中國所得稅改革研究

前言

所得稅改革是當(dāng)今世界稅制改革的熱門話題，也是中國當(dāng)前財(cái)稅理論界十分關(guān)注的問題。從世界所得稅發(fā)展的整體趨勢來看，在經(jīng)濟(jì)全球化的推動下，所得稅國際化的潮流勢不可擋：始于20世紀(jì)80年代的減稅改革成為世界所得稅改革的主線，為應(yīng)對2008年金融危機(jī)的減稅政策繼續(xù)推動著全球的減稅浪潮，所得稅減稅改革波及全球，企業(yè)所得稅稅率明顯下降并達(dá)到國際趨同；發(fā)達(dá)國家仍保持所得稅主體地位，發(fā)展中國家所得稅地位明顯上升，稅制結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了國際趨同；社會保障稅得以普遍開征，各國所得稅體系日趨完善；所得稅國際競爭日益加劇，所得稅國際協(xié)調(diào)不斷增強(qiáng)。從中國所得稅發(fā)展的狀況來看，雖然經(jīng)歷改革開放以來的不斷完善，所得稅國際化程度有所提高，所得稅地位有所增強(qiáng)，但是，所得稅收體系仍不完善，所得稅主體稅種的地位尚未真正確立，所得稅的調(diào)控功能亟須加強(qiáng)；內(nèi)、外資企業(yè)所得稅雖然已經(jīng)統(tǒng)一，仍存在諸多問題，尤其在企業(yè)所得稅征管方面需要進(jìn)一步完善；個人所得稅征管模式需要改進(jìn)，各項(xiàng)具體制度要素需要進(jìn)一步調(diào)整；社會保障繳費(fèi)雖在大多數(shù)地區(qū)已經(jīng)有地稅機(jī)關(guān)代征，但是社會保障稅的開征仍處于眾說紛紜之中。中國所得稅發(fā)展的現(xiàn)狀，既不適應(yīng)中國市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展的需要，也難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化推進(jìn)的要求。因此，在經(jīng)濟(jì)全球化和中國市場經(jīng)濟(jì)體制改革深化的背景下，加強(qiáng)所得稅國際化研究，順應(yīng)所得稅國際化發(fā)展趨勢，借鑒世界所得稅改革的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推進(jìn)中國所得稅改革，便成為所得稅理論研究與實(shí)踐改革中的重要課題。

內(nèi)容概要

本書緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)全球化和中國經(jīng)濟(jì)市場化的背景，以所得稅國際化為研究視角和主線，以所得課稅相關(guān)理論為研究基礎(chǔ)，對所得稅國際化進(jìn)行了理論分析和實(shí)證考察，并對中國所得稅國際化改革進(jìn)行了系統(tǒng)深入的研究。

作者簡介

宋鳳軒，男，1971年9月出生于河北省海興縣。1991年考入河北大學(xué)經(jīng)濟(jì)系財(cái)政學(xué)專業(yè)，1995年畢業(yè)留校。2000年和2007年分別獲得河北大學(xué)世界經(jīng)濟(jì)專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位和經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)為河北大學(xué)管理學(xué)院財(cái)政系主任、教授。主要研究領(lǐng)域財(cái)政理論與政策、稅收理論與實(shí)務(wù)、社會保障理論與制度。在《稅務(wù)研究》、《中國財(cái)政》、《中國社會保障》等刊物發(fā)表稅收、財(cái)政、社會保障類文章30余篇，出版《財(cái)政與稅收》、《稅收理論與實(shí)務(wù)》、《稅法與稅收籌劃》、《資產(chǎn)評估》和《科學(xué)發(fā)展觀與財(cái)稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》等教材和著作；主持教育部人文社科項(xiàng)目1項(xiàng)、河北省社科基金項(xiàng)目3項(xiàng)、河北省軟科學(xué)項(xiàng)目1項(xiàng)；獲得河北省優(yōu)秀社科成果獎2項(xiàng)、河北省優(yōu)秀教學(xué)成果獎3項(xiàng)、霍英東教育基金會高校青年教師獎2項(xiàng)。谷彥芳，女，1981年出生，河北省無極縣人，管理學(xué)碩士。畢業(yè)于河北大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)，現(xiàn)為河北大學(xué)管理學(xué)院財(cái)政系教師，研究方向?yàn)楣藏?cái)政理論與稅收政策。近年來，公開發(fā)表相關(guān)學(xué)術(shù)論文10篇，主持河北省社科基金項(xiàng)目1項(xiàng)，河北省社科發(fā)展項(xiàng)目1項(xiàng)，河北省人力資源和社會保障廳項(xiàng)目3項(xiàng)，河北省教育廳項(xiàng)目1項(xiàng)，保定市社科規(guī)劃項(xiàng)目1項(xiàng)；主編、參編《財(cái)政與稅收》、《稅收理論與實(shí)務(wù)》、《科學(xué)發(fā)展觀與財(cái)稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》等多部學(xué)術(shù)著作和教材；研究成果獲得省級獎勵1項(xiàng)，廳級獎勵5項(xiàng)，并且多項(xiàng)研究成果得到了河北省財(cái)政廳、河北省發(fā)展和改革委員會、河北省人力資源和社會保障廳等職能部門的采納和應(yīng)用。

