審計質量的影響因素及其形成機理的博弈研究

內容概要

　　本書講述了在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，公司財務舞弊案件卻層出不窮，其結果導致了國有資產(chǎn)流失嚴重，投資者利益受到了極大的損害。由于審計質量是審計功能有效發(fā)揮的基本條件，因此我們面臨的問題是，在2007年實施了新的會計準則和審計準則之后，現(xiàn)階段有哪些因素影響了審計監(jiān)督功能的發(fā)揮？導致審計質量低下的制度缺陷有哪些？審計質量的形成機理是什么？審計質量控制機制需要在哪些方面進行改善？本書主要運用制度經(jīng)濟學分析了審計的功能以及審計質量問題產(chǎn)生的原因；結合證監(jiān)會對會計師事務所的處罰報告，分析了審計質量方面存在的缺陷；利用問卷調查和結構方程模型，探討各種因素對審計質量的影響程度；運用博弈論理論方法，建立了不完全信息博弈模型，分析了審計質量的形成是利益關系人博弈而達到的一種均衡結果。本書根據(jù)實證研究結果和相關文獻結論，提出了完善審計質量控制機制的建議。
　　本書在研究審計質量的內涵和評價標準時，從經(jīng)濟人的一般特征出發(fā)，分析審計主體——審計師及審計客體——管理層和審計對象的特征，在此基礎上探討了審計質量的概念以及評價方法。

作者簡介

　　盧寧文，女，1967年出生，分別于1988、1995、2010年獲理學學士、經(jīng)濟學碩士、管理學博士學位?，F(xiàn)任東華大學管理學院會計系副教授，碩士生導師，中國注冊會計師協(xié)會會員。主要從事審計理論與方法、公司財務問題研究，在《上海經(jīng)濟研究》、《審計與經(jīng)濟研究》、《當代財經(jīng)》等主要學術期刊發(fā)表論文近20篇，參與縮寫出版教材3部，參加國家和省部級科研項目3個。

書籍目錄

第1章 緒論
1.1 選題的背景及問題的提出
1.2 研究目的與意義
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意義
1.3 國內外文獻綜述
1.3.1 審計質量影響因素研究
1.3.2 審計師與利益關系人的博弈研究
1.3.3 審計質量控制機制研究
1.3.4 文獻評述
1.4 研究內容、方法及創(chuàng)新點
1.4.1 研究內容
1.4.2 研究方法
1.4.3 本書結構
1.4.4 本書創(chuàng)新點
第2章 審計質量的概念及其理論基礎
2.1 審計質量的內涵
2.1.1 審計的主體
2.1.2 審計的客體
2.1.3 審計質量的概念
2.1.4 審計質量的特征
2.1.5 審計質量的衡量指標
2.2 審計質量解析的理論基礎
2.2.1 博弈理論
2.2.2 交易費用理論
2.2.3 產(chǎn)權理論
2.2.4 委托代理理論
2.2.5 不完全契約理論
2.3 本章小結
第3章 審計質量的影響因素分析
3.1 影響審計質量的制度因素分析
3.1.1 會計準則與審計準則
3.1.2 公司治理與審計委員會
3.1.3 會計師事務所內部治理
3.1.4 法律法規(guī)與監(jiān)管制度
3.2 影響審計質量的主體因素分析
3.2.1 審計師的獨立性
3.2.2 審計師的專業(yè)勝任能力
3.3 審計質量形成的過程分析
3.3.1 審計過程的三階段
3.3.2 審計過程質量評價和分析
3.4 本章小結
第4章 審計質量影響因素的實證分析
4.1 問卷設計與樣本數(shù)據(jù)的初步分析
4.1.1 量表提煉與問卷設計
4.1.2 樣本數(shù)據(jù)的初步分析
4.2 信度、效度的分析
4.2.1 信度檢驗
4.2.2 效度檢驗
4.3 探索性因子分析及實證結果
4.4 結構方程模型構建與實證結果分析
4.4.1 結構方程模型的構建
4.4.2 數(shù)據(jù)分析結果
4.5 本章小結
第5章 審計質量形成機理的博弈均衡分析
5.1 基本假設
5.2 博弈模型的構建
5.2.1 投資者與公司管理層的博弈模型
5.2.2 公司管理層與政府監(jiān)管部門的博弈模型
5.2.3 投資者、公司管理層與審計師的博弈模型
5.2.4 政府監(jiān)管部門與會計師事務所的博弈模型
5.3 本章小結
第6章 完善審計質量控制機制的建議
6.1 審計質量控制機制的含義和內容
6.2 審計質量控制機制的設計原理與委托代理理論
6.3 審計質量控制機制的設計原則與戰(zhàn)略
6.3.1 審計質量控制機制設計原則
6.3.2 審計質量控制機制設計戰(zhàn)略
6.4 完善審計質量控制機制的具體內容
6.4.1 審計標準制定機制
6.4.2 審計委員會機制
6.4.3 事務所內部治理機制
6.4.4 監(jiān)管機制
6.5 本章小結
第7章 研究結論與展望
7.1 研究結論及創(chuàng)新點
7.2 未來的研究方向
附錄 關于注冊會計師審計質量的調查問卷
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

