審計(jì)工作底稿指引（上下冊(cè)）

內(nèi)容概要

　　從審計(jì)邏輯出發(fā)，《審計(jì)工作底稿指引（套裝上下冊(cè)）（2011年修訂）》將審計(jì)底稿分為以下五個(gè)部分：一是“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿”；二是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿”，包括審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的制訂；三是“進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿”，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分；四是“特殊項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿”；五是“審計(jì)報(bào)告相關(guān)工作底稿示例”。

書籍目錄

《審計(jì)工作底稿指引（上冊(cè)）》目錄： 第一部分初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果匯總表 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)導(dǎo)引表 一、就審計(jì)的目的、雙方責(zé)任、時(shí)間安排、審計(jì)收費(fèi)等進(jìn)行溝通 二、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估 （一）了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基本情況 （二）經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算的比較分析表 （三）多期報(bào)表對(duì)比分析表 （四）年報(bào)及其他資料分析 （五）對(duì)前期、中期審計(jì)結(jié)果的分析 （六）參觀被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的記錄 三、針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （一）就舞弊的考慮詢問管理層記錄 （二）就持續(xù)經(jīng)營(yíng)考慮詢問管理層記錄 （三）就法律法規(guī)問題詢問管理層記錄 （四）就關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層記錄 （五）就或有事項(xiàng)詢問管理層記錄 四、對(duì)勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行初步評(píng)估 第二部分 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 （一）識(shí)別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 （二）評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 項(xiàng)目組——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論記錄 項(xiàng)目組——審計(jì)計(jì)劃討論記錄 了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） 一、了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況 （二）了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 （三）了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他外部因素 二、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu) （二）了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu) （三）了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) （四）了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （五）了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng) （六）了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng) 三、了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用導(dǎo)引表 （一）主要會(huì)計(jì)政策調(diào)查記錄（一）  （二）主要會(huì)計(jì)政策調(diào)查記錄（二）  （三）對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的調(diào)查 四、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引表 （一）了解行業(yè)發(fā)展情況 （二）了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況 （三）了解業(yè)務(wù)擴(kuò)張情況 （四）了解新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī) （五）了解監(jiān)管要求 （六）了解本期及未來的融資條件 （七）了解信息技術(shù)的運(yùn)用 五、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) （二）了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì) （三）了解被審計(jì)單位預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 （四）了解被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 （五）了解被審計(jì)單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告 （六）了解被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較 （七）了解外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 一、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制 （一）了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制程序表 （二）了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表 （三）了解被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制匯總表 （四）訪談問卷示例 二、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制程序表 （一）資金活動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （六）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 第三部分 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 內(nèi)部控制測(cè)試 一、內(nèi)部控制測(cè)試程序及控制測(cè)試范圍選擇表 控制測(cè)試的范圍 二、資金活動(dòng)內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）資金活動(dòng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）資金活動(dòng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （籌資活動(dòng)測(cè)試示例）  （五）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （投資活動(dòng)測(cè)試示例）  （六）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （資金營(yíng)運(yùn)測(cè)試示例）  （七）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （八）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （九）資金活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表（測(cè)試示例） （五）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——重新執(zhí)行 （六）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （七）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （八）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 四、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表（測(cè)試示例） （五）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——重新執(zhí)行 （六）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （七）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （八）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 五、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表（測(cè)試示例） （五）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （六）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （七）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 六、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （存貨管理測(cè)試示例）  （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （固定資產(chǎn)管理測(cè)試示例）  （六）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （無形資產(chǎn)管理測(cè)試示例）  （七）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （八）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （九）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)試導(dǎo)引表 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評(píng)價(jià)表 （二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià) （三）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表 （四）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——檢查測(cè)試表（測(cè)試示例） （五）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——詢問測(cè)試表 （六）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察測(cè)試表 （七）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試——觀察記錄 …… 《審計(jì)工作底稿指引（下冊(cè)）

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   1.1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制訂年度銷售計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上結(jié)合客戶訂單情況，制訂月度銷售計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行； 1.2定期對(duì)各種產(chǎn)品（商品）區(qū)域銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，結(jié)合生產(chǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，調(diào)整后的銷售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。 證據(jù)檢查：年度銷售計(jì)劃及審批文件、調(diào)整后銷售計(jì)劃及審批文件。 2.客戶開發(fā)與信用管理 了解并描述企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)有客戶維護(hù)，開發(fā)潛在目標(biāo)客戶，積極開拓市場(chǎng)份額的政策和程序，了解并描述企業(yè)的信用審核制度及執(zhí)行全過程，了解并描述企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開發(fā)的客戶建立的信用保證制度，對(duì)有銷售意向的客戶進(jìn)行資信評(píng)估，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)和接受程度確定具體的信用等級(jí)。 2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，合理細(xì)分市場(chǎng)并確定目標(biāo)市場(chǎng)，根據(jù)不同的目標(biāo)群體的具體需求，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。 2.2建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，由與銷售部門相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)銷售部、財(cái)會(huì)部等具有相關(guān)權(quán)限的人審批。對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。 證據(jù)檢查：銷售部門管理政策、賒銷政策及相關(guān)審批制度、信用保證制度、客戶信用動(dòng)態(tài)檔案及相關(guān)審批權(quán)限等。 3.銷售定價(jià) 了解并描述商品價(jià)格的確定、調(diào)整及相應(yīng)的審批程序。 3.1根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營(yíng)銷目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)狀況及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定期評(píng)價(jià)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格的合理性，定價(jià)或調(diào)價(jià)須經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)。 3.2在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)某些商品可以授予銷售部門一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)，銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)特點(diǎn)，將價(jià)格浮動(dòng)權(quán)向下實(shí)行逐級(jí)遞減分配，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)格權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動(dòng)范圍。 3.3銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準(zhǔn)。 證據(jù)檢查：產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)及審批文件、特殊商品價(jià)格浮動(dòng)權(quán)限表、銷售折扣、銷售折讓等銷售政策及審批文件等。 4.訂立銷售合同 了解并描述簽訂銷售合同及審核合同條款的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。 4.1 訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專門人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 4.2企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。 4.3 銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。 證據(jù)檢查：銷售合同、重大銷售業(yè)務(wù)談判會(huì)議紀(jì)要、銷售合同簽批單、銷售合同臺(tái)賬等。

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《審計(jì)工作底稿指引(2011年修訂)(套裝共2冊(cè))》由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。

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