(jié)　個(gè)人所得稅課稅模式的經(jīng)驗(yàn)分析第四章　個(gè)人所得稅制度要素的設(shè)計(jì)　第一節(jié)　個(gè)人所得稅納稅單位的設(shè)計(jì)　第二節(jié)　個(gè)人所得稅稅基的設(shè)計(jì)　第三節(jié)　個(gè)人所得稅稅率的設(shè)計(jì)　第四節(jié)　個(gè)人所得稅制度要素設(shè)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)研究第五章　個(gè)人所得稅制度實(shí)施機(jī)制的設(shè)計(jì)　第一節(jié)　個(gè)人所得稅制度實(shí)施機(jī)制設(shè)計(jì)的目標(biāo)與約束　第二節(jié)　個(gè)人所得稅制度實(shí)施機(jī)制設(shè)計(jì)的內(nèi)容　第三節(jié)　個(gè)人所得稅的實(shí)施機(jī)制與逃避稅收第六章　個(gè)人所得稅制度改革與制度設(shè)計(jì)　第一節(jié)　稅制改革與稅制設(shè)計(jì)的關(guān)系　第二節(jié)　個(gè)人所得稅制度改革對(duì)制度環(huán)境的路徑依賴分析　第三節(jié)　個(gè)人所得稅制度改革對(duì)制度安排的路徑依賴參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一章稅收制度設(shè)計(jì)的基本問(wèn)題本書(shū)的研究對(duì)象個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)，包含了對(duì)政府稅收征管行為和個(gè)人納稅行為的制度設(shè)計(jì)的研究，所以，從邏輯上講，我們首先必須回答這樣一個(gè)問(wèn)題，即個(gè)人所得稅制度是否具有可設(shè)計(jì)性？本章在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于正式規(guī)則可設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，推演出個(gè)人所得稅制度的可設(shè)計(jì)性，為個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的研究提供了邏輯基礎(chǔ)；然后，根據(jù)機(jī)制設(shè)計(jì)理論構(gòu)建了稅制設(shè)計(jì)和個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容；最后，對(duì)個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)思想進(jìn)行了系統(tǒng)化梳理，為個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)奠定了理論基礎(chǔ)。第一節(jié)制度的可設(shè)計(jì)性個(gè)人所得稅制度的可設(shè)計(jì)性源于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于制度可設(shè)計(jì)的理論。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于制度設(shè)計(jì)和制度創(chuàng)新的理論為個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)提供了理論基礎(chǔ)。一、制度與制度的功能（一）制度涵義的界定什么是“制度”？這一問(wèn)題的答案與制度的可設(shè)計(jì)性有密切的關(guān)系，當(dāng)然也深刻關(guān)系到個(gè)人所得稅制度能否設(shè)計(jì)的問(wèn)題。在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“制度”作為研究的對(duì)象，具有豐富的內(nèi)涵。關(guān)于制度的可設(shè)計(jì)性，不同的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家有著各自的論述，他們關(guān)于制度的定義直接影響其關(guān)于制度的可設(shè)計(jì)性的觀點(diǎn)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家和博弈制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般認(rèn)為制度是可設(shè)計(jì)的，并據(jù)此提出制度設(shè)計(jì)和制度創(chuàng)新的理論?？得⑺怪赋?，制度是約束個(gè)人行動(dòng)的集體行動(dòng)，而在集體行動(dòng)中，最重要的是法律制度?？扑拐J(rèn)為，制度是為了降低經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)行成本而產(chǎn)生的契約或合同。布坎南進(jìn)一步認(rèn)為制度還是降低社會(huì)政治運(yùn)行成本的最合適的途徑。諾斯認(rèn)為，制度是一種社會(huì)博弈規(guī)則，是人們所創(chuàng)造的用以限制相互交往的行為框架。這種意義上的制度包括兩大類：正式規(guī)則和非正式規(guī)則。青木昌彥歸納了博弈論視野下的制度觀，即制度是關(guān)于博弈如何進(jìn)行的共有信念的自我維系系統(tǒng)，是以一種自我實(shí)施的方式約束著參與人的策略互動(dòng)，并反過(guò)來(lái)又被他們?cè)谶B續(xù)變化的環(huán)境下的實(shí)際決策不斷再生產(chǎn)出來(lái)的規(guī)則集合。這種意義上的制度包括有效的制度和無(wú)效的制度兩類，也可以稱為可實(shí)施的制度和不可實(shí)施的制度。以上各個(gè)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于制度的解釋反映了經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域?qū)χ贫冗@一稀缺資源認(rèn)識(shí)的不斷深入，也得到了普遍認(rèn)可。本書(shū)取其精髓，認(rèn)為制度是為了降低人類社會(huì)運(yùn)行成本而產(chǎn)生的各種約束人類行為的博弈規(guī)則與契約合同，它既包含倫理規(guī)范、道德觀念等非正式制度，也包含憲法及各項(xiàng)法律規(guī)章制度，還包含令這規(guī)則有效實(shí)施的實(shí)施機(jī)制，是約束國(guó)家、法人和自然人行為的規(guī)范和總和。

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