企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

前言

　　自2007年以來(lái)，筆者在為我市稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》時(shí)，參與培訓(xùn)的人員都會(huì)提出很多財(cái)務(wù)與稅務(wù)問(wèn)題，培訓(xùn)后也不斷有稅務(wù)人員或企業(yè)財(cái)務(wù)人員電話咨詢工作中碰到的棘手問(wèn)題。經(jīng)整理，這些問(wèn)題多集中于：一是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的問(wèn)題；二是一些處于高速發(fā)展階段的民營(yíng)企業(yè)實(shí)施購(gòu)并的所得稅問(wèn)題；三是企業(yè)進(jìn)入新行業(yè)對(duì)新稅收優(yōu)惠政策不了解的問(wèn)題；四是一些集團(tuán)公司企業(yè)間拆借資金所發(fā)生的利息成本被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處以特別納稅調(diào)整的問(wèn)題；五是一些企業(yè)采用表外融資雙重征稅問(wèn)題；六是一些企業(yè)促銷方式不當(dāng)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問(wèn)題。企業(yè)之所以出現(xiàn)這些問(wèn)題，分析其原因，主要是其財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有充分考慮稅法變動(dòng)因素和財(cái)務(wù)核算的強(qiáng)制性規(guī)范，欠缺稅收籌劃意識(shí)、系統(tǒng)的理論和方法。鑒于此，近幾年筆者就這些財(cái)務(wù)活動(dòng)的稅收籌劃作了較深入的研究并公開(kāi)發(fā)表了40余篇論文，由于欠系統(tǒng)化，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各領(lǐng)域、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)的稅收籌劃起指導(dǎo)作用。于是，筆者深感有必要在新稅法和新財(cái)務(wù)核算規(guī)則框架體系下，結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)相關(guān)理論，研究基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃，以及稅收籌劃方案實(shí)施后如何對(duì)涉稅事項(xiàng)納稅處理，將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)策略納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中，形成系統(tǒng)稅收籌劃的理論和方法體系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?！　”緯?shū)針對(duì)實(shí)務(wù)中的稅收問(wèn)題和稅收如何影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策，結(jié)合現(xiàn)行稅收和財(cái)務(wù)核算環(huán)境，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，建構(gòu)系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃理論和方法。通過(guò)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的決策作用，試圖將稅收籌劃置于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金流量管理之中，在稅收、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)融合上所作的應(yīng)用嘗試。

內(nèi)容概要

本書(shū)立足于最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及現(xiàn)行其他稅收法律法規(guī)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境中稅收環(huán)境的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性，以現(xiàn)金流量管理為主線，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)稅收籌劃問(wèn)題以及稅收籌劃方案實(shí)施后涉稅事項(xiàng)的納稅處理進(jìn)行了系統(tǒng)研究，把稅收籌劃納入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金流量管理中，形成系統(tǒng)的稅收籌劃框架。　　本書(shū)適合企業(yè)管理層、企業(yè)務(wù)人員、高等院校財(cái)稅專業(yè)師生等閱讀。

