稅收學(xué)

內(nèi)容概要

　　《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》主要是為大學(xué)本科層次的教學(xué)編寫的，也可以供財稅干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)使用。主要目的是介紹稅收學(xué)的基本原理，使讀者或者學(xué)生在讀完《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》后能夠掌握稅收的基本理論、稅制以及我國現(xiàn)行稅制、稅收管理和稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理?！陡叩仍盒＝?jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》分為16章：第一章“導(dǎo)論”和第二章“稅制原理”主要介紹有關(guān)稅收和稅收制度的基本原理；從第三章“增值稅”開始，到第十一章“城市建設(shè)維護(hù)稅和印花稅”，主要介紹我國現(xiàn)行稅制，包括目前正在開征的各個主要稅種的情況；第十二章“稅收立法與管理”和第十三章“稅務(wù)行政”主要介紹我國稅收立法和稅務(wù)管理的主要框架和基本要求；第十四章“稅收的經(jīng)濟(jì)影響”、第十五章“稅收負(fù)擔(dān)”和第十六章“稅收的公平與效率，，主要是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析有關(guān)稅收的問題，實際上是介紹稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理。也就是說，全書由四個部分構(gòu)成，按照稅收學(xué)的理論脈絡(luò)，大體上分為“稅收基礎(chǔ)”、“現(xiàn)行稅制”、“稅收立法與稅務(wù)行政管理”和“稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)”四個部分，基本上囊括了稅收學(xué)原理的基本內(nèi)容?！　　陡叩仍盒＝?jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》在寫作過程中力求把握好如下幾個層面的要點：　　1.　政策層面?！陡叩仍盒＝?jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》敘述的內(nèi)容，尤其是“現(xiàn)行稅制”部分的內(nèi)容，是完全根據(jù)我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和制度的要求編寫的。作者是在深入了解我國現(xiàn)行有關(guān)稅收法律、法規(guī)和制度的內(nèi)容的前提下，按照相關(guān)內(nèi)容去組織各個相關(guān)章節(jié)的材料，進(jìn)而成稿的。在寫作過程中，作者盡可能避免敘述的內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)和制度不一致甚至相矛盾的情況出現(xiàn)。例如，雖然《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》在設(shè)計時，全國人大尚未通過新的兩稅合并的法案，但是由于在寫作過程中，全國人大通過了兩稅合并的法案，因此《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》根據(jù)我國稅收立法的新的變化，把原來設(shè)計的第七章和第八章分別介紹“企業(yè)所得稅”和“外國企業(yè)所得稅”的內(nèi)容合并為一章，就是現(xiàn)在的第七章“企業(yè)所得稅”，按照新的企業(yè)所得稅稅法的內(nèi)容重新組織編寫?！　?.　理論層面?！陡叩仍盒＝?jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》名為“稅收學(xué)”，意在重點介紹稅收理論，因此，無論是現(xiàn)行稅制部分，還是《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》的其他部分，作者都十分注意理論分寸的把握，尤其是第四部分，《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》盡可能地在比較準(zhǔn)確地把握好有關(guān)公平理論、效率理論等理論觀點的基礎(chǔ)上進(jìn)行寫作，其中關(guān)于稅收對經(jīng)濟(jì)的影響部分還重點參考了供給學(xué)派學(xué)者關(guān)于所得稅對勞動力市場供給影響的理論和模型；《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》對于優(yōu)化稅收理論也作了適當(dāng)?shù)亟榻B，這樣就在一定程度上拓寬和深化了本科層次稅收學(xué)的課程內(nèi)容?！　?.　知識點層面。作為一名教師，在使用一部教材為學(xué)生講課時，遇到的最尷尬的問題恐怕就是一部教材的很多章節(jié)沒有明確的知識點，因而無法就教材的內(nèi)容為學(xué)生指出本章或者本節(jié)應(yīng)當(dāng)掌握的知識點是什么，更不要說哪些是重要的知識點，哪些是一般的知識點了。知識點是指任何單獨的一項知識。人的學(xué)習(xí)現(xiàn)象反映了這樣一條認(rèn)知規(guī)律：人要學(xué)會知識要以知識點為單位，逐個知識點地學(xué)習(xí)。這一認(rèn)知規(guī)律要求我們教學(xué)時應(yīng)以知識點為教學(xué)內(nèi)容的單位，逐個知識點地教學(xué)，甚至需要針對單個的知識點設(shè)計教學(xué)模式。因此，設(shè)計好每一個章節(jié)的知識點是非常重要的?！陡叩仍盒＝?jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》在設(shè)計和寫作過程中，每一章、每一節(jié)和每一個條目都安排了知識點，以使得學(xué)生在凄完了每個章節(jié)。每個章節(jié)中的每個條目后都能夠有所收獲，并且知道自己“收獲”了什么；同時，《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》每一章的復(fù)習(xí)思考題也主要是圍繞著這些知識點來設(shè)計提出的。在把握知識點方面，《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材：稅收學(xué)》還有一個嘗試，就是在介紹現(xiàn)行稅制內(nèi)容部分設(shè)計了許多模擬例題，希望通過這些模擬題幫助讀者更好地掌握相關(guān)的知識點。

