企業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)

前言

新企業(yè)所得稅法由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過并發(fā)布，直到2009年12月31日，相關(guān)的配套政策才基本出齊。因此，目前我們可以與朋友們一起討論企業(yè)所得稅法的實(shí)務(wù)操作問題了。我國現(xiàn)行稅制實(shí)行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體稅制，企業(yè)所得稅制度是我國稅收制度的重要組成部分，目前，企業(yè)所得稅已成為國家財(cái)政收入的主要來源之一。根據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和發(fā)展情況，我國在企業(yè)所得稅的建設(shè)和完善方面經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過程，所以，有許多企業(yè)所得稅的政策和文件存在。正確理解和處理企業(yè)所得稅問題，就要求企業(yè)的實(shí)務(wù)操作人員結(jié)合特定的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，將相關(guān)政策系統(tǒng)地進(jìn)行處理。自從2007年4月18日開始，筆者就以“企業(yè)所得稅政策解讀及籌劃”為內(nèi)容在各地作專題講座，其間與大量的企業(yè)界人士圍繞企業(yè)所得稅的實(shí)務(wù)操作問題展開分析和研究，大家都有一個(gè)共同的認(rèn)識：企業(yè)所得稅的實(shí)務(wù)操作太難。是的，如果說其他稅種和有關(guān)涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是河，那么企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)就是海，年底最終都要集中起來處理（企業(yè)所得稅匯算清繳）。為了幫助企業(yè)人士正確理解和處理新的企業(yè)所得稅問題，筆者系統(tǒng)地匯集了現(xiàn)行政策文件，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收籌劃理論結(jié)合稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查和納稅評估的原理和要求寫成本書。

內(nèi)容概要

本書是由莊粉榮編寫的《企業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)》?！镀髽I(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)》將企業(yè)所得稅法、所得稅法實(shí)施條例、財(cái)政部與國稅總局的各類通知和函件結(jié)合起來，從納稅人實(shí)務(wù)操作的角度，以企業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)為主線對相關(guān)政策進(jìn)行系統(tǒng)地解讀，提出會計(jì)制度與稅法的差異，同時(shí)對部分難點(diǎn)結(jié)合案例分析進(jìn)行說明?？梢宰鳛樯a(chǎn)和經(jīng)營第一線納稅人的工具書。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級經(jīng)濟(jì)師、高級會計(jì)師，財(cái)稅研究員，中央財(cái)大客座教授，注冊稅務(wù)師，全國著名稅收策劃專家?，F(xiàn)有著作21部，其中個(gè)人涉稅專著12部，多部專著被中山大學(xué)等10多家重點(diǎn)高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨(dú)樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)評價(jià)其為“十大稅收籌劃專家”、“中國稅收籌劃理論奠基人之一”。曾查處過近1000個(gè)涉稅案件，為60多家企業(yè)實(shí)施過100多個(gè)籌劃方案。被財(cái)務(wù)咨詢市場評價(jià)為：“中國稅收籌劃方案設(shè)計(jì)第一人”。 
    莊粉榮先生以綜合籌劃服務(wù)見長，能夠結(jié)合企業(yè)設(shè)立、資金籌措、市場營銷、內(nèi)部管理等多方面業(yè)務(wù)的涉稅問題進(jìn)行綜合籌劃和分析，擅長于企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)（債務(wù)）重組、集團(tuán)資產(chǎn)整合、包裝上市等事項(xiàng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)。是全國為數(shù)不多的理論與實(shí)踐結(jié)合得比較完美的專家之一。

