重要客戶與審計(jì)任期對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

內(nèi)容概要

本書(shū)的研究還證實(shí)了審計(jì)師預(yù)期到其審計(jì)報(bào)告行為面臨較高的行政處罰風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)盡量遏制重要客戶因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的損害行為。本書(shū)以上市公司發(fā)生強(qiáng)制性審計(jì)師變更的可能性大小來(lái)衡量樣本公司主審審計(jì)師預(yù)期其審計(jì)報(bào)告行為面臨較高的行政處罰風(fēng)險(xiǎn)的大小。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來(lái)加大了對(duì)審計(jì)師變更的監(jiān)管力度，并且強(qiáng)制性審計(jì)師變更意味著監(jiān)管部門對(duì)前任審計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不認(rèn)可，因此發(fā)生強(qiáng)制性審計(jì)師變更的上市公司其繼任的主審審計(jì)師在當(dāng)年的審計(jì)質(zhì)量會(huì)較多地受到監(jiān)管部門的關(guān)注和重視。本書(shū)的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在發(fā)生強(qiáng)制性審計(jì)師變更的當(dāng)年，審計(jì)獨(dú)立性受到損害的可能性較小。我國(guó)現(xiàn)有文獻(xiàn)還沒(méi)有就行政處罰風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響問(wèn)題提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，本書(shū)在此方面進(jìn)行了嘗試。    雖然本書(shū)的研究結(jié)果表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶在經(jīng)濟(jì)上的依賴會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不應(yīng)據(jù)此就將監(jiān)管重點(diǎn)僅僅局限在限制審計(jì)師對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴上面。本書(shū)認(rèn)為，只有從制度根源上消除證券市場(chǎng)對(duì)低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的需求，以及加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告行為的約束，證券審計(jì)市場(chǎng)才能良性運(yùn)轉(zhuǎn)，審計(jì)獨(dú)立性才能真正得以提高。    本書(shū)是在我博士論文的基礎(chǔ)上經(jīng)修改而成的。全書(shū)共分為7章，第1章緒論，主要論述了本書(shū)的研究問(wèn)題、研究發(fā)現(xiàn)、論題的意義等內(nèi)容；第2章文獻(xiàn)綜述，從本書(shū)的研究主題出發(fā)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量需求和供給的相關(guān)文獻(xiàn)、威脅審計(jì)獨(dú)立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)和促進(jìn)審計(jì)獨(dú)立性保持因素的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述；第3章中國(guó)特殊的制度背景，主要分析了我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的制度環(huán)境，并對(duì)影響我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性的因素進(jìn)行了分析；第4章理論分析與研究假說(shuō)，對(duì)重要客戶和審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系進(jìn)行理論分析，并提出待檢驗(yàn)的研究假說(shuō)；第5章研究設(shè)計(jì)，主要論述了用以檢驗(yàn)本書(shū)研究假說(shuō)的研究設(shè)計(jì)，具體包括對(duì)審計(jì)獨(dú)立性損害的衡量方法、樣本選擇、數(shù)據(jù)來(lái)源、檢驗(yàn)?zāi)Ｐ秃妥兞吭O(shè)計(jì)等內(nèi)容；第6章實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果及分析，主要論述了本書(shū)的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，并對(duì)其進(jìn)行分析和解釋，具體包括實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果與分析和敏感性測(cè)試等部分；第7章總結(jié)，內(nèi)容主要包括研究結(jié)論和啟示以及創(chuàng)新之處、研究局限和未來(lái)研究方向等內(nèi)容。

書(shū)籍目錄

1  緒論　1.1  研究問(wèn)題　1.2　研究發(fā)現(xiàn)　1.3　論題的意義　1.4　本書(shū)結(jié)構(gòu)2  文獻(xiàn)綜述　2.1  審計(jì)質(zhì)量需求和供給的相關(guān)文獻(xiàn)綜述　2.2　威脅審計(jì)獨(dú)立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)綜述　2.3　增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性因素的相關(guān)文獻(xiàn)綜述3  中國(guó)特殊的制度背景　3.1  中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的制度環(huán)境　3.2　影響審計(jì)師保持獨(dú)立性因素的分析4  理論分析與研究假說(shuō)　4.1  理論分析　4.2　研究假說(shuō)5  研究設(shè)計(jì)　5.1　審計(jì)獨(dú)立性損害的衡量　5.2　樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源　5.3　檢驗(yàn)?zāi)Ｐ秃妥兞吭O(shè)計(jì)6  實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果及分析　6.1　描述性統(tǒng)計(jì)　6.2　單變量分析　6.3　多變量分析　6.4　進(jìn)一步的分析　6.5　敏感性檢驗(yàn)　6.6　研究結(jié)論7  總結(jié)　7.1　研究結(jié)論和啟示　7.2　創(chuàng)新之處、研究局限和未來(lái)研究方向主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1　緒論　　獨(dú)立審計(jì)在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是資本市場(chǎng)所需要的財(cái)務(wù)信息的重要組成部分，而且還是有效的公司治理的重要組成部分。前SEC委員Stephen Wallman曾這樣評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)的作用：“如果沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，資本市場(chǎng)的效率會(huì)十分低下，資本成本會(huì)十分高昂，我們的生活水平也會(huì)更低”（Wallman，1995）。一般認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）通過(guò)增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性來(lái)增加財(cái)務(wù)報(bào)表的價(jià)值；（2）通過(guò)增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性來(lái)增加資本市場(chǎng)的價(jià)值；（3）通過(guò)改善財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，來(lái)促進(jìn)資本市場(chǎng)更好地發(fā)揮配置資源的作用；（4）通過(guò)降低信息風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)降低資本成本（Independence Standards Board，2000）?！　—?dú)立性是審計(jì)職業(yè)的基石，也是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者信任財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)（Mautz和Sharaf，1961）。“公眾對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度取決于公眾認(rèn)為外部審計(jì)師是否獨(dú)立，如果投資者認(rèn)為外部審計(jì)師站在其客戶一方，審計(jì)的作用就會(huì)喪失”（Briloff，1990）。沒(méi)有獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就不能獲得社會(huì)公眾的信任，審計(jì)就失去其存在的價(jià)值。因此，獨(dú)立性一直被視為是審計(jì)的“本質(zhì)（essence）”①和“基礎(chǔ)（foundation）”②。　　……

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