所得稅會計理論與實務(wù)

內(nèi)容概要

企業(yè)所得稅法和所得稅會計準則的頒布實施，對所得稅會計的理論與實務(wù)產(chǎn)生較大影響。企業(yè)所得稅法的核心是正確計算應(yīng)交所得稅，所得稅會計準則的核心是正確確定資產(chǎn)負債表中的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。本書內(nèi)容主要包括：（1）所得稅會計概述；（2）企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法差異分析；（3）資產(chǎn)負債表債務(wù)法基本原理；（4）個別財務(wù)報表中所得稅確認與計量中的特殊問題；（5）合并財務(wù)報表中遞延所得稅確認與計量中的特殊問題。

作者簡介

張志鳳，北京信息科技大學經(jīng)濟管理學院教授，碩士研究生導師，中國會計學會高等工科院校分會副會長，北京會計學會常務(wù)理事，中國注冊會計師。

書籍目錄

前　言
第一章　所得稅會計概述
　　第一節(jié)　所得稅的性質(zhì)
　　第二節(jié)　所得稅會計的產(chǎn)生與發(fā)展
　　第三節(jié)　我國先后采用的所得稅確認與計量的方法
　　第四節(jié)　會計所得與應(yīng)稅所得之間的差異
第二章　企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第一節(jié)　企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法產(chǎn)生差異的根源分析
　　第二節(jié)　存貨會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第四節(jié)　無形資產(chǎn)會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第五節(jié)　投資性房地產(chǎn)會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第六節(jié)　長期股權(quán)投資會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第七節(jié)　金融資產(chǎn)會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第八節(jié)　或有事項會計處理與企業(yè)所得稅法差異分析
第三章　資產(chǎn)負債表債務(wù)法基本原理
　　第一節(jié)　資產(chǎn)負債表債務(wù)法的概念及一般核算程序
　　第二節(jié)　計稅基礎(chǔ)
　　第三節(jié)　暫時性差異
　　第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認與計量
　　第五節(jié)　所得稅費用的確認和計量
第四章　個別財務(wù)報表中所得稅確認與計量的特殊問題
　　第一節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的抵消
　　第二節(jié)　不確認遞延所得稅資產(chǎn)情形
　　第三節(jié)　不確認遞延所得稅負債的特殊情形
　　第四節(jié)　吸收合并和新設(shè)合并中遞延所得稅的確認與計量
第五章　合并財務(wù)報表中遞延所得稅的確認與計量
　　第一節(jié)　企業(yè)集團所得稅的納稅規(guī)定
　　第二節(jié)　合并財務(wù)報表中所得稅需調(diào)整抵消的原因
　　第三節(jié)　合并財務(wù)報表中調(diào)整事項產(chǎn)生的遞延所得稅
　　第四節(jié)　合并財務(wù)報表中抵消內(nèi)部交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：從概念的簡單比較可以看出，兩者都涉及所得稅的跨期攤配問題，但利潤表債務(wù)法核算的出發(fā)點是時間性差異，而資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算的出發(fā)點是暫時性差異。2.基本理論的比較利潤表債務(wù)法和資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)都是業(yè)主權(quán)益理論。該理論認為企業(yè)收入為企業(yè)業(yè)主（所有者）權(quán)益的增加，費用則是業(yè)主權(quán)益的減少，收入大于費用而形成的凈收益，直接歸企業(yè)業(yè)主所有。按此觀點，對企業(yè)收益的計量是對企業(yè)業(yè)主權(quán)益的計量，而所得稅的收益屬于國家，并不屬于業(yè)主。因此，兩種方法均認為所得稅的屬性是費用而非收益分配。利潤表債務(wù)法和資產(chǎn)負債表債務(wù)法符合權(quán)責發(fā)生制原則。債務(wù)法在所得稅稅率發(fā)生變動時，要求調(diào)整遞延稅款余額（調(diào)整為按變動后的稅率計算的金額）。因此，債務(wù)法是將暫時性差異對原來所得稅的影響金額在財務(wù)報表中作為將來應(yīng)付的一項債務(wù)或代表未來的一項資產(chǎn)，能真實地反映其對實際納稅的影響。所以，債務(wù)法對暫時性差異的處理更科學、更合理，更符合權(quán)責發(fā)生制原則。更重要的是債務(wù)法下遞延稅款余額能反映企業(yè)與納稅有關(guān)的實際情況，借方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已計提支付的應(yīng)由將來分攤的所得稅資產(chǎn)，貸方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已負擔而應(yīng)由將來支付的所得稅債務(wù)，其余額與企業(yè)當前和未來納稅有關(guān)的現(xiàn)金流量有關(guān)，更符合資產(chǎn)、負債的定義。但兩者對收益的理解不同。利潤表債務(wù)法用“收入／費用”觀點定義收益，、強調(diào)收益是收入和費用的配比，逐一確認收入和費用項目在會計和稅法上的時間性差異，并將這些差異對未來的影響看做對本期所得稅費用的調(diào)整從而注重的是收入與費用在會計與稅法中確認的差異。

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