企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證實務(wù)

內(nèi)容概要

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證實務(wù)》是根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》《涉稅鑒證基本準(zhǔn)則》《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指南》及其有關(guān)規(guī)定編輯出版的鑒證業(yè)務(wù)的工具書，也是注冊稅務(wù)師后續(xù)教育的專用書。    本書與中國稅務(wù)出版社出版的《企業(yè)所得稅申報審核指南》《企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)指南》和中國市場出版社出版的《企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證業(yè)務(wù)講義》是四位一體的姊妹篇。    本書具有以下特點：    一、主要篇章編排系統(tǒng)化，并注意各知識點之間的鏈接關(guān)系。    在篇章結(jié)構(gòu)上，本書由鑒證總則、鑒證方法和程序、鑒證實務(wù)、鑒證報告等四部分組成，并以鑒證實務(wù)為重點。并對相關(guān)鑒證事項的鑒證依據(jù)、鑒證標(biāo)準(zhǔn)、鑒證方法、鑒證程序、鑒證說明等內(nèi)容作了詳細(xì)說明。另外對財稅損失鑒證有關(guān)的知識也作了必要的補充說明。    二、編寫內(nèi)容上與以上所列3本《指南》相呼應(yīng)，避免重復(fù)。    本書與《指南》在內(nèi)容上相互補充，為避免重復(fù)，刪除了與其相同的部分內(nèi)容。    三、本書鑒證依據(jù)內(nèi)容以國家稅務(wù)總局的文件規(guī)定為主，以地方文件規(guī)定作為必要補充，兩者相輔相成，構(gòu)成本書寫作特色。

作者簡介

郭洪榮：
　　現(xiàn)任：
　　中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第三屆理事會理事北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長常務(wù)理事北京市經(jīng)濟(jì)法學(xué)會常務(wù)理事中國稅務(wù)出版社特約著作人中稅協(xié)中稅遠(yuǎn)程教育網(wǎng)校首席專家團(tuán)成員北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)有限公司董事長云南春城司法鑒定中心稅務(wù)司法鑒定首席鑒定人。
　　曾多年從事商業(yè)企業(yè)會計、統(tǒng)計工作和經(jīng)濟(jì)體制改革政策研究工作；在稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅收政策管理工作及涉稅鑒證、涉稅服務(wù)、稅務(wù)司法鑒定，稅收應(yīng)用科學(xué)技術(shù)研究工作。
　　1. 稅務(wù)顧問。擔(dān)任過工商業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、物流業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等多家大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)顧問。
　　2. 涉稅鑒證。自1996年以來，以主審和總審的身份，對多家企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)所得稅專項審計、清稅審計和納稅評估。
　　3. 司法鑒定。自2004年以來，接受法院、檢察院、公安局和律師事務(wù)所的委托，以第一鑒定人的身份，經(jīng)辦多個稅務(wù)司法鑒定項目。
　　4. 稅務(wù)講座。自2000年至今，擔(dān)任中稅協(xié)中稅遠(yuǎn)程教育網(wǎng)校和多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的主講老師。
　　5. 著作。2002年至2007年，在中國稅務(wù)出版社出版《中華人民共和稅收法規(guī)系列叢書》，包括法規(guī)指南版、申報實務(wù)操作版、行業(yè)版和專題版等四個部分。并在中國市場出版社出版《中國注冊稅務(wù)師鑒證實務(wù)》教程系列叢書。
　　6. 數(shù)據(jù)庫。2000年至今，開發(fā)研制了《地區(qū)稅收應(yīng)用分類檢索系統(tǒng)》，依據(jù)有關(guān)省市的法規(guī)文件分類整理編輯，建立了各稅種分行業(yè)的法規(guī)分類數(shù)據(jù)庫。
　　7. 經(jīng)營管理。主管的北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)有限公司在2003至2006年四個年度被連續(xù)評為北京市先進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所。
　　8. 稅收應(yīng)用科學(xué)技術(shù)研究。主要開展稅收應(yīng)用課題研發(fā)、稅收應(yīng)用技術(shù)咨詢、疑難稅收事項承辦、稅收數(shù)據(jù)內(nèi)容開發(fā)、稅收信息產(chǎn)品開發(fā)制作等業(yè)務(wù)。

