新稅收法律法規(guī)解讀

前言

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系規(guī)范的總稱。它的調(diào)整對象是稅收法律關(guān)系，即國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對人之間在稅收活動中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系，其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。它是征納雙方遵守的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家財(cái)政收入，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。稅收法律關(guān)系是由稅收法律關(guān)系主體、稅收法律關(guān)系客體、稅收法律關(guān)系內(nèi)容三部分組成。稅收法律關(guān)系的主體是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。按照稅收法律關(guān)系主體行為的性質(zhì)不同，稅收法律關(guān)系主體分為稅收征管主體、稅收納稅主體及其他稅收管理相對人；稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象即課稅對象，它包括物和行為兩大類。稅收法律關(guān)系的客體是稅收征管主體和稅收納稅主體的權(quán)利和義務(wù)得以存在的客觀基礎(chǔ)；稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收征管主體和納稅主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)的具體內(nèi)容。.稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成就為稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生。稅法屬于義務(wù)性法，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生不以稅收征管主體行為為基礎(chǔ)和標(biāo)志，而是以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。在國家頒布的稅法中，雖然明確規(guī)定了納稅主體，但這只是抽象行為，稅法規(guī)范本身不指向具體的單位和個(gè)人，只有當(dāng)單位和個(gè)人發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅義務(wù)時(shí)，其才成為納稅主體。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某項(xiàng)稅收法律事實(shí)的發(fā)生，而引起稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容發(fā)生的變化。引起稅收法律關(guān)系變更的因素包括納稅主體組織結(jié)構(gòu)變化、納稅主體經(jīng)營狀況變化、稅法修訂與調(diào)整、不可抗力造成的破壞等諸多方面。稅收法律關(guān)系的消滅是指稅收法律關(guān)系的終止，即稅收法律關(guān)系主體間權(quán)利義務(wù)的終結(jié)。引起或者導(dǎo)致法律關(guān)系消滅的原因包括義務(wù)已履行、義務(wù)逾期免予追溯、義務(wù)免除、稅法廢止與停止執(zhí)行、義務(wù)主體滅失等多種情況。稅法效力是指稅法規(guī)范的適用范疇。它包括稅法的時(shí)間效力、空間效力、對人的效力和稅法之間的適用效力等。首先，稅法對人的效力是指稅法的約束對象問題，也就是稅法的效力對誰有效。無論是稅收實(shí)體法，還是稅收程序法，其效力作用只適用于特指的對象，如果改變其適用對象就沒有法律效力。其次，稅法的空間效力是指稅法適用的地域范圍，即稅法在什么地區(qū)范圍內(nèi)有效。每一部稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章只在一定的地域范圍內(nèi)適用，超出這個(gè)地域空間范圍，其法律效力就不復(fù)存在。再次，稅法時(shí)間效力是稅法階段性問題，它是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)失效以及有無溯及力的問題。稅法的溯及力是指稅法有無溯及以往的效力即稅法對它生效以前發(fā)生的事件和行為是否適用，如果適用就有溯及力，如果不適用就沒有溯及力。

內(nèi)容概要

　　《新稅收法律法規(guī)解讀》收錄了三個(gè)主要稅種的新稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及配套性規(guī)定條文，便于讀者閱讀稅法原文，并對有關(guān)條款加注了編著者個(gè)人的解讀，為讀者更好地理解和掌握稅收立法本義提供參考?！缎露愂辗煞ㄒ?guī)解讀》在稅收法律、行政法規(guī)條款中加注了與其內(nèi)容相配套的文件文號，使讀者能夠很容易地查核相關(guān)文件。

書籍目錄

第一部分 企業(yè)所得稅一、基本法律、法規(guī)中華人民共和國企業(yè)所得稅法條文解讀中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條文解讀二、綜合性政策國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2008]120號關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知條文解讀國家稅務(wù)總局國稅函[2009]50號關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]151號關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]87號關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]159號關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]68號關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知條文解讀國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]82號關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知條文解讀國家稅務(wù)總局國稅函[2009]202號關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知條文解讀三、企業(yè)收入(所得)國家稅務(wù)總局國稅函[2008]875號關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2008]952號關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收人計(jì)算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]136號關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知條文四、稅前扣除項(xiàng)目國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2008]116號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]121號關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部財(cái)稅[2008]160號關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部財(cái)稅[2009]85號關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2009]3號關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]29號關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]33號關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]68號關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]48號關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2009]313號關(guān)于保險(xiǎn)公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出稅前扣除問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]64號關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]62號關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]99號、關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]110號關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知條文國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]27號關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]72號關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知條文五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局國稅函[2008]828號關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]49號關(guān)于開采油(氣)資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗、攤銷、折舊稅務(wù)處理問題的通知條文解讀國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]81號關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知條文解讀國家稅務(wù)總局國稅函[2009]118號關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知條文六、稅收優(yōu)惠財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]1號關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]110號關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]69號關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]46號關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委財(cái)稅[2008]116號關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知條文國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]80號關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]47號關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委財(cái)稅[2008]117號關(guān)于公布《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2009]185號關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)財(cái)稅[2008]48號關(guān)于執(zhí)行《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委財(cái)稅[2008]115號關(guān)于公布《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局財(cái)稅[2008]118號關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]30號關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]149號關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2008]850號關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知條文科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火[2008]172號關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知條文科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火[2008]705號關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2009]203號關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2008]945號關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知條文解讀財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]23號關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知條文財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]31號關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]87號關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2009]212號關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2008]11l號關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知條文國家稅務(wù)總局國稅函[2008]650號關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知條文國務(wù)院國發(fā)[2009]36號關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]133號關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]122號關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知條文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]123號關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知條文七、源泉扣繳國家稅務(wù)總局國稅函[2008]897號關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知條文……第二部分 增值稅第三部分 消費(fèi)稅第四部分 附錄

章節(jié)摘錄

插圖：第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！窘庾x】本條規(guī)定了企業(yè)應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額要素包括企業(yè)收入總額、不征稅收入、免稅收入、扣除項(xiàng)目和準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度的虧損。企業(yè)收入總額由征稅收入、不征稅收入兩部分構(gòu)成。征稅收入包括應(yīng)稅收入和免稅收入。企業(yè)不征稅收入與免稅收入在稅收法律規(guī)范上屬于兩種不同性質(zhì)的收入。不征稅收入是指企業(yè)收入總額中，依照本法規(guī)定不予征稅的收入，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠。本法第七條對企業(yè)不征稅收入做出了規(guī)定。免稅收入是指企業(yè)收入總額中暫時(shí)免予征收所得稅的收入。對企業(yè)取得的收入免稅是一種稅收優(yōu)惠，免稅收入屬于征稅收入范疇。各項(xiàng)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，依照本法及其實(shí)施條例的規(guī)定準(zhǔn)予其 抵減應(yīng)稅收入的項(xiàng)目。準(zhǔn)予從應(yīng)稅收入中扣除的項(xiàng)目及金額依照本法第八條及本法 《實(shí)施條例》有關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。虧損額的確認(rèn)，依照本法《實(shí)施條例》第十條規(guī)定。第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入括：(一) 銷售貨物收人；(二) 提供勞務(wù)收入；(三) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人；(四) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(五) 利息收入。

編輯推薦

《新稅收法律法規(guī)解讀》主要對企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅的法律法規(guī)作了解讀。

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