書籍目錄

第一章  導(dǎo)論／1第一節(jié)  稅收的性質(zhì)和特征／2第二節(jié)  稅收的起源和發(fā)展／7第三節(jié)  稅收要素／14第四節(jié)  政府稅收收入與非稅收人的比較／21本章小結(jié)／26復(fù)習(xí)思考題／27主要閱讀書目／27第二章  稅制原理／28第一節(jié)  流轉(zhuǎn)稅制／29第二節(jié)  所得稅制／36第三節(jié)  財產(chǎn)稅制／43本章小結(jié)／48復(fù)習(xí)思考題／49主要閱讀書目／50第三章  增值稅／51第一節(jié)  納稅人／52第二節(jié)  征稅范圍／53第三節(jié)  稅率／56第四節(jié)  銷項稅額／58第五節(jié)  進(jìn)項稅額／60第六節(jié)  增值稅的減免稅與起征點／62第七節(jié)  應(yīng)納稅額／63第八節(jié)  出口退免稅／65第九節(jié)  稅收管理／69本章小結(jié)／75復(fù)習(xí)思考題／76主要閱讀書目／76第四章  消費稅／77第一節(jié)  消費稅的征稅范圍／78第二節(jié)  消費稅的稅率結(jié)構(gòu)／81第三節(jié)  消費稅的應(yīng)納稅額／84第四節(jié)  消費稅的征收管理／92本章小結(jié)／95復(fù)習(xí)思考題／95主要閱讀書目／96第五章  營業(yè)稅／97第一節(jié)  營業(yè)稅的納稅人／98第二節(jié)  營業(yè)稅的征稅范圍／100第三節(jié)  營業(yè)稅的稅率結(jié)構(gòu)與稅收優(yōu)惠／103第四節(jié)  營業(yè)稅的應(yīng)納稅額／106第五節(jié)  營業(yè)稅的征收管理／111本章小結(jié)／113復(fù)習(xí)思考題／114主要閱讀書目／114第六章  關(guān)稅／115第一節(jié)  關(guān)稅的納稅人與征稅范圍／116第二節(jié)  關(guān)稅的稅率結(jié)構(gòu)／118第三節(jié)  關(guān)稅的完稅價格／121第四節(jié)  關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算原則與方法／124第五節(jié)  有關(guān)關(guān)稅的政策優(yōu)惠／126第六節(jié)  關(guān)稅的征收管理／127第七節(jié)  非貿(mào)易性關(guān)稅／129本章小結(jié)／131復(fù)習(xí)思考題／131主要閱讀書目／132第七章  企業(yè)所得稅／133第一節(jié)  企業(yè)所得稅納稅人、稅基與稅率／134第二節(jié)  企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入／137第三節(jié)  企業(yè)所得稅的稅前扣除／142第四節(jié)  資產(chǎn)處理／148第五節(jié)  應(yīng)稅所得的計算／154第六節(jié)  企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策／160第七節(jié)  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算／167第八節(jié)  企業(yè)所得稅的稅收征管／170本章小結(jié)／174復(fù)習(xí)思考題／175主要閱讀書目／175第八章  個人所得稅／176第一節(jié)  個人所得稅納稅人及稅源／177第二節(jié)  個人所得稅應(yīng)納稅額的計算／182第三節(jié)  個人所得稅的征收管理／198本章小結(jié)／200復(fù)習(xí)思考題／201主要閱讀書目／201第九章  對礦產(chǎn)資源和土地資源的課稅／202第一節(jié)  資源稅／203第二節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅／207第三節(jié)  耕地占用稅／210第四節(jié)  土地增值稅／213本章小結(jié)／220復(fù)習(xí)思考題／221主要閱讀書目／221第十章  財產(chǎn)稅／222第一節(jié)  財產(chǎn)稅與財產(chǎn)估價制度／223第二節(jié)  房產(chǎn)稅／224第三節(jié)  契稅／229第四節(jié)  車船稅／233第五節(jié)  船舶噸稅／235本章小結(jié)／238復(fù)習(xí)思考題／239主要閱讀書目／239第十一章  城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅／240第一節(jié)  城市維護(hù)建設(shè)稅／241第二節(jié)  印花稅／244本章小結(jié)／253復(fù)習(xí)思考題／254主要閱讀書目／254第十二章  稅收立法與管理／255第一節(jié)  稅收立法管理與體制管理／256第二節(jié)  納稅管理／268第三節(jié)  稅款的征收管理／279第四節(jié)  稅務(wù)檢查／285第五節(jié)  稅務(wù)代理／286本章小結(jié)／289復(fù)習(xí)思考題／290主要閱讀書目／291第十三章  稅務(wù)行政／292第一節(jié)  稅務(wù)行政處罰／293第二節(jié)  稅務(wù)行政復(fù)議／301第三節(jié)  稅務(wù)行政訴訟／309第四節(jié)  稅務(wù)行政賠償／314本章小結(jié)／318復(fù)習(xí)思考題／319主要閱讀書目／320第十四章  稅收的經(jīng)濟(jì)影響／321第一節(jié)  稅收對勞動供給的影響／322第二節(jié)  稅收對儲蓄的影響／327第三節(jié)  稅收對投資的影響／329第四節(jié)  穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的稅收政策／333本章小結(jié)／342復(fù)習(xí)思考題／342主要閱讀書目／343第十五章  稅收負(fù)擔(dān)／344第一節(jié)  稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)與影響因素／345第二節(jié)  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁／353第三節(jié)  稅負(fù)歸宿／361本章小結(jié)／369復(fù)習(xí)思考題／370主要閱讀書目／370第十六章  稅收的公平與效率／371第一節(jié)  稅收公平與效率的一般原則／372第二節(jié)  稅收對經(jīng)濟(jì)效率的影響及其政策選擇／377第三節(jié)  稅收對公平的影響及其政策選擇／384第四節(jié)  最優(yōu)稅收／389本章小結(jié)／392復(fù)習(xí)思考題／393主要閱讀書目／393

