稅權劃分的國際比較研究

內容概要

《稅權劃分的國際比較研究》內容簡介：政府間財政關系是世界性的研究課題，中外理論界和實務界人士傾注了巨大的熱情，形成了眾多的研究成果，對各國的經濟體制建設發(fā)揮了重要的指導作用。稅權劃分問題作為政府間財政關系的重要組成部分，各國政府同樣給予了高度重視?？v觀新中國成立以來的稅權劃分歷史，我們不難發(fā)現，中國政府一直在尋找一條適合中國國情的稅權劃分體制之路上求索。橫觀中國與其他主要經濟發(fā)展大國在稅權劃分體制建設上的差距。從一定意義說，中國的稅權劃分體制還處于一個比較原始和開端的狀態(tài)，還有許多重大的問題需要進行認真的研究和解決。令人欣喜的是，中國政府近幾年已經開始高度重視這一問題，并著手進行改革。
經濟全球化給各國經濟帶來了不同程度的影響與挑戰(zhàn)，中國也不可避免地置于其中。雖然稅權是國家的主權之一，具有獨立性和排他性，而且國情因素對各國稅權劃分體制的影響起決定作用。但是，世界其他國家在稅權劃分方面的慣常做法以及經驗教訓，依然可以成為中國在經濟轉軌時期制定政策的參考。筆者選擇“稅權劃分的國際比較研究”題目，就是希望通過對各國稅權劃分體制的對比，無論從理論方面還是從實踐方面能找到值得借鑒的經驗，以期對中國的財稅體制改革具有一定的參考作用。

作者簡介

孫紅梅，中國人民大學經濟學博士，中國法學會財稅法學研究會理事，美國加州大學富樂敦分校訪問學者?，F工作于國家稅務總局稅收科學研究所。研究方向：國際稅收、稅收法律。曾參與國家社會科學基金重點項目、國家稅務總局稅收科學研究所重點課題、中國國際稅收研究會重點課題以及中國社會科學院財政與貿易經濟研究所課題的研究。在《涉外稅務》、《財經問題研究》、《中國稅務報》等報刊發(fā)表多篇論文和譯文。參與《依法治稅》系列叢書、《外國稅制概覽》等書的編寫、編譯工作，編著有《地方稅理論與實踐》（合著）和《稅收優(yōu)惠政策指南》（第一作者）。

書籍目錄

第1章 導論1.1 選題的背景和意義1.2 研究的內容和方法1.3 文獻綜述1.4 創(chuàng)新和不足第2章 稅權劃分相關概念界定2.1 稅權概念的界定2.2 稅權劃分概念的界定2.3 政府層級與事權劃分2.4 政府支出責任第3章 國外稅權劃分理論的歷史演進3.1 公共物品理論3.2 第一代財政分權理論3.3 第二代財政分權理論3.4 財政聯(lián)邦主義與稅權縱向劃分3.5 分權制衡思想與稅權橫向劃分3.6 稅權劃分原則第4章 稅收立法權劃分的國際比較4.1 稅收立法權來源與各國憲政發(fā)展的關系4.2 稅收立法權在不同立法主體間的劃分4.3 稅收立法程序的比較4.4 稅收授權立法的監(jiān)督機制比較4.5 稅法要素的稅收立法權劃分4.6 總結性分析與啟示第5章 稅收征收管理權劃分的國際比較5.1 稅收征收管理權劃分的目標與約束條件5.2 稅收征收管理權劃分模式的實證比較5.3 集權管理與分權管理的比較5.4 總結性分析與啟示第6章 稅收司法權劃分的國際比較6.1 研究稅收司法權的必要性6.2 美國的稅收司法權6.3 英國的稅收司法權6.4 法國的稅收司法權6.5 德國的稅收司法權6.6 日本的稅收司法權6.7 總結性分析與啟示第7章 稅收收入歸屬權劃分的國際比較7.1 稅收收入分配類型7.2 稅收收入歸屬權劃分機制7.3 財政轉移支付7.4 總結性分析與啟示第8章 中國稅權劃分體制的完善8.1 中國稅權劃分體制的演進歷程8.2 中國稅權劃分現狀的分析與評價8.3 稅權劃分的共性與趨勢8.4 中國稅權劃分體制的完善建議第9章 結語9.1 簡短的結論9.2 有待進一步研究的問題附錄：稅權在各級政府間的分配澳大利亞的實踐參考文獻后記

章節(jié)摘錄

版權頁：插圖：1972年，奧茨根據福利經濟學的基本觀點，指出一種最有效的資源配置應使社會福利達到最大，即達到帕累托最優(yōu)。在達到帕累托最優(yōu)之前，資源配置的方式總是可以改進的。他認為，對于某種公共物品來說，讓地方政府將一個帕累托有效的產出量提供給它們各自的選民，則總比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產出量有效得多。他從等量提供公共物品的假定出發(fā)，論證了地方政府與中央政府在提供公共物品上的效率差異。據此可以引申以下結論：中央政府只適宜提供具有廣泛的偏好相同的公共物品。然而，西方經濟學家中有人指出，這個分權定理實際上并沒有在最優(yōu)的政策環(huán)境中解決地方政府存在的必要性問題。它實際上只是在一種次優(yōu)的理論框架中，為地方政府的合理性作出了說明，因為這個定理的證明是建立在中央政府對每個人口子集等分地提供公共物品這一假設中，而中央政府事實上不見得把公共物品相等地分給每一個公民。但是在美國，人們還是覺得奧茨等量提供公共物品的假設具有一定的現實性，因為美國聯(lián)邦政府在許多場合確實是按照等量提供公共物品或公共服務的原則來采取措施的。從這個意義上說，奧茨選擇次優(yōu)環(huán)境來分析地方政府與中央政策在提供公共物品上的效率差異，至少對美國財政體制是有一定影響的。3.2.5 特里西的“偏好誤識”理論1981年，美國經濟學家特里西從理論上提出了“偏好誤識”問題，并分析了由于偏好誤識，中央政府在提供公共物品的過程中產生失誤的可能性。他認為，以往的分權理論沒有考慮中央政府有可能錯誤地認識社會偏好，從而有可能錯誤地將自己的偏好強加于全民頭上。中央政府在了解公眾邊際消費替代率時具有隨機傾向，即偏好誤識。這個理論的基點在于，它對于中央政府對全民偏好的認識是否正確、是否有代表性提出了質疑。中央政府與地方政府所管轄的居民之間遠隔千山萬水，這種距離對于信息的掌握和了解有很大的阻礙。

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《稅權劃分的國際比較研究》由中國稅務出版社出版。

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