書籍目錄

第一章  導(dǎo)論  1.1  選題背景與研究意義  1.2  國內(nèi)外研究現(xiàn)狀  1.3  研究思路與研究方法  1.4  框架結(jié)構(gòu)與邏輯關(guān)系  1.5  主要創(chuàng)新之處第二章  所得稅國際化概述及相關(guān)理論基礎(chǔ)  2.1  所得稅國際化概述  2.2  所得稅國際化相關(guān)理論基礎(chǔ)第三章  所得稅國際化：所得稅制度設(shè)計(jì)的國際慣例  3.1  企業(yè)所得稅制度設(shè)計(jì)的國際慣例  3.2  個人所得稅制度設(shè)計(jì)的國際慣例  3.3  社會保障稅制度設(shè)計(jì)的國際慣例第四章  所得稅國際化：所得稅制度改革的共同特征  4.1  世界所得稅制度改革的經(jīng)濟(jì)背景  4.2  20世紀(jì)八九十年代世界所得稅制度改革的共同特征  4.3  21世紀(jì)初期世界所得稅制度改革的共同特征  4.4  應(yīng)對全球金融危機(jī)的世界減稅改革第五章  所得稅國際化：所得稅國際競爭與協(xié)調(diào)趨勢  5.1  所得稅國際競爭趨勢  5.2  所得稅國際協(xié)調(diào)趨勢  5.3  區(qū)域所得稅一體化趨勢第六章  所得稅國際化視野下中國所得稅改革的思路  6.1  所得稅國際化的評價  6.2  中國所得稅改革的基本原則  6.3  中國所得稅改革的思路第七章  中國企業(yè)所得稅國際化改革進(jìn)程及評價  7.1  中國企業(yè)所得稅國際化改革歷程  7.2  中國新企業(yè)所得稅法的經(jīng)濟(jì)社會效應(yīng)  7.3  中國新企業(yè)所得稅法運(yùn)行中需要注意的問題第八章  中國個人所得稅國際化改革回顧與展望  8.1  中國個人所得稅改革回顧  8.2  中國個人所得稅存在的主要問題  8.3  中國個人所得稅國際化改革的制度設(shè)計(jì)  8.4  加強(qiáng)個人所得稅征收管理的政策選擇第九章  中國社會保障稅國際化改革的制度設(shè)計(jì)  9.1  中國社會保障資金籌集的現(xiàn)狀與問題  9.2  中國社會保障稅開征的必要性與可行性  9.3  中國社會保障稅國際化改革的原則與制度設(shè)計(jì)結(jié)論參考文獻(xiàn)附  錄

章節(jié)摘錄

插圖：1.1.2研究意義從世界所得稅發(fā)展的整體趨勢來看，所得稅國際化改革的潮流勢不可擋，所得稅國際化競爭日益加劇，所得稅國際協(xié)調(diào)不斷增強(qiáng)，所得稅體系業(yè)已完善，即使經(jīng)歷了近30年的所得稅減稅改革，發(fā)達(dá)國家所得稅主體地位仍未動搖。從中國整體稅制改革的進(jìn)程來看，1994年中國稅制改革的核心是普遍推行增值稅，并構(gòu)建起了增值稅與營業(yè)稅橫向配合、增值稅與消費(fèi)稅縱向配合的流轉(zhuǎn)稅制格局，流轉(zhuǎn)稅在國民經(jīng)濟(jì)中的主體地位得到進(jìn)一步的鞏固。隨后某些行業(yè)的營業(yè)稅稅率的調(diào)整、消費(fèi)稅征稅范圍的調(diào)整、增值稅類型的轉(zhuǎn)變都是在這一既定格局下做出的局部調(diào)整。與流轉(zhuǎn)稅制格局和流轉(zhuǎn)稅在市場經(jīng)濟(jì)中的地位相比，中國所得稅目前不僅還沒有形成完整的稅收體系——企業(yè)所得稅剛剛統(tǒng)一，而且仍存在諸多問題，個人所得稅制度要素需要進(jìn)一步改進(jìn)，資本利得稅尚不存在征收的時機(jī)，社會保障稅仍處于征與不征的眾說紛紜之中，而且，所得稅在稅制結(jié)構(gòu)以及國民經(jīng)濟(jì)中的地位仍然比較低下，尤其是所得稅調(diào)節(jié)收入分配和宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的功能亟須加強(qiáng)。因此，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革深化、社會收入兩極分化、全球經(jīng)濟(jì)一體化的新時代，順應(yīng)所得稅國際化的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)所得稅國際化的研究，深化所得稅制度改革具有多重研究意義。

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《中國所得稅改革研究:基于所得稅國際化的視角》由人民出版社出版。

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