章節(jié)摘錄

第一章　導(dǎo)論第一節(jié)　稅收的性質(zhì)和特征一、稅收的性質(zhì)（一）稅收是政府財政收入的主要形式隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入在發(fā)達(dá)國家占財政收入的比重越來越高，其中大多數(shù)國家的稅收約占財政收入的90％以上，例如，美國占98％，英國占96％，日本占91％，稅收收入在各國政府財政收入中的重要地位可見一斑。在我國，改革開放以前，內(nèi)地稅收占全國財政收入的比重并不高，基本上徘徊在35％～58％之間。改革開放之后，特別是1984年以來，稅收成為最主要的財政收入形式，達(dá)到全國財政收入的90％以上。1994年我國開始實行分稅制改革，稅收收入占財政收入的比重穩(wěn)步上升，1994年達(dá)到了97％，此后，從1995年到2001年都保持在90％。95％之間，2002年有所下降，但其比重仍然沒有低于90％。從2003年以后，稅收收入占全國財政收入的比重又繼續(xù)增大，2004年、2005年都達(dá)到了97％以上。到了2006年，稅收收入達(dá)到了3．7萬億元，同樣占到了國家財政收人的97％。已公布的數(shù)據(jù)顯示，2007年第一季度的稅收收入已突破11284億元，不難看出，到2007年年末，稅收占全國財政收入的比重將繼續(xù)保持較高水平。綜觀歷史，稅收收入名副其實成為我國政府財政收入的主要形式。（二）政府憑借國家權(quán)力行使征稅權(quán)稅收是國家的產(chǎn)物，它隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也必然隨國家的消亡而消亡。稅收是國家憑借政治權(quán)力取得財政收入的一種形式，行使征稅權(quán)的主體也必然只能是國家，征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)。

編輯推薦

《高等院校經(jīng)濟(jì)與管理核心課經(jīng)典系列教材?稅收學(xué)》由首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社出版。

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