企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南

內容概要

本書是在全面總結2008年企業(yè)所得稅匯算清繳管理經驗的基礎上，依據《新企業(yè)所得稅納稅申報及賬務處理操作指南》原有的內容，結合2009年新出臺的企業(yè)所得稅相關配套法規(guī)政策充實、調整修訂而成的，其間還根據一些專家讀者的意見，修正了一些表述不準確的地方，并依據法規(guī)變化增加了“居民企業(yè)清算所得納稅申報表填報”等新內容，在經過中國稅網涉稅風險研究室組織的有關專家兩次統(tǒng)一審核后，得以定稿出版。    本書共分為企業(yè)所得稅匯算清繳概述、企業(yè)所得稅預繳申報表填報、居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報、居民企業(yè)清算所得納稅申報表填報、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表填報等六個部分。為便于敘述和閱讀，本書對部分名詞和提法進行了統(tǒng)一簡稱：    1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等均簡稱為《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《稅收征管法》。所有法規(guī)和條例均以最新頒布的為準。    2.企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則應用指南等會計法規(guī)在泛指時均未加注書名號，如果特指具體準則時加注了書名號。    3.“會計上”、“會計規(guī)定”、“稅法上”、“稅法規(guī)定”等提法是指以會計或稅法的相關法規(guī)和制度為依據；“會計和稅法差異”是指會計相關法規(guī)和制度與稅法有關規(guī)定在特定項目處理上所要求的差異。

書籍目錄

第一章　企業(yè)所得稅匯算清繳概述  一、《企業(yè)所得稅法》關于匯算清繳的具體規(guī)定  二、企業(yè)所得稅納稅申報表體系  三、企業(yè)所得稅匯算清繳的有關政策第二章　企業(yè)所得稅預繳申報表的填報  第一節(jié)　居民企業(yè)預繳申報表及其填報    一、查賬征稅企業(yè)季度（月份）預繳申報表表樣（見表2-1）及填報說明    二、核定征稅企業(yè)月（季）度預繳納稅申報表表樣（見表2-2）及填報說明    三、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表的表樣（見表2-4）及填報說明  第二節(jié)　境內設立機構、場所的非居民企業(yè)所得稅預繳申報表    一、據實申報企業(yè)季度預繳申報表表樣（見表2-5）及填報說明    二、核定征收的非居民企業(yè)季度納稅申報表表樣（見表2-6）及填報說明  第三節(jié)　非居民企業(yè)扣繳企業(yè)所得稅（源泉扣繳）報告表    一、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》表樣（見表2-7）    二、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》有關說明    三、具體項目的填報說明第三章　居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報  第一節(jié)　核定征稅的居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明  第二節(jié)　查賬征稅的居民企業(yè)年度申報表表樣及填報說明    一、居民企業(yè)年度納稅申報表主表表樣（見表3-1）及填報說明    二、收入項目附表    三、成本費用支出明細表    四、《納稅調整項目明細表》（附表三）表樣（見表3-11）及填報說明    五、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（附表四）表樣（見表3-14）及填報說明　……第四章　居民企業(yè)清算所得稅納稅申報一的填報第五章　非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報第六章　企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表的填報附錄　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例對照表

章節(jié)摘錄

　　第一章 企業(yè)所得稅匯算清繳概述　　2007年，第十屆全國人大第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號），國務院第一百九十七次常務會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）。新《企業(yè)所得稅法》是我國稅制建設史上一座里程碑，具有重要的歷史和現實意義。主要表現：一是《企業(yè)所得稅法》是框架性的稅收制度重建和整合，推進了稅制體系的現代化；二是《企業(yè)所得稅法》體現了公平稅負，鼓勵競爭的市場經濟靈魂，是適應市場運行機制的游戲規(guī)則，有利于在深層次上完善社會主義市場經濟體制；三是《企業(yè)所得稅法》由全國人民代表大會全會通過，法律級次高、稅法剛性強，有利于減少各部門、各地區(qū)的行政干預，推進依法治稅的實質進程；四是《企業(yè)所得稅法》按照落實科學發(fā)展觀和構建和諧社會的基本原則，重構稅收優(yōu)惠政策體系，有利于產業(yè)結構調整、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護和地區(qū)之間的平衡發(fā)展；五是《企業(yè)所得稅法》汲取國際反避稅經驗，按照獨立交易原則，規(guī)范了特別納稅調整條款，有利于外資企業(yè)“走進來”和我國企業(yè)“走出去”；六是遵循國際稅收慣例，有利于國際間經濟、文化、科技交流；七是《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一規(guī)范了納稅申報和匯算清繳的有關規(guī)定?！　∑髽I(yè)所得稅作為一個年度性稅種，以整個企業(yè)（或取得收入的組織）的一個納稅年度內的全部稅收利潤（應納稅所得額）為計稅依據，只有年度終了后一段時間內才能準確核算全年應納稅額。為保證稅收收入及時均衡入庫，促進財政預算收支平衡，方便納稅人合理安排資金，避免一次性大額繳稅影響納稅人資金周轉，稅法規(guī)定納稅人按月份（或季度）預繳稅款，減輕納稅人一次性入庫的資金壓力。年終五個月內，統(tǒng)一核算全年應納企業(yè)所得稅額，辦理稅款結算，多退少補，這就是匯算清繳?！　R算清繳是企業(yè)所得稅作為年度性稅種征管的一個特定程序，是稅務機關組織收入和納稅人依法履行納稅義務的必要方式，有利于財政資金均衡入庫，有利于納稅人統(tǒng)籌安排本單位的資金運營和投融資行為。稅收征納雙方分別在各自角度上認識、執(zhí)行匯算清繳，征納雙方在匯算清繳中分別具有不同角色、目標、責任、權利。稅務機關通過匯算清繳依法征稅，執(zhí)行稅法，保證稅款及時足額入庫，對納稅人年度內的納稅情況進行稅收行政確認；納稅人通過匯算清繳履行稅法規(guī)定的納稅義務，同時避免自身合法權益受到法外侵蝕。

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