審計學(xué)

前言

　　按照現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)家詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）的定義，所謂委托代理關(guān)系是指“一個人或者一些人（委托人）委托其他人（代理人），根據(jù)委托人的利益從事某些活動，并相應(yīng)地授予代理人某些決策權(quán)的契約關(guān)系”。（詹森和麥克林，1976，1988）委托代理理論是在企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離的情況下出現(xiàn)的，以現(xiàn)代公司為研究重點，研究委托人與代理人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系如何體現(xiàn)在契約中的理論。其基本內(nèi)容就是規(guī)定委托人聘用代理人完成某項工作時的委托代理關(guān)系的成立及代理人為了委托人的利益應(yīng)采取何種行動，委托人相應(yīng)地向代理人支付何種報酬，即通過委托人和代理人共同認(rèn)可契約來確定它們各自的權(quán)利和責(zé)任，委托人為實現(xiàn)既定的目標(biāo)，通過一系列激勵機制使代理人與委托人的利益盡可能地趨于一致，以促使代理人會像為自己工作一樣去采取行動，最大限度地增進(jìn)委托人的利益?！　≡诂F(xiàn)實生活中，委托代理關(guān)系相當(dāng)普遍，正如邁克爾.詹森和威廉姆.麥克林在《企業(yè)理論：經(jīng)理行為、代理成本和所有權(quán)結(jié)構(gòu)》一文中所指出的那樣：“它存在所有組織和所有合作活動中——在企業(yè)中的每一個管理層次上，在大學(xué)、互助公司、合作社，在政論機構(gòu)、工會，和在通常被稱為代理關(guān)系——如表演藝術(shù)和房地產(chǎn)市場中的代理的關(guān)系申?！痹诂F(xiàn)代市場經(jīng)濟中，委托代理關(guān)系更大量地表現(xiàn)為股份公司中資本所有者和企業(yè)最高決策者（董事會或總經(jīng)理）之間的關(guān)系。這種委托代理關(guān)系是基于財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的，一方面財產(chǎn)所有者放棄了財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，他們成為財產(chǎn)的委托人，另一方面，經(jīng)營者不是所有者，但是卻通過被委托成為所有者的代理人。在這種委托代理關(guān)系下，所有者享有出資人的權(quán)利，但不干預(yù)具體的日常事務(wù)，而經(jīng)營者在法人財產(chǎn)權(quán)形式下享有對財產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)?！　〖热晃写黻P(guān)系是以委托人的意思表示為前提的，即以委托人的授權(quán)委托為前提的，那么，代理人的活動就必須從屬于委托人的意志，必須為了實現(xiàn)委托人的利益目標(biāo)而努力。也即委托代理所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是以代理人忠實地服務(wù)于委托人為前提的。但在現(xiàn)實生活中，這一假定是很難滿足的。這是因為：在委托代理關(guān)系中，委托人和代理人有著各自的效用最大化目標(biāo)。

內(nèi)容概要

　　作為審計主體的第三關(guān)系人在審計活動中起主導(dǎo)作用，他既要接受財產(chǎn)所有者的委托或授權(quán)，又要對財產(chǎn)經(jīng)管者所履行的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審查和評價，但是他獨立于兩者之間，與所有者及經(jīng)管者不存在任何經(jīng)濟利益上的聯(lián)系。作為審計授權(quán)或委托人的財產(chǎn)所有者，在審計活動中起決定作用，他如果不委托經(jīng)管者對其財產(chǎn)進(jìn)行管理或經(jīng)營，那么就不存在第一關(guān)系人和第二關(guān)系人之間的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，自然也就不必委托或授權(quán)第三關(guān)系人去進(jìn)行審查和評價。第三關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的關(guān)系是以第一關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的委托代理關(guān)系為前提的。如果委托代理關(guān)系不存在或者不明確，就無法或者難以產(chǎn)生審計的客觀要求，也就沒有審計關(guān)系的產(chǎn)生。反之，審計關(guān)系的產(chǎn)生和不斷完善又對第一關(guān)系人與第二關(guān)系人之間的委托代理關(guān)系起著重要的穩(wěn)定作用?！　【C上所述，現(xiàn)代獨立審計與契約之間，客觀上存在著內(nèi)在的、不可分割的必然聯(lián)系。審計環(huán)境無不充滿著社會經(jīng)濟資源契約主體的身影，而審計制度體系的建立和完善則起到了降低交易費用、保護各社會契約主體的平等利益、促進(jìn)社會發(fā)展、提高契約效率等方面的作用。審計是委托代理的產(chǎn)物，委托代理可以簡化為契約，所以，審計是契約的產(chǎn)物。正如瓦茨和齊墨爾曼所說：契約理論和政治活動理論的結(jié)合有助于更好地解釋審計實務(wù)，會計和審計都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為監(jiān)督企業(yè)契約的簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。

