銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

前言

銀行是中國金融業(yè)的主體，它的經(jīng)營狀況與效率不僅關(guān)系著銀行自身的未來，也直接影響著中國金融業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。會(huì)計(jì)以反映和監(jiān)督為基本職能，是否能及時(shí)、準(zhǔn)確、公允地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營效率與成果，對于提高銀行經(jīng)營水平具有重要意義。隨著我國金融體制改革的進(jìn)一步深化，金融企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度、規(guī)定等發(fā)生了很大變化，特別是2006年2月15日財(cái)政部頒布了全新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》及一些涉及金融企業(yè)的法規(guī)、政策，使得銀行的會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了極大的變化。為了及時(shí)反映各項(xiàng)改革的內(nèi)容，方便金融專業(yè)高職高專教學(xué)，也便于廣大金融工作者正確理解和運(yùn)用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，掌握最新的金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息和實(shí)用的銀行會(huì)計(jì)方法，我們編寫了這本教材?！躲y行會(huì)計(jì)》教材版本繁多，特別是高職教材與本科教材沒有明顯區(qū)別，為了突出教材特色，我們試著在以往教材結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些新的嘗試。一是從實(shí)務(wù)出發(fā)，注重實(shí)用性。銀行會(huì)計(jì)本身是一項(xiàng)實(shí)務(wù)性非常強(qiáng)的工作，要做到反映準(zhǔn)確、控制嚴(yán)密，不僅需要正確的會(huì)計(jì)分錄，還必須有正確的業(yè)務(wù)流程，通過合理的流程正確處理和使用各類會(huì)計(jì)基本要素。本教材從銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，在討論各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更重視銀行一些常見業(yè)務(wù)的處理，從銀行業(yè)務(wù)流程人手來說明各業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。二是以高職高專培養(yǎng)目標(biāo)為準(zhǔn)則，以就業(yè)為導(dǎo)向，切實(shí)培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力。在介紹銀行會(huì)計(jì)基本理論、基本核算的基礎(chǔ)上更增加許多實(shí)務(wù)性操作內(nèi)容，加強(qiáng)學(xué)生實(shí)務(wù)操作訓(xùn)練，使我們培養(yǎng)的學(xué)生既能掌握從事銀行會(huì)計(jì)工作所需要的基本知識(shí)、基本技能及行業(yè)行為規(guī)范，又能具有創(chuàng)新精神、實(shí)事求是的學(xué)風(fēng)及與人合作的良好品質(zhì)。三是本教材既著眼于傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，詳細(xì)介紹了銀行現(xiàn)金出納、吸收存款、貸款、結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，又介紹了銀行新興業(yè)務(wù)領(lǐng)城的知識(shí)，如我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、銀行組織形式的變化與特點(diǎn)、銀行出納反假等。本教材由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院潘麗娟擔(dān)任主編，并編寫了第一篇中的第一章、第二章及第二篇的第四章、第五章；內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院李曉紅擔(dān)任副主編，并編寫了第二篇中的第六章、第七章；河南商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院吳春瀅擔(dān)任副主編，編寫了第二篇中的第八章及第三篇中的第九章、第十章、第十一章；內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院王永成編寫了第二篇中的第三章。全書最后由潘麗娟總纂定稿。在本書編寫過程中，筆者參考了大量的相關(guān)資料文獻(xiàn)和已出版的相關(guān)教材與學(xué)術(shù)成果，得到了有關(guān)商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的大力支持，得到了從事金融教育的許多專家學(xué)者的賜教和指點(diǎn)，在此對上述給予我們關(guān)心、支持、幫助的單位和個(gè)人表示誠摯的謝意。本教材涉及內(nèi)容較多，范圍較廣，由于編者學(xué)識(shí)有限，編寫時(shí)間倉促，書中難免存在錯(cuò)誤與疏漏，敬請廣大讀者提出寶貴意見和建議，以便本書再版時(shí)能進(jìn)一步改進(jìn)與完善。

內(nèi)容概要

本書從銀行業(yè)經(jīng)營與管理的角度，介紹了銀行會(huì)計(jì)核算中的各項(xiàng)內(nèi)容。書中不僅介紹了銀行具體業(yè)務(wù)如現(xiàn)金出納、吸收存款、貸款和結(jié)算等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)還介紹了銀行自身管理中的會(huì)計(jì)核算如固定資產(chǎn)與投資的核算、所有者權(quán)益與財(cái)務(wù)損益的核算，以及銀行新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容如現(xiàn)代化制服系統(tǒng)、銀行組織形式的變化、銀行出納反假等?！　∽鳛楦呗毟邔＝滩模緯浞煮w現(xiàn)了高職高專的教學(xué)特點(diǎn)與要求，非常適合金融專業(yè)的師生使用。