書籍目錄

前言第一章  新企業(yè)所得稅法  第一節(jié)  企業(yè)所得稅改革效果分析  第二節(jié)  新企業(yè)所得稅法的特點(diǎn)  第三節(jié)  涉稅咨詢服務(wù)需求分析第二章  企業(yè)所得稅納稅人分析  第一節(jié)  企業(yè)所得稅納稅主體規(guī)定  第二節(jié)  企業(yè)所得稅納稅人范圍的規(guī)定  第三節(jié)  實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的涉稅分析  第四節(jié)  跨區(qū)經(jīng)營分公司的納稅方法第三章  非居民企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營的業(yè)務(wù)處理  第一節(jié)  非居民企業(yè)收入范圍及支付確認(rèn)  第二節(jié)  非居民收入的繳稅方法  第三節(jié)  特許權(quán)使用費(fèi)的納稅處理  第四節(jié)  非居民企業(yè)所得稅管理第四章  不征稅收入分析  第一節(jié)  財(cái)政撥款的政策分析  第二節(jié)  行政事業(yè)性收費(fèi)政策屬性  第三節(jié)  政府性基金的業(yè)務(wù)管理  第四節(jié)  其他不征稅收入的把握范圍  第五節(jié)  與不征稅收入有關(guān)的業(yè)務(wù)分析第五章  免稅收入分析  第一節(jié)  優(yōu)惠政策變化分析  第二節(jié)  免稅收入的具體確認(rèn)  第三節(jié)  所得稅減免的操作要求第六章  應(yīng)稅收入確認(rèn)的政策分析  第一節(jié)  應(yīng)稅收入確認(rèn)要點(diǎn)分析  第二節(jié)  企業(yè)收入項(xiàng)目的政策分析  第三節(jié)  視同銷售收入分析第七章  稅前扣除的原則及項(xiàng)目  第一節(jié)  稅前扣除的基本原則  第二節(jié)  稅前扣除的一般原則  第三節(jié)  準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目第八章  企業(yè)資產(chǎn)的涉稅處理  第一節(jié)  企業(yè)資產(chǎn)的確認(rèn)  第二節(jié)  固定資產(chǎn)折舊分析  第三節(jié)  固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理  第四節(jié)  生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的確認(rèn)  第五節(jié)  無形資產(chǎn)的政策分析  第六節(jié)  存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理方法第九章  期間費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)  第一節(jié)  工資支出的涉稅分析  第二節(jié)  保險(xiǎn)費(fèi)用的處理  第三節(jié)  職工費(fèi)用支出的管理  第四節(jié)  業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出  第五節(jié)  廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出  第六節(jié)  借款費(fèi)用稅前扣除  第七節(jié)  捐贈的業(yè)務(wù)處理  第八節(jié)  長期待攤費(fèi)用的稅前扣除  第九節(jié)  其他費(fèi)用的稅前列支第十章  不得稅前扣除的政策分析  第一節(jié)  不得稅前扣除支出的內(nèi)容  第二節(jié)  機(jī)構(gòu)內(nèi)部支付費(fèi)用的政策分析  第三節(jié)  金融企業(yè)準(zhǔn)備金支出的政策分析  第四節(jié)  非居民企業(yè)稅費(fèi)支出政策分析第十一章  特別納稅調(diào)整的政策分析  第一節(jié)  特別納稅調(diào)整概述  第二節(jié)  特別納稅調(diào)整的基礎(chǔ)  第三節(jié)  關(guān)聯(lián)交易調(diào)整方法  第四節(jié)  同期資料的報(bào)送  第五節(jié)  特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制第十二章  特別納稅調(diào)整的技術(shù)處理  第一節(jié)  預(yù)約定價(jià)安排  第二節(jié)  成本分?jǐn)倕f(xié)議管理  第三節(jié)  受控外國公司的認(rèn)定  第四節(jié)  資本弱化的涉稅處理  第五節(jié)  一般反避稅條款運(yùn)用第十三章  企業(yè)所得稅的計(jì)算和申報(bào)  第一節(jié)  確定應(yīng)稅所得的原則  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計(jì)算  第三節(jié)  國際稅收抵免政策分析  第四節(jié)  所得稅匯算清繳  第五節(jié)  企業(yè)所得稅申報(bào)  第六節(jié)  企業(yè)清算的所得稅分析第十四章  企業(yè)所得稅征收管理  第一節(jié)  企業(yè)所得稅法律關(guān)系  第二節(jié)  企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的納稅方法  第四節(jié)  企業(yè)所得稅的核定征收  第五節(jié)  企業(yè)所得稅特別條款參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

居民企業(yè)對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于境內(nèi)、境外所得向中國政府申報(bào)納稅，稅收抵免制度保證了稅收管轄權(quán)的完整，同時(shí)避免雙重征稅。居民企業(yè)的境內(nèi)所得、境外所得均應(yīng)依本國稅法向所在國家（地區(qū)）政府申報(bào)納稅，這是居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)的體現(xiàn)。同時(shí)為避免境外所得雙重納稅申報(bào)而歧視性征稅，各國通過稅收協(xié)定引人稅收抵免制度。在抵免機(jī)制下，對稅收管轄權(quán)應(yīng)有一個(gè)操作性認(rèn)識，稅收管轄權(quán)強(qiáng)調(diào)一個(gè)國家（地區(qū)）政府對某項(xiàng)所得的征稅權(quán)，這是一種行政主權(quán)和財(cái)政權(quán)力，主要體現(xiàn)為納稅人就某筆境外所得向居民國政府履行納稅申報(bào)義務(wù)，并在稅收抵免機(jī)制下補(bǔ)繳稅款。稅收協(xié)定將會在協(xié)商基礎(chǔ)上限制一國（地區(qū)）的部分征稅權(quán)，為保證協(xié)定執(zhí)行效率，通常賦予協(xié)定比國內(nèi)法更高的法律地位；稅收抵免制度要求征稅國政府對某筆境外所得征稅權(quán)予以自愿的有限讓步，這在操作層面保證了協(xié)定國稅收主權(quán)的完整。因此，企業(yè)所得稅法基于以下目標(biāo)引入稅收抵免制度：一是保證中國政府稅收管轄權(quán)完整；二是通過稅收抵免機(jī)制，對境外所得已征稅款進(jìn)行稅收抵免，避免雙重征稅；三是保護(hù)中國稅源，新企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的贏利。（二）非居民企業(yè)認(rèn)定與稅務(wù)處理非居民企業(yè)對中國政府承擔(dān)有限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)。非居民企業(yè)就其最終控制權(quán)而言，必屬于某國法人（或居民）企業(yè)，該法人企業(yè)可能在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或取得來源于中國境內(nèi)所得，該法人企業(yè)是中國的非居民企業(yè)。只有同時(shí)滿足兩個(gè)條件，才屬于非居民企業(yè)：①依照外國（地區(qū)）法律在外國（地區(qū)）注冊成立；②實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)。非居民企業(yè)在此基礎(chǔ)上有兩種情形：一是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，即在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；③提供勞務(wù)的場所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所；⑥營業(yè)代理人，非居民企業(yè)委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或儲存、交付貨物的，該營業(yè)代理人視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

編輯推薦

《企業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)》：稅收政策體現(xiàn)了一個(gè)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，稅收政策中蘊(yùn)含著豐富的財(cái)富寶藏您想在投資活動中減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)、增加投資收益嗎？您想正確運(yùn)用稅收政策導(dǎo)向發(fā)展生產(chǎn)嗎？“企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)叢書”不容錯過！“企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)叢書”是作者長期從事財(cái)稅籌劃實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，并且征求了國內(nèi)數(shù)百名財(cái)稅專家的意見，結(jié)合最新的財(cái)稅政策，運(yùn)用大量的實(shí)戰(zhàn)案例，對企業(yè)常見的財(cái)稅業(yè)務(wù)的籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行了權(quán)威性的分析和總結(jié)是您從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中不可缺少的工具書。

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