書籍目錄

第一章  總  則　第一節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的目的  　1.1  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)定義　  1.2  財產(chǎn)損失鑒證的目的　  1.3  《損失業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》關(guān)于財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)的定義　第二節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的目標(biāo)  　2.1  財產(chǎn)損失的真實性　  2.2  財產(chǎn)損失的合法性　  2.3  財產(chǎn)損失的合理性　第三節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的范圍  　3.1  證據(jù)的范圍　  3.2  主體的范圍  　  3.2.1  委托方企業(yè)　    3.2.2  受托方企業(yè)第二章  鑒證方法與程序　第一節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備工作要求  　1.1  關(guān)于了解業(yè)務(wù)環(huán)境的規(guī)定　  1.2  承接條件　    1.2.1  屬于企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證項目　    1.2.2  職業(yè)道德規(guī)范的要求　    1.2.3  獲取證據(jù)并出具報告　    1.2.4  與委托人協(xié)商簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書　第二節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的鑒證對象　  2.1  鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定　  2.2  鑒證對象的分類　    2.2.1  內(nèi)資企業(yè)一般財產(chǎn)損失的鑒證對象　    2.2.2  金融企業(yè)呆賬損失的鑒證對象　    2.2.3  停止實物分房后的出售住房損失的鑒證對象　  2.3  鑒證對象信息的分類　    2.3.1  一般企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證對象信息　    2.3.2  金融企業(yè)呆賬損失的鑒證對象信息　    2.3.3  停止實物分房后的出售住房損失的鑒證對象信息　第三節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的評價標(biāo)準(zhǔn)　  3.1  鑒證評價標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定　  3.2  鑒證評價標(biāo)準(zhǔn)的分類　    3.2.1  正式標(biāo)準(zhǔn)和非正式標(biāo)準(zhǔn)　    3.2.2  定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)　    3.2.3  財產(chǎn)損失鑒證的定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)　  3.3  運用標(biāo)準(zhǔn)特征對鑒證標(biāo)準(zhǔn)的適用性進(jìn)行評價　    3.3.1  注冊會計師鑒證標(biāo)準(zhǔn)的特征　    3.3.2  注冊稅務(wù)師標(biāo)準(zhǔn)特征的含義與注冊會計師鑒證準(zhǔn)則不同　    3.3.3  注冊稅務(wù)師標(biāo)準(zhǔn)特征的內(nèi)容和適用要求與注冊會計師鑒證準(zhǔn)則不同　  3.4  法定鑒證標(biāo)準(zhǔn)與其他鑒證標(biāo)準(zhǔn)的選擇次序　第四節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的證據(jù)　  4.1  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)的規(guī)定　  4.2  職業(yè)懷疑態(tài)度　  4.3  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)　    4.3.1  鑒證證據(jù)的定義和分類　    4.3.2  一般企業(yè)財產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)　    4.3.3  金融企業(yè)呆賬損失的認(rèn)定證據(jù)　    4.3.4  停止實物分房后的出售住房損失的認(rèn)定證據(jù)　第五節(jié)  重要性原則和法定性原則  　5.1  審計重要性的含義　  5.2  財產(chǎn)損失鑒證重要性的含義　  5.3  重要性原則和法定性原則的選定次序　第六節(jié)  證據(jù)的取得與評價分析　  6.1  審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性　  6.2  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性　  6.3  執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的程序選擇　    6.3.1  內(nèi)部控制的調(diào)查與初步評價　    6.3.2  內(nèi)部控制的符合性測試　    6.3.3  實質(zhì)性測試　    6.3.4  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)的程序選擇　    6.3.5  實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍　  6.4  證據(jù)的取得與評價　    6.4.1  會計核算證據(jù)的取得　    6.4.2  納稅調(diào)整證據(jù)的取得　    6.4.3  法定證據(jù)的取得　    6.4.4  證據(jù)的可靠性　    6.4.5  鑒證證據(jù)的評價　  ……第三章  財產(chǎn)損失鑒證實務(wù)第四章  債務(wù)重組鑒證實務(wù)第五章  金融企業(yè)呆帳損失鑒證實務(wù)第六章  出售住房損失鑒證實務(wù)第七章  鑒證工作底稿和鑒證報告第八章  附件

章節(jié)摘錄

　　第一章 總則　　第一節(jié) 財產(chǎn)損失鑒證的目的　　1.1 財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)定義　　中國注冊稅務(wù)師協(xié)會2007年12月26日發(fā)布的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》指南（以下簡稱財產(chǎn)損失準(zhǔn)則指南）指出，制定《財產(chǎn)損失準(zhǔn)則》的目的，是“為了規(guī)范企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)”。對其理解如下：　?。?）《財產(chǎn)損失準(zhǔn)則》是企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項目的鑒證規(guī)范；　?。?）企業(yè)財產(chǎn)損失以外的稅收扣除項目鑒證，不適用《財產(chǎn)損失準(zhǔn)則》；　?。?）注冊稅務(wù)師執(zhí)行企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證，應(yīng)執(zhí)行《財產(chǎn)損失準(zhǔn)則》?！　　吨袊詴嫀熻b證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（財會[2006]4號）第五條規(guī)定：“鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)?！薄　?.2 財產(chǎn)損失鑒證的目的　　對比以上兩個概念，不難看出中國注冊稅務(wù)師納稅鑒證的目的與中國注冊會計師的鑒證目的是不同的。涉稅鑒證的目的是為證實有關(guān)征收繳納事項具有真實性、合法性、合理性提供證明，而注冊會計師鑒證的目的是增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。目的的差異決定目標(biāo)和范圍也存在差異?！　∥覀儚娬{(diào)，納稅鑒證不能以增強鑒證報告使用者的信任為目的，只主張以為證實財產(chǎn)損失事項具有真實性、合法性、合理性，提供證明為目的。只要對鑒證事項的真實性、合法性、合理性能夠作為證據(jù)，起到證明作用就達(dá)到了鑒證目的。至于是否增強了使用者的信任，不是我們涉稅鑒證所追求的目標(biāo)?！　?.3 《損失業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》關(guān)于財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)的定義　　2007年2月國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)[2007]9號）（以下簡稱《損失業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》）?？丛摐?zhǔn)則的內(nèi)容，主要有三部分：一是執(zhí)業(yè)原則；二是鑒證方法；三是鑒證實務(wù)。由于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的基本準(zhǔn)則還沒有發(fā)布，故在執(zhí)業(yè)原則方面只寫了應(yīng)屬于基本準(zhǔn)則規(guī)定的一些內(nèi)容，這些內(nèi)容在下一步的修訂當(dāng)中會作出調(diào)整。在鑒證實務(wù)部分，對鑒證記錄沒有提出明確的要求，這些內(nèi)容屬于今后制定基本準(zhǔn)則應(yīng)考慮的范圍。　　……

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