書籍目錄

第一篇　銀行會(huì)計(jì)基本理論與核算方法 　第一章　銀行會(huì)計(jì)總論　 　　第一節(jié)　銀行會(huì)計(jì)概述　 　　第二節(jié)　銀行會(huì)計(jì)要素和特點(diǎn)　 　　第三節(jié)　銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理　 　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)核算前提與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求　 　第二章　銀行會(huì)計(jì)基本核算方法　 　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目　 　　第二節(jié)　記賬方法　 　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)憑證　 　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織　 第二篇　銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)核算 　第三章　現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算　 　　第一節(jié)　現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述　 　　第二節(jié)　現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算　 　　第三節(jié)　庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送的核算　 　　第四節(jié)　銀行出納反假工作　 　第四章　吸收存款業(yè)務(wù)的核算　 　　第一節(jié)　存款業(yè)務(wù)概述　 　　第二節(jié)　單位吸收存款業(yè)務(wù)的核算　 　　第三節(jié)　個(gè)人吸收存款業(yè)務(wù)的核算　　 　第五章　貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算　 　　第一節(jié)　貸款業(yè)務(wù)概述　 　　第二節(jié)　貸款業(yè)務(wù)的核算　 　　第三節(jié)　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算　 　　第四節(jié)　貸款損失準(zhǔn)備金的核算　 　第六章　支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算　 　　第一節(jié)　支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述　 　　第二節(jié)　票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算　 　　第三節(jié)　非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算　 　　第四節(jié)　支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)、罰款和查詢查復(fù)　 　第七章　金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算　 　　第一節(jié)　聯(lián)行往來的核算　 　　第二節(jié)　商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算　 　　第三節(jié)　同業(yè)往來業(yè)務(wù)核算　 　第八章　中央銀行業(yè)務(wù)　 　　第一節(jié)　中央銀行業(yè)務(wù)概述　 　　第二節(jié)　貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算　 　　第三節(jié)　經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算　 第三篇　銀行會(huì)計(jì)的其他業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)告 　第九章　銀行固定資產(chǎn)與投資的核算　 　　第一節(jié)　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算　 　　第二節(jié)　銀行投資業(yè)務(wù)的核算　 　第十章　所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)損益的核算　 　　第一節(jié)　所有者權(quán)益的核算　 　　第二節(jié)　損益的核算　 　　第三節(jié)　利潤及利潤分配的核算　 　第十一章　會(huì)計(jì)決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　 　　第一節(jié)　年度會(huì)計(jì)決算　 　　第二節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　 參考文獻(xiàn)　

章節(jié)摘錄

插圖：（一）銀行會(huì)計(jì)是社會(huì)會(huì)計(jì)體系中的重要組成部分銀行在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要的作用，其經(jīng)營的合規(guī)性、合法性，其效益、規(guī)模與質(zhì)量，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、快速和持續(xù)發(fā)展。銀行會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)體系的組成部分，為此，要求銀行會(huì)計(jì)能夠服從并服務(wù)于銀行業(yè)務(wù)的改革與發(fā)展、金融宏觀調(diào)控手段的運(yùn)用，以及金融管理水平的提高。在會(huì)計(jì)制度的制定與會(huì)計(jì)核算監(jiān)督中，要貫徹執(zhí)行有關(guān)金融經(jīng)營與管理的法律、法規(guī)、政策、制度及有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、規(guī)章等，以確保提供的會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)。（二）銀行會(huì)計(jì)可以為各階層投資者提供有用的決策信息銀行會(huì)計(jì)一是可以為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供有用信息；二是可以為投資者和潛在的投資者提供了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力及發(fā)展趨勢的會(huì)計(jì)信息，以便其預(yù)測投資報(bào)酬、投資風(fēng)險(xiǎn)，做出投資、繼續(xù)投資或轉(zhuǎn)讓投資的決策；三是可以為債權(quán)人提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和資產(chǎn)變現(xiàn)程度，以便做出減少貸款或增加貸款的決策；四是為稅務(wù)部門提供了解企業(yè)的納稅情況，以便加強(qiáng)對企業(yè)稅收的征管。（三）考核企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任和績效銀行的經(jīng)濟(jì)資源是由投資者和債權(quán)人所提供的，委托企業(yè)經(jīng)營者保管和經(jīng)營，投資者與經(jīng)營者之間存在著一種委托和代理關(guān)系。投資人和債權(quán)人要隨時(shí)了解和掌握企業(yè)經(jīng)營管理與資源運(yùn)用情況，以便考評經(jīng)營者的經(jīng)營績效，適時(shí)改變投資方向或更換經(jīng)營者。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供這方面的信息，說明企業(yè)的經(jīng)營者怎樣管理和使用企業(yè)的資源，向所有者報(bào)告其經(jīng)營情況，以便明確其經(jīng)營責(zé)任。（四）為國家提供宏觀調(diào)控所需要的特殊信息銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè)，擔(dān)負(fù)著資金融通、分配資金，引導(dǎo)社會(huì)資金流向，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。銀行會(huì)計(jì)通過履行其核算職能，能夠及時(shí)和準(zhǔn)確地反映國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的活動(dòng)情況，使國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的資金情況在銀行的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表中能夠體現(xiàn)出來。國家作為社會(huì)的管理者，需要各企業(yè)遵守國家的政策和法規(guī)，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，以便利用各種經(jīng)濟(jì)杠桿和法律、行政手段進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)宏觀控制、調(diào)節(jié)和引導(dǎo)，所以通過利用銀行會(huì)計(jì)提供的特殊信息，進(jìn)行宏觀科學(xué)決策。

編輯推薦

《銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：以工學(xué)結(jié)合為中心，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目導(dǎo)向?yàn)榫€索，以頂崗實(shí)習(xí)為目標(biāo)。

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