稅務(wù)實(shí)務(wù)

前言

　　新一輪稅制改革已經(jīng)塵埃落定，減稅制+寬稅基+低稅率+嚴(yán)征管，標(biāo)志著我國(guó)稅收制度朝著規(guī)范化、科學(xué)化、法制化的軌道邁出了關(guān)鍵的一步，是我國(guó)稅制史上的一個(gè)重要里程碑。稅收制度的與時(shí)俱進(jìn)，既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)堅(jiān)持改革開(kāi)放的客觀要求，也是推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與完善的重要舉措?！　檫m應(yīng)新稅制實(shí)施之后的教學(xué)需要，落實(shí)教育部對(duì)高等職業(yè)教育“大力推行工學(xué)結(jié)合，突出實(shí)踐能力培養(yǎng)，改革人才培養(yǎng)模式”的新要求，積極推行與生產(chǎn)勞動(dòng)和社會(huì)實(shí)踐相結(jié)合的學(xué)習(xí)模式，把工學(xué)結(jié)合作為高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式改革的重要切入點(diǎn)，帶動(dòng)專(zhuān)業(yè)調(diào)整與建設(shè)，引導(dǎo)課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法改革，探索工學(xué)交替、任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向、頂崗實(shí)習(xí)等有利于增強(qiáng)學(xué)生能力的教學(xué)模式，我們組織有關(guān)專(zhuān)家、學(xué)者、長(zhǎng)期從事稅收實(shí)務(wù)的同志編寫(xiě)了《稅務(wù)實(shí)務(wù)》一書(shū)?！　”緯?shū)的內(nèi)容包括九大項(xiàng)目，以九大項(xiàng)目為驅(qū)動(dòng)，把課程內(nèi)容里的通用模塊和對(duì)應(yīng)模塊相應(yīng)地融人其中，最后達(dá)到以項(xiàng)目來(lái)驅(qū)動(dòng)教學(xué)的目的，從而使學(xué)生牢固掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)。　　本書(shū)的特色在于，立足于稅法，著眼于實(shí)用，根據(jù)稅務(wù)工作的基本流程，以企業(yè)申報(bào)納稅工作過(guò)程為一條主線(xiàn)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，注重學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)。全書(shū)按照知識(shí)點(diǎn)和能力點(diǎn)進(jìn)行編排，學(xué)生先掌握基本知識(shí)和原理，然后進(jìn)行稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)演練，理論與實(shí)際緊密結(jié)合。書(shū)中列舉了大量來(lái)源于稅收一線(xiàn)、企業(yè)實(shí)際的案例和表格供學(xué)生參考和實(shí)踐操作?！　?　　本書(shū)由廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院劉生華任主編，廣東白云學(xué)院李立新、廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院彭煥文任副主編。全書(shū)的具體分工如下：廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院周瑩萍編寫(xiě)項(xiàng)目一；劉生華編寫(xiě)項(xiàng)目二至項(xiàng)目六；廣東白云學(xué)院李立新編寫(xiě)項(xiàng)目七；廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院吳梅、方貴仁編寫(xiě)項(xiàng)目八；廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院葉楓編寫(xiě)項(xiàng)目九。全書(shū)由劉生華編寫(xiě)提綱并總纂定稿。編寫(xiě)過(guò)程中，廣東源瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所、杰誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所、南海市邦德稅務(wù)師事務(wù)所等事務(wù)所的專(zhuān)家給予了大力支持，提供了諸多一手資料，并接納學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)和頂崗，這里一并致謝！本書(shū)參考了引用了國(guó)內(nèi)諸多作者的觀點(diǎn)和有關(guān)資料，在此謹(jǐn)向相關(guān)作者表示衷心感謝！　　由于時(shí)間倉(cāng)促，書(shū)中難免存在疏漏和不足之處，懇請(qǐng)專(zhuān)家、讀者批評(píng)指正！

內(nèi)容概要

本書(shū)是“高職高專(zhuān)經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)通用教材”之一，全書(shū)共收錄九個(gè)項(xiàng)目，主要對(duì)稅務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)作了介紹，具體內(nèi)容包括稅制要素通識(shí)模塊、增值稅的納稅申報(bào)、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)、關(guān)稅的納稅申報(bào)等。該書(shū)可供各大專(zhuān)院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書(shū)使用。

