納稅及其稽查與案例

內(nèi)容概要

　　《復旦卓越·21世紀管理學系列：納稅及其稽查與案例》介紹了我國大多數(shù)稅種的納稅處理過程及偷漏稅問題的稽查方法和案例。對每個稅種，都介紹了三個方面的內(nèi)容：一是它的基本制度，主要包括納稅義務人、征收范圍、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、應納稅額的計算等；二是稽查內(nèi)容與過程，包括稽查的具體環(huán)節(jié)及操作的具體流程；三是案例分析，所選案例力爭演示納稅稽查的過程，歸納給予我們的啟示。
　　《復旦卓越·21世紀管理學系列：納稅及其稽查與案例》根據(jù)最新頒布實施的稅法和相關準則及規(guī)范進行編寫，對實務工作具有較強的指導陸。

作者簡介

　　黃艷，國家審計署貿(mào)易審計局高級審計師。

書籍目錄

前言
第一章　營業(yè)稅及其稽查與案例
第一節(jié)　營業(yè)稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　營業(yè)稅稽查
第三節(jié)　營業(yè)稅稽查案例
第二章　消費稅及其稽查與案例
第一節(jié)　消費稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　消費稅稽查
第三節(jié)　消費稅稽查案例
第三章　增值稅及其稽查與案例
第一節(jié)　增值稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　增值稅稽查
第三節(jié)　增值稅稽查案例
第四章　個人所得稅及其稽查與案例
第一節(jié)　個人所得稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　個人所得稅稽查
第三節(jié)　個人所得稅稽查案例
第五章　企業(yè)所得稅及其稽查與案例
第一節(jié)　企業(yè)所得稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　企業(yè)所得稅稽查
第三節(jié)　企業(yè)所得稅稽查案例
第六章　關稅及其稽查與案例
第一節(jié)　關稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)關稅稽查
第三節(jié)　關稅稽查案例
第七章　土地增值稅及其稽查與案例
第一節(jié)　土地增值稅制度基本內(nèi)容
第二節(jié)　土地增值稅稽查
第三節(jié)　土地增值稅稽查案例
第八章　其他稅種及其稽查與案例
第一節(jié)　印花稅制度基本內(nèi)容及稽查
第二節(jié)　契稅制度基本內(nèi)容及稽查
第三節(jié)　資源稅制度基本內(nèi)容及稽查
第四節(jié)　車船稅制度基本內(nèi)容及稽查
第五節(jié)　煙葉稅制度基本內(nèi)容及稽查
第六節(jié)　城市維護建設稅制度基本內(nèi)容及稽查
第七節(jié)　其他稅種稽查案例

章節(jié)摘錄

　　由于土地、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據(jù)是不同情況而決定?！　?.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除?！　?.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定?！　?.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不相等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅?！　?.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用?！　?.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅?！　?.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益?！　?.房屋附屬設施征收契稅的依據(jù)　?。?）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅?！　。?）承受的房屋附屬設施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率?！　∫⒁獾氖牵恋厥褂谜咿D(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收?！　。ǘ┢醵惖亩惵省　∑醵惗惵蕦嵭?％-5％的幅度稅率。實行幅度稅率是考慮到我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，各地經(jīng)濟差別較大的實際情況。契稅的適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。　　五、契稅稽查　?。ㄒ唬{稅人的稽查　　在我國境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人是契稅的納稅人。對契稅納稅人的稽查要注意兩個原則?！　?.普遍納稅原則　　契稅的納稅人既不區(qū)分所有制性質(zhì)，也不區(qū)分國籍，對所有單位和個人一視同仁。單位既包括國家機關、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、各種形式的企業(yè)，也包括外國企業(yè)、外國駐華機構(gòu)、各種形式的組織等；個人既包括中國內(nèi)地、港澳臺同胞，也包括外國國籍及無國籍人士。　　2.權(quán)屬登記原則　　因為房地產(chǎn)權(quán)屬的確定以登記為要件，一般情況下，房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中約定的權(quán)屬受讓人，是契稅納稅人.也就是房產(chǎn)證或土地使用權(quán)證上寫的是（或準備寫）誰的名字，誰就是納稅人?！　〉牵{稅人的認定也存在特殊情況，就是沒有辦理屬轉(zhuǎn)移手續(xù)就再次轉(zhuǎn)讓的，對此，只要受讓人享有占有、使用、收益或處分其受讓土地權(quán)屬的權(quán)利，且有證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，該土地房屋權(quán)屬受讓人也是契稅的納稅人?！　。ǘτ嫸愐罁?jù)的稽查　　對契稅計稅依據(jù)的稽查，歸結(jié)起來主要有以下四種?！　?.按成交價格計算的稽查　　成交價格經(jīng)雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據(jù)，直接計稅。這種定價方式主要適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。　　2.根據(jù)市場價格計算的稽查　　土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成功申辦奧運會后，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈送、房屋贈送時，定價依據(jù)只能是市場價格，而不是土地或房屋原值?！　?.依據(jù)土地、房屋交換差價定稅的稽查　　隨著二手房市場興旺，房屋交換走人百姓生活。假設A房價格100萬元，B房價格11。萬元，A、B兩房交換，契稅的計算為兩房的差額，即工O萬元，同理，土地使用權(quán)交換，也要依據(jù)差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅?！　?.按照土地收益定價的稽查　　假設2010年，國家以劃撥方式，把A單位土地使用權(quán)給了B單位，3年后，經(jīng)許可，B單位把該土地轉(zhuǎn)讓，那么，B就要補交契稅，納稅依據(jù)就是土地收益，即B單位出讓土地使用的所得?；榉椒ㄒ话惆ㄒ韵聝煞N：　?。?）稽查納稅人計算契稅的依據(jù)是否正確，有無人為調(diào)整計稅依據(jù)的情況?！　　?/pre>




編輯推薦
《納稅及其稽查與案例》作者黃艷為從業(yè)多年的會計或稅務實務工作者，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，系統(tǒng)介紹和總結(jié)了相關納稅及稽查實務工作各個環(huán)節(jié)和內(nèi)容的具體操作步驟和內(nèi)容，實用性強。書中沒有生澀難懂的術(shù)語和表述，都是用簡單明了的言語概括、介紹與分析會計實務工作中的相關內(nèi)容，易學易用。





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