　　從歷史的變遷看，制度是一個動態(tài)的演化過程，制度會隨著時間、技術、偏好等因素的變化而變化。如果制度最初形成的條件發(fā)生了變化，如市場規(guī)模的變化、技術的進步、偏好的變化、知識的積累、制度選擇集合的變化、其他制度安排的變遷以及隨機因素的擾動，它們都會改變原有制度安排下的收益總量或收益分配方式，因而相關博弈主體的利益也會相應地發(fā)生改變，從而使原有的制度均衡變成非均衡。如果博弈參與者的一部分或者全部在潛在制度安排下獲得的凈收益大于他們在現(xiàn)有制度安排下獲得的凈收益，新制度就會產(chǎn)生，這就是制度變遷。如果上述條件又發(fā)生改變，新均衡又將被打破，經(jīng)濟體系又處于制度的非均衡狀態(tài)……如此循環(huán)往復，人類社會就是在制度均衡與非均衡的交替變換過程中曲折地進步與發(fā)展：當人們發(fā)現(xiàn)可以有效率更高的制度取代現(xiàn)存制度，就會出現(xiàn)制度變遷的可能，從而產(chǎn)生人與人之間的新一輪的互動過程。　　制度變遷能否最終實現(xiàn)取決于各社會主體之間的博弈。從制度供給者角度看，制度變遷可區(qū)分為誘致性制度變遷和強制性制度變遷兩種類型。誘致性制度的變遷是指現(xiàn)行制度安排的變更或替代，或者新制度安排的創(chuàng)造，是由單個行為主體（個人或利益集團）在給定的約束條件下，為確定預期能導致自身利益最大化的制度安排而自發(fā)組織實施的自下而上的制度創(chuàng)新。強制性制度變遷指的是政府借助行政、經(jīng)濟、法律手段，自上而下組織實施的制度創(chuàng)新，它偏重于適應面較廣的制度變遷。博弈各方力量對比是制度變遷成敗的最關鍵因素。隨著制度環(huán)境的變化，組織的行為選擇也會發(fā)生相應變化，國家或者組織就會通過其政治或經(jīng)濟力量尋求更合理的制度，實現(xiàn)制度變遷，在制度變遷過程中，政治或經(jīng)濟力量是決定制度變遷成敗的關鍵。如果個人或組織的行為選擇與當時制度安排一致，制度安排將發(fā)揮作用，制度效益得到充分體現(xiàn)。　　制度演化既是一個漸進的過程，又是一個間斷地被一些轉折點所打斷的過程，這就是所謂的“刻點均衡效應”（the punctuated equilibrium effect），即偶爾被制度的突變所打破的長時間的靜態(tài)均衡狀態(tài)。制度的變遷在一定程度上綜合了路徑依賴與制度創(chuàng)新的因素，在漸進中存在突變，是“刻點均衡”和進化選擇的結果②。這一結論可以在審計制度的變遷中得到驗證。審計制度的重大變革往往發(fā)生在公司重大舞弊案暴露之后，由于投資者的損失巨大，投資者的信心受到嚴重打擊，導致了資本市場低迷。為了防止事件的再次發(fā)生，審計制度因此產(chǎn)生或發(fā)生變革，這就是所謂的“刻點均衡效應”?！　　?/pre>








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