書(shū)籍目錄

前言項(xiàng)目一  稅制要素通識(shí)模塊  知識(shí)點(diǎn)    一、稅收通識(shí)    二、稅制要素  能力點(diǎn)    一、稅制的構(gòu)成要素    二、稅收征收管理機(jī)關(guān)和征管稅種    三、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目二  增值稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、增值稅的納稅人    二、增值稅的征稅范圍    三、增值稅稅率的確定    四、增值稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、增值稅的計(jì)算    二、增值稅的幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理    三、增值稅的納稅實(shí)務(wù)    四、增值稅的征收管理    五、增值稅的納稅申報(bào)案例    六、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目三  消費(fèi)稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、消費(fèi)稅的納稅人    二、消費(fèi)稅的征稅范圍    三、消費(fèi)稅稅率的確定    四、消費(fèi)稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、消費(fèi)稅的計(jì)算    二、消費(fèi)稅的幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理    三、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)案例    四、消費(fèi)稅的征收管理    五、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)    六、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目四  營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人    二、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍    三、營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率的確定    四、營(yíng)業(yè)稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算    二、營(yíng)業(yè)稅的幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理    三、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)案例    四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理    五、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)    六、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目五  關(guān)稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、關(guān)稅的納稅人    二、關(guān)稅的征稅范圍    三、關(guān)稅稅率的確定    四、關(guān)稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、關(guān)稅的計(jì)算    二、關(guān)稅的稅務(wù)處理案例    三、關(guān)稅的征收管理    四、關(guān)稅的納稅申報(bào)    五、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目六  出口退稅與納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、出口貨物退(免)稅的概念及特點(diǎn)    二、出口貨物退(免)稅的原則    三、我國(guó)出口貨物退(免)稅基本政策    四、享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)類(lèi)型    五、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件    六、出口貨物退(免)稅政策的具體實(shí)施辦法  能力點(diǎn)    一、出口貨物退稅的計(jì)算    二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅    三、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅    四、出口貨物退稅率具體規(guī)定    五、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目七  企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、企業(yè)所得稅的概念及特點(diǎn)    二、企業(yè)所得稅的納稅人    三、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和征稅范圍    四、企業(yè)所得稅稅率的確定    五、企業(yè)所得稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、企業(yè)所得稅的計(jì)算    二、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整    三、年度虧損的稅務(wù)處理    四、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)案例    五、企業(yè)所得稅的征收管理    六、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目八  個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)  知識(shí)點(diǎn)    一、個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn)    二、個(gè)人所得稅的納稅人    三、個(gè)人所得稅的征稅范圍    四、個(gè)人所得稅稅率的確定    五、個(gè)人所得稅的減、免稅  能力點(diǎn)    一、個(gè)人所得稅的計(jì)算    二、個(gè)人所得稅的幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理    三、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)案例    四、個(gè)人所得稅的征收管理    五、習(xí)題訓(xùn)練項(xiàng)目九  其他小稅種的計(jì)算與納稅申報(bào)  關(guān)于土地增值稅  知識(shí)點(diǎn)    一、土地增值稅的稅制要素    二、征收土地增值稅的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、土地增值稅的計(jì)算    二、土地增值稅的納稅申報(bào)案例    三、土地增值稅納稅申報(bào)  關(guān)于資源稅  知識(shí)點(diǎn)    一、資源稅的稅制要素    二、征收資源稅的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、資源稅的計(jì)算    二、資源稅的納稅申報(bào)案例    三、資源稅的納稅申報(bào)  關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅  知識(shí)點(diǎn)    一、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅制要素    二、城鎮(zhèn)土地使用稅的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算    二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)案例    三、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)  關(guān)于房產(chǎn)稅  知識(shí)點(diǎn)    