所得稅會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

企業(yè)所得稅法和所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生較大影響。企業(yè)所得稅法的核心是正確計(jì)算應(yīng)交所得稅，所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心是正確確定資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。本書(shū)內(nèi)容主要包括：（1）所得稅會(huì)計(jì)概述；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析；（3）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本原理；（4）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅確認(rèn)與計(jì)量中的特殊問(wèn)題；（5）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅確認(rèn)與計(jì)量中的特殊問(wèn)題。

作者簡(jiǎn)介

張志鳳，北京信息科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，碩士研究生導(dǎo)師，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，北京會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

書(shū)籍目錄

前　言
第一章　所得稅會(huì)計(jì)概述
　　第一節(jié)　所得稅的性質(zhì)
　　第二節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
　　第三節(jié)　我國(guó)先后采用的所得稅確認(rèn)與計(jì)量的方法
　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得之間的差異
第二章　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第一節(jié)　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法產(chǎn)生差異的根源分析
　　第二節(jié)　存貨會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第四節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第五節(jié)　投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第六節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第七節(jié)　金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
　　第八節(jié)　或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法差異分析
第三章　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本原理
　　第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的概念及一般核算程序
　　第二節(jié)　計(jì)稅基礎(chǔ)
　　第三節(jié)　暫時(shí)性差異
　　第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
　　第五節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
第四章　個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅確認(rèn)與計(jì)量的特殊問(wèn)題
　　第一節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的抵消
　　第二節(jié)　不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)情形
　　第三節(jié)　不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形
　　第四節(jié)　吸收合并和新設(shè)合并中遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量
第五章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量
　　第一節(jié)　企業(yè)集團(tuán)所得稅的納稅規(guī)定
　　第二節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅需調(diào)整抵消的原因
　　第三節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅
　　第四節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：從概念的簡(jiǎn)單比較可以看出，兩者都涉及所得稅的跨期攤配問(wèn)題，但利潤(rùn)表債務(wù)法核算的出發(fā)點(diǎn)是時(shí)間性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算的出發(fā)點(diǎn)是暫時(shí)性差異。2.基本理論的比較利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)都是業(yè)主權(quán)益理論。該理論認(rèn)為企業(yè)收入為企業(yè)業(yè)主（所有者）權(quán)益的增加，費(fèi)用則是業(yè)主權(quán)益的減少，收入大于費(fèi)用而形成的凈收益，直接歸企業(yè)業(yè)主所有。按此觀點(diǎn)，對(duì)企業(yè)收益的計(jì)量是對(duì)企業(yè)業(yè)主權(quán)益的計(jì)量，而所得稅的收益屬于國(guó)家，并不屬于業(yè)主。因此，兩種方法均認(rèn)為所得稅的屬性是費(fèi)用而非收益分配。利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。債務(wù)法在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要求調(diào)整遞延稅款余額（調(diào)整為按變動(dòng)后的稅率計(jì)算的金額）。因此，債務(wù)法是將暫時(shí)性差異對(duì)原來(lái)所得稅的影響金額在財(cái)務(wù)報(bào)表中作為將來(lái)應(yīng)付的一項(xiàng)債務(wù)或代表未來(lái)的一項(xiàng)資產(chǎn)，能真實(shí)地反映其對(duì)實(shí)際納稅的影響。所以，債務(wù)法對(duì)暫時(shí)性差異的處理更科學(xué)、更合理，更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。更重要的是債務(wù)法下遞延稅款余額能反映企業(yè)與納稅有關(guān)的實(shí)際情況，借方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已計(jì)提支付的應(yīng)由將來(lái)分?jǐn)偟乃枚愘Y產(chǎn)，貸方余額能夠反映企業(yè)按現(xiàn)行稅率已負(fù)擔(dān)而應(yīng)由將來(lái)支付的所得稅債務(wù)，其余額與企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)納稅有關(guān)的現(xiàn)金流量有關(guān)，更符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義。但兩者對(duì)收益的理解不同。利潤(rùn)表債務(wù)法用“收入／費(fèi)用”觀點(diǎn)定義收益，、強(qiáng)調(diào)收益是收入和費(fèi)用的配比，逐一確認(rèn)收入和費(fèi)用項(xiàng)目在會(huì)計(jì)和稅法上的時(shí)間性差異，并將這些差異對(duì)未來(lái)的影響看做對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整從而注重的是收入與費(fèi)用在會(huì)計(jì)與稅法中確認(rèn)的差異。

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《所得稅會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》是前沿管理論叢之一。

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