新加坡稅制

前言

財(cái)政部《稅收制度國(guó)際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個(gè)有代表性國(guó)家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國(guó)財(cái)政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對(duì)我國(guó)深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。改革開放20年來(lái)，我國(guó)稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，基本適應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅(jiān)持立足中國(guó)國(guó)情，走有中國(guó)特色的社會(huì)主義道路，同時(shí)堅(jiān)持對(duì)外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國(guó)包括西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設(shè)原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成分，在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種選擇、稅率設(shè)計(jì)、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國(guó)家的做法和經(jīng)驗(yàn)，特別是大膽引進(jìn)了適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國(guó)稅制中極為重要的骨干稅種。很顯然，借鑒、消化、吸收的工作是有成效的。

內(nèi)容概要

　　財(cái)政部《稅收制度國(guó)際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個(gè)有代表性國(guó)家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國(guó)財(cái)政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對(duì)我國(guó)深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。

書籍目錄

第1章 新加坡概況1．1 自然狀況1．2 社會(huì)狀況1．3 經(jīng)濟(jì)狀況1．4 政治狀況第2章 稅收制度概述2．1 政府與稅收2．2 稅收法律與法規(guī)2．3 新加坡稅收制度的變革2．4 稅制結(jié)構(gòu)2．4．1 稅種2．4．2 稅收收入2．5 稅務(wù)組織與機(jī)構(gòu)第3章 個(gè)人所得稅3．1 納稅人3．1．1 夫妻3．1．2 印度教聯(lián)合家族3．1．3 托管人、代理人與監(jiān)護(hù)人3．2 征稅對(duì)象3．3 納稅地點(diǎn)3．3．1 個(gè)人所得納稅地3．3．2 外來(lái)收入的納稅地3．3．3 外國(guó)專家3．4 計(jì)稅依據(jù)3．4．1 應(yīng)稅所得3．4．2 免稅所得3．4．3 費(fèi)用扣除3．4．4 稅收減免3．5 稅率3．5．1 個(gè)人或印度教聯(lián)合家族3．5．2 其他人3．6 稅收折扣3．7 納稅年度與期限3．8 申報(bào)與繳納3．8．1 申報(bào)日期3．8．2 報(bào)稅總則3．8．3 稅款支付3．8．4 稅收呈報(bào)系統(tǒng)3．9 預(yù)提稅3．10 稅款征收與追討3．10．1 離境人員稅款征收3．10．2 未付稅款的處罰與強(qiáng)制支付3．10．3 地址變更3．10．4 稅務(wù)主審官起訴3．10．5 從薪水或養(yǎng)老金中扣除稅款3．10．6 稅款免除3．10．7 退稅3．11 違法與處罰第4章 公司所得稅4．1 納稅人4．2 征稅對(duì)象4．3 計(jì)稅依據(jù)4．3．1 經(jīng)營(yíng)所得4．3．2 費(fèi)用扣除4．3．3 資本抵扣4．3．4 資本抵扣余額結(jié)轉(zhuǎn)與損失4．3．5 股息的稅務(wù)扣除4．4 稅率4．4．1 普通稅率與優(yōu)惠稅率4．4．2 稅收協(xié)定稅率4．5 預(yù)提稅4．6 特殊類型公司的所得稅4．7 稅收激勵(lì)4．8 納稅年度與期限4．9 稅款征收與追繳第5章 商品勞務(wù)稅5．1 納稅人5．1．1 納稅人5．1．2 稅務(wù)登記5．2 課稅對(duì)象5．2．1 征稅范圍5．2．2 應(yīng)稅供給5．2．3 供給地點(diǎn)5．2．4 供給時(shí)間5．2．5 進(jìn)口商品和勞務(wù)5．3 課稅依據(jù)5．3．1 稅基的確定5．3．2 含稅價(jià)格5．3．3 應(yīng)納稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算5．4 稅率5．5 稅收減免與退稅5．5．1 免稅5．5．2 稅收減免5．5．3 退稅5．6 征收與申報(bào)5．6．1 會(huì)計(jì)處理與檔案保存義務(wù)5．6．2 稅收申報(bào)5．6．3 稅款征繳5．6．4 評(píng)估與執(zhí)行5．7 違法與處罰5．8 異議與上訴第6章 關(guān)稅與國(guó)內(nèi)貨物稅6．1 概述6．1．1 納稅人與課稅對(duì)象6．1．2 應(yīng)稅時(shí)間6．2 計(jì)稅依據(jù)6．2．1 應(yīng)稅貨物價(jià)值……第7章 財(cái)產(chǎn)稅第8章 遺產(chǎn)稅第9章 印花稅第10章 其他課稅后記

章節(jié)摘錄

插圖：2．4稅制結(jié)構(gòu)2．4．1稅種如前所述，新加坡的稅收體系主要由所得課稅、商品課稅、財(cái)產(chǎn)課稅與其他課稅4大類共計(jì)十余個(gè)具體稅種組成：（1）所得課稅。在新加坡引入所得稅是在1948年英殖民地統(tǒng)治時(shí)期。所得稅是依據(jù)已收股利信用法征收的，對(duì)于公司留存收益按公司所得稅率征稅，股利則按個(gè)人所得應(yīng)付稅率付稅。在新加坡所得課稅享有一年的時(shí)間差，即當(dāng)年課稅是依據(jù)前一年的收入計(jì)算的。顯然，這種方式不利于保持收入的穩(wěn)定。如1998預(yù)算年度的所得稅預(yù)算收入是依據(jù)1997年的收入和利潤(rùn)狀況估算的。所得稅收入與宏觀經(jīng)濟(jì)狀況有著極為密切的關(guān)系，尤其是在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，后者對(duì)前者的決定性作用更為明顯。如在1997年新加坡的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率為7．8％，1998年的GDP增長(zhǎng)率僅為1．5％，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度減少6個(gè)多百分點(diǎn)，但同期國(guó)內(nèi)稅務(wù)局所征收到的所得稅總收入比1997年同期下降了7．2％。①新加坡實(shí)行從源課稅原則，即按照收入的來(lái)源地區(qū)別對(duì)待、依法征稅。新加坡的這種課稅原則實(shí)際上給予高收入者提供了一個(gè)逃稅的合法途徑，他們?cè)趪?guó)外的非勞動(dòng)所得一般在來(lái)源國(guó)家并不須繳稅，而只要他們?cè)趪?guó)外使用這些收入則無(wú)需在新加坡繳稅。

后記

為了全面了解和深入研究外國(guó)的稅收制度，便于在中國(guó)的財(cái)政稅收制度改革中吸收和借鑒別國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及國(guó)際通行做法，財(cái)政部設(shè)立了《國(guó)際稅制跟蹤研究》課題。基于該課題的研究成果編著出版了《外國(guó)稅收制度叢書》。本書是該叢書之一。本書在編寫過程中得到了財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)政部稅政司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和直接指導(dǎo)，沒有他們的支持、指導(dǎo)以及周密的組織協(xié)調(diào)工作，就不可能有本書的編寫和出版。另外，湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院的許建國(guó)教授、財(cái)政部中國(guó)財(cái)政雜志社的宋愛武社長(zhǎng)，在本書的體系安排、提綱設(shè)計(jì)以及寫作過程中都給予了具體的指導(dǎo)，并提出了許多寶貴意見。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)的毛翠英老師在資料收集和翻譯方面做了大量工作。在此，我們對(duì)于上述領(lǐng)導(dǎo)和專家的指導(dǎo)和幫助表示衷心的感謝。

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