作者簡(jiǎn)介

尹芳，女，1967年1月生于湖南芷江縣，1987年7月畢業(yè)于湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)系，副教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師?，F(xiàn)在懷化學(xué)院工商管理系任教。
　　主要研究納稅會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)，在《統(tǒng)計(jì)與決策》、《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》、《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)會(huì)通訊》等期刊上發(fā)表相關(guān)論文40余篇，其中2篇被人大復(fù)印資料全文復(fù)??；主持湖南省社科基金課題一項(xiàng)，主持湖南省教育廳教改課題一項(xiàng)，主持和參與地廳級(jí)課題5項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第一章　稅收籌劃基本理論架構(gòu)　第一節(jié)　基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃內(nèi)涵　第二節(jié)　基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃理論依據(jù)　第三節(jié)　基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃效應(yīng)分析　第四節(jié)　基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃環(huán)節(jié)　　第五節(jié)　稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析第二章　企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的稅收籌劃　第一節(jié)　稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響分析　第二節(jié)　財(cái)務(wù)活動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)的稅收籌劃第三章　資本投資管理的稅收籌劃　第一節(jié)　現(xiàn)金流量的稅收影響　第二節(jié)　投資成本的稅收影響　第三節(jié)　凈現(xiàn)值的稅收影響　第四節(jié)　資本投資的稅收籌劃　第五節(jié)　資本投資的納稅處理第四章　證券投資管理的稅收籌劃　第一節(jié)　股票投資的稅收籌劃　第二節(jié)　債券投資的稅收籌劃　第三節(jié)　證券投資的納稅處理第五章　流動(dòng)資金管理的稅收籌劃　第一節(jié)　應(yīng)收賬款管理的稅收籌劃　第二節(jié)　存貨管理的稅收籌劃　第三節(jié)　應(yīng)收賬款和存貨的納稅處理第六章　籌資管理的稅收籌劃　第一節(jié)　籌資渠道與籌資方式的稅收影響　第二節(jié)　籌資方式的稅收籌劃　第三節(jié)　資本結(jié)構(gòu)與稅收相關(guān)性分析　第四節(jié)　負(fù)債籌資的納稅處理第七章　股利分配的稅收籌劃　第一節(jié)　稅收對(duì)股利分配的影響　第二節(jié)　股利分配的稅收籌劃第八章　企業(yè)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃　第一節(jié)　債務(wù)重組的稅收籌劃　第二節(jié)　股權(quán)收購(gòu)與資產(chǎn)收購(gòu)的稅收籌劃　第三節(jié)　合并的稅收籌劃　第四節(jié)　分立的稅收籌劃第九章　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理　第一節(jié)　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因　第二節(jié)　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估　第三節(jié)　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃，具體可分為：（一）時(shí)間的稅收籌劃從時(shí)間上看，稅收籌劃的是未來(lái)涉稅事項(xiàng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)擬投資、融資、股利分配和企業(yè)重組業(yè)務(wù)所作的財(cái)務(wù)策略，因而，稅收籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)的投資、融資、股利分配和企業(yè)重組業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)所作的戰(zhàn)略性謀劃?！　。ǘ┛臻g的稅收籌劃　　從具體籌劃空間看，既包括投資決策涉稅事項(xiàng)，也包括籌資決策涉稅事項(xiàng)，還包括股利決策和企業(yè)重組業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)。生產(chǎn)性資本投資主要涉及完整工業(yè)性項(xiàng)目投資和單純性資本項(xiàng)目投資利用折舊政策、減免稅以及費(fèi)用扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃；證券投資主要涉及股票（股權(quán)）利用股息（紅利）和資本利得的稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃；流動(dòng)資金管理主要涉及增值稅和消費(fèi)稅等利用業(yè)務(wù)流程、合同法等所作的稅收籌劃；融資決策主要涉及資金成本和資本結(jié)構(gòu)利用資本成本的所得稅稅前扣除所作的稅收籌劃；股利分配主要涉及企業(yè)的投資者所得稅稅收籌劃；企業(yè)重組業(yè)務(wù)主要涉及收購(gòu)企業(yè)、目標(biāo)公司、目標(biāo)公司原股東的涉稅事項(xiàng)的稅收籌劃?！　。ㄈ┙Y(jié)果的稅收籌劃　　從籌劃結(jié)果看，包括少交稅的涉稅事項(xiàng)、延期納稅的涉稅事項(xiàng)和不交稅的涉稅事項(xiàng)。少交稅的涉稅事項(xiàng)主要是利用企業(yè)所得稅中“三免三減半”、投資額抵免、境外投資所得抵免等稅收優(yōu)惠政策所作的稅收籌劃事項(xiàng)；延期納稅的涉稅事項(xiàng)主要利用折舊政策、科技創(chuàng)新和科學(xué)技術(shù)投入的扣除等稅收優(yōu)惠政策所作的稅收籌劃事項(xiàng)；不交稅的涉稅事項(xiàng)主要涉及企業(yè)投資項(xiàng)目選擇免征所得稅所作的稅收籌劃事項(xiàng)。

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