中國會計研究

內(nèi)容概要

《中國會計研究(2011年第3卷第1期)》是中國會計學(xué)會為促進(jìn)國際機(jī)構(gòu)和個人更好地了解中國會計理論及實務(wù)的發(fā)展而采取的一個重要措施。以精選并用英文發(fā)表新近刊登在中文期刊上優(yōu)秀論文，為海外學(xué)者獲取中國會計研究文獻(xiàn)和海外會計學(xué)界的交流提供一個平臺。

書籍目錄

編者的話 多元化企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的整合觀——基于華潤集團(tuán)6S的案例分析 監(jiān)管處罰中的“重師輕所”及其后果：經(jīng)驗證據(jù)  探求實證會計研究的科學(xué)精神——基于近20年中國實證會計研究回顧的思考 人類會計思想演進(jìn)的歷史起點 《中國會計研究》征稿啟事

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   監(jiān)管處罰中的“重師輕所”及其后果：經(jīng)驗證據(jù) 摘要 在中國證券市場中，監(jiān)管者對審計師的行政處罰通常采取同時處罰涉案簽字注冊會計師和會計師事務(wù)所的做法（師所并罰），但也存在僅處罰涉案簽字注冊會計師、而不處罰其所在會計師事務(wù)所的做法（重師輕所）。重師輕所的做法是否合適，在業(yè)內(nèi)始終存在較大爭議，但缺乏相關(guān)的經(jīng)驗證據(jù)。筆者認(rèn)為，與師所并罰的方式相比，重師輕所的做法并未對涉案會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系作出明確警示和懲戒，從而置身于該體系中的事務(wù)所負(fù)責(zé)人（主要施為主體）以及其他未受罰注冊會計師（主要承責(zé)主體）的審計行為更不可能受到警示和震懾，因此預(yù)期在重師輕所方式下的處罰事件對事務(wù)所未受罰注冊會計師獨立性的維護(hù)效果弱于師所并罰的效果。對2003—2005年間的監(jiān)管處罰案件的經(jīng)驗分析支持上述假設(shè)，從而提供了重師輕所處罰方式具有負(fù)面后果的證據(jù)。 關(guān)鍵詞 監(jiān)管處罰 師所并罰 重師輕所 質(zhì)量控制 簽字注冊會計師 一、引言 在中國證券市場中，監(jiān)管者對審計師的行政處罰通常采取同時處罰涉案簽字注冊會計師和會計師事務(wù)所的做法（以下簡稱“師所并罰”），但也存在僅處罰涉案簽字注冊會計師、而不處罰其所在會計師事務(wù)所的做法（以下簡稱“重師輕所”）。1重師輕所的做法是否合適，在業(yè)內(nèi)始終存在較大爭議，但缺乏相關(guān)的經(jīng)驗證據(jù)。本文擬就該問題作出拓展。

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《中國會計研究(2011年第3卷第1期)》由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。

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