書籍目錄

第一篇　審計職業(yè)與環(huán)境第一章　審計概論第一節(jié)　審計的起源與發(fā)展第二節(jié)　審計理論結(jié)構(gòu)：基本框架第三節(jié)　審計理論結(jié)構(gòu)：其他相關(guān)問題第四節(jié)　審計理論的發(fā)展與改革第二章　注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)　注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建立第二節(jié)　注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)　會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三章　審計職業(yè)道德與法律責(zé)任第一節(jié)　審計職業(yè)道德概述第二節(jié)　審計職業(yè)道德的基本原則第三節(jié)　獨立性第四節(jié)　審計職業(yè)道德的其他重要因素第五節(jié)　審計職業(yè)法律責(zé)任概述第六節(jié)　審計職業(yè)法律責(zé)任的認(rèn)定與制裁第七節(jié)　審計職業(yè)法律責(zé)任的規(guī)避第二篇　審計概念與方法第四章　審計目標(biāo)與審計程序第一節(jié)　審計目標(biāo)第二節(jié)　審計程序第五章　審計職業(yè)判斷第一節(jié)　審計職業(yè)判斷概述第二節(jié)　審計職業(yè)判斷的原則與方法第三節(jié)　審計過程中的審計判斷第六章　審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)　審計證據(jù)第二節(jié)　審計工作底稿第七章　審計計劃、重要性和審計風(fēng)險第一節(jié)　審計業(yè)務(wù)約定書第二節(jié)　審計計劃第三節(jié)　審計重要性第四節(jié)　審計風(fēng)險第八章　重大錯報風(fēng)險評估及其應(yīng)對第一節(jié)　重大錯報風(fēng)險評估第二節(jié)　重木錯報風(fēng)險應(yīng)對第九章　審計抽樣第一節(jié)　審計抽樣概述第二節(jié)　審計抽樣的基本程序第三節(jié)　抽樣方法的運用第十章　計算機審計第一節(jié)　計算機審計概述第二節(jié)　審計軟件與計算機審計過程第三篇　審計循環(huán)與報告第十一章　銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的控制測試與實質(zhì)性程序第三節(jié)　營業(yè)收人審計第四節(jié)　應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計第五節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計第十二章　采購與付款循環(huán)審計第一節(jié)　采購與付款循環(huán)概述第二節(jié)　采購與付款的內(nèi)部控制測試第三節(jié)　采購與付款循環(huán)審計的實質(zhì)性程序第十三章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試第三節(jié)　生產(chǎn)循環(huán)的實質(zhì)性程序第四節(jié)　存貨審計“第五節(jié)　應(yīng)付職工薪酬審計第六節(jié)　存貨相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序第十四章　籌資和投資循環(huán)審計第一節(jié)　投資和籌資循環(huán)概述第二節(jié)　投資和籌資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié)　借款審計第四節(jié)　所有者權(quán)益審計第五節(jié)　投資審計第六節(jié)　其他相關(guān)賬戶審計第十五章　貨幣資金幸計第一節(jié)　貨幣資金審計概述第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計第三節(jié)　銀行存款審計第四節(jié)　其他貨幣資金審計第十六章　完成審計第一節(jié)　完成外勤審計工作第二節(jié)　獲取管理層聲明第三節(jié)　終結(jié)審計第十七章　審計報告第一節(jié)　審計報告概述第二節(jié)　非無保留意見的審計報告第三節(jié)　特殊目的審計報告第四節(jié)　比較數(shù)據(jù)第五節(jié)　含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息第四篇　其他認(rèn)證業(yè)務(wù)及政府審計、內(nèi)部審計第十八章　驗資、預(yù)測性財務(wù)信息審核與內(nèi)部控制審核第一節(jié)　驗資第二節(jié)　預(yù)測性財務(wù)信息審核第三節(jié)　內(nèi)部控制審核第十九章　電子商務(wù)環(huán)境下的審計第一節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境對審計的影響第二節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境下的審計技術(shù)與方法第三節(jié)　電子商務(wù)環(huán)境下的審計風(fēng)險及其應(yīng)對第二十章　政府審計與內(nèi)部審計第一節(jié)　政府審計第二節(jié)　內(nèi)部審計附錄 重要閱讀資料參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一篇　審計職業(yè)與環(huán)境　　第一章　審計概論　　【本章提示】　　學(xué)習(xí)目標(biāo)：　　本章在回顧審計在國內(nèi)外的產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)上，闡述了審計目標(biāo)、審計假設(shè)、審計概念、審計對象、審計分類、審計職能、審計作用、審計組織等審計理論結(jié)構(gòu)。通過本章地學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該了解審計的發(fā)展歷程，掌握審計的理論結(jié)構(gòu)?！　≈匾拍睿骸　徲?；注冊會計師審計；審計理論結(jié)構(gòu)　　【引言】　　審計是有獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對特定單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評價與鑒證。審計是一種淵源久遠(yuǎn)的社會實踐，它隨著社會政治、經(jīng)濟、文化的發(fā)展而不斷完善和發(fā)展，到今天已經(jīng)形成了一套包括政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計三足鼎立格局的比較完備的科學(xué)體系，為經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步發(fā)揮著重要的作用?！　〉谝还?jié)　審計的起源與發(fā)展　　一、審計在中國　　我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程①，大體上可以分為六個階段：西周的萌芽階段、秦漢的確立階段、隋唐宋的發(fā)展階段、元明清的中衰階段、中華民國的演進(jìn)階段、新中國的振興階段。

編輯推薦

　　《審計學(xué)》分為四篇，共二十章，主要內(nèi)容包括審計職業(yè)道德與法律責(zé)任，審計目標(biāo)與審計程序，審計證據(jù)與審計工作底稿，重大錯報風(fēng)險評估及其應(yīng)對，銷售與收款循環(huán)審計，生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計，籌資和投資循環(huán)審計，驗資、預(yù)測性財務(wù)信息審核與內(nèi)部控制審核，電子商務(wù)環(huán)境下的審計等。本書內(nèi)容新穎，重點突出，詳略得當(dāng)，能理論聯(lián)系實際，深入淺出，通俗易懂。

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