一、房產(chǎn)稅的稅制要素    二、房產(chǎn)稅計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、房產(chǎn)稅的計(jì)算    二、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)案例    三、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)  關(guān)于車(chē)船稅  知識(shí)點(diǎn)    一、車(chē)船稅的稅制要素    二、車(chē)船稅計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、車(chē)船稅的計(jì)算    二、車(chē)船稅的納稅申報(bào)案例    三、車(chē)船稅的納稅申報(bào)  關(guān)于印花稅  知識(shí)點(diǎn)    一、印花稅的稅制要素    二、印花稅計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、印花稅的計(jì)算    二、印花稅的納稅申報(bào)案例    三、印花稅的納稅申報(bào)  關(guān)于契稅  知識(shí)點(diǎn)    一、契稅的稅制要素    二、契稅計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、契稅的計(jì)算    二、契稅的納稅申報(bào)案例    三、契稅的納稅申報(bào)  關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加  城市維護(hù)建設(shè)稅部分  知識(shí)點(diǎn)    一、城建稅的稅制要素    二、城建稅計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、城建稅的計(jì)算    二、城建稅的納稅申報(bào)案例    三、城建稅的納稅申報(bào)表  教育費(fèi)附加部分  知識(shí)點(diǎn)    一、教育費(fèi)附加的稅制要素    二、教育費(fèi)附加計(jì)算的注意事項(xiàng)  能力點(diǎn)    一、教育費(fèi)附加的計(jì)算    二、教育費(fèi)附加的納稅申報(bào)    三、習(xí)題訓(xùn)練參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　?。?）稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家或國(guó)家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。稅收法律關(guān)系實(shí)質(zhì)上是納稅人與國(guó)家之間的法律關(guān)系，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán)，稅收法律關(guān)系便表現(xiàn)為征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。　?。?）稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。這是稅收法律關(guān)系與民事法律關(guān)系在內(nèi)容上的區(qū)別。在民事法律關(guān)系中，主體權(quán)利義務(wù)的設(shè)立與分配既完全對(duì)等又表現(xiàn)出直接性；在稅收法律關(guān)系中，稅法作為一種義務(wù)性法律規(guī)范，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)較多的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為權(quán)力主體，納稅人成為義務(wù)主體。這種權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等性是由稅收無(wú)償性和強(qiáng)制性的特征所決定的。但是，稅收法律關(guān)系并非是一種完全單向性的支配關(guān)系，即是說(shuō)，納稅人在一般情況下是義務(wù)主體，但在某些特定場(chǎng)合又可能轉(zhuǎn)化為權(quán)利主體，不對(duì)等也不是絕對(duì)的?！　。?）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)行為為前提。稅法事實(shí)行為是產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的前提或依據(jù)。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為，稅收法律關(guān)系就相應(yīng)產(chǎn)生了，征稅主體就必須依法履行征稅職能，納稅主體就必須依法履行納稅義務(wù)。3.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系具有特殊性?！　。?）權(quán)利主體。權(quán)利主體，即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。可分為征稅主體和納稅主體兩類(lèi)。征稅主體是經(jīng)過(guò)國(guó)家法定授權(quán)，代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的征稅機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；納稅主體是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織?！　≡诙愂辗申P(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利和義務(wù)平等是不一樣的。這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。　?。?）權(quán)利客體。權(quán)利客體，即稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利、義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象，包括應(yīng)稅的產(chǎn)品、財(cái)產(chǎn)、收入、所得、資源、行為等。稅收法律關(guān)系的客體也是國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo)，國(guó)家在一定時(shí)期根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，通過(guò)擴(kuò)大和縮小征稅范圍、調(diào)整征稅對(duì)象，以達(dá)到限制或鼓勵(lì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展的目的?！　。?）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。它規(guī)定權(quán)利主體可以為或不可以為的行為以及違反了這些規(guī)定須承擔(dān)的法律責(zé)任。①征稅主體的權(quán)力和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力與義務(wù)更多地體現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)和職責(zé)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理中的實(shí)體法與程序法方面的權(quán)力與義務(wù)。為了代表國(guó)家行使征稅權(quán)，發(fā)揮好稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能，法律必然要賦予征稅主體在稅收征收管理中的具體權(quán)力，例如，稅收行政立法權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家行政權(quán)力的有機(jī)組成部分，具有強(qiáng)制力和程序性，并非僅僅是一種權(quán)利資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。同時(shí)，有權(quán)力必有義務(wù)和責(zé)任，征稅主體在享有法律賦予的權(quán)力之時(shí)，還必須履行法律所規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)。

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