審計原理與實務

前言

21世紀，科學技術發(fā)展日新月異，發(fā)明創(chuàng)造層出不窮，知識更新日趨頻繁，全民學習、終身學習已經(jīng)成為適應經(jīng)濟與社會發(fā)展的基本途徑。近年來，我國高等教育取得了跨越式的發(fā)展，毛入學率由1998年的8％迅速增長到2004年的19％，已經(jīng)進入到大眾化的發(fā)展階段，這其中高等繼續(xù)教育發(fā)揮了重要的作用。同時，高等繼續(xù)教育作為“傳統(tǒng)學校教育向終身教育發(fā)展的一種新型教育制度”，對實現(xiàn)“形成全民學習、終身學習的學習型社會”、“構(gòu)建終身教育體系”的宏偉目標，發(fā)揮著其他教育形式不可替代的作用。目前，我國高等繼續(xù)教育的發(fā)展規(guī)模已占全國高等教育的一半左右，隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門的改造以及新興產(chǎn)業(yè)部門的建立，各種崗位上數(shù)以千萬計的勞動者，需要通過邊工作邊學習來調(diào)整自己的知識結(jié)構(gòu)、提高自己的知識水平，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟與社會發(fā)展的要求?？梢?，我國高等繼續(xù)教育的發(fā)展，既肩負著重大的歷史使命，又面I臨著難得的發(fā)展機遇。我國的高等繼續(xù)教育要抓住機遇發(fā)展，完成自己的歷史使命，從根本上說就是要全面提高教育教學質(zhì)量，這涉及多方面的工作，但抓好教材建設是提高教學質(zhì)量的基礎和中心環(huán)節(jié)。眾所周知，高等繼續(xù)教育的培養(yǎng)對象主要是已經(jīng)走上各種生產(chǎn)或工作崗位的從業(yè)人員，這就決定了高等繼續(xù)教育的目標是培養(yǎng)能適應新世紀社會發(fā)展要求的動手能力強、具有創(chuàng)新能力的應用型人才。因此，高等繼續(xù)教育教材的編寫“要本著學用結(jié)合的原則，重視從業(yè)人員的知識更新，提高廣大從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)和職業(yè)技能”，體現(xiàn)出高等繼續(xù)教育的針對性、實用性和職業(yè)性特色。

內(nèi)容概要

本書是根據(jù)財政部2006年發(fā)布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《企業(yè)會計準則》等的要求，適應國際經(jīng)營風險導向?qū)徲嫷男滦蝿?，?jīng)深入研究和反復推敲后撰寫而成。本書為審計學基礎性質(zhì)的教材，以“夠用”為原則，講解審計基本理論，概述審計基本實務，體現(xiàn)了“導學、自學、助學”的特色：本書共分四篇16章，全面介紹了審計是什么，由誰來審計，怎樣進行審計，審計結(jié)果如何表達，報表審計的主要內(nèi)容，以及其他審計的內(nèi)容。

作者簡介

郭宏，經(jīng)濟學碩士?，F(xiàn)為上海電視大學副教授、注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員，長期從事審計教學并承擔高校財務管理工作，曾從事社會審計工作多年。主要研究方向為審計、稅法、財務管理等，在《財會通訊》、《財會月刊》等刊物發(fā)表多篇文章。
蔡才德，現(xiàn)為上海電視大學副教授，曾兼任上海市能力考試專家組成員。在部屬企業(yè)擔任會計工作多年，后從事會計、審計教學工作至今，有較豐富的會計實務與教學經(jīng)驗。共發(fā)表論文40多篇，出版了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)統(tǒng)計》等教材。

書籍目錄

第一篇  審計基礎知識
  第一章  總論
    第一節(jié)  審計的概念
    第二節(jié)  審計對象和審計目標
    第三節(jié)  審計的職能與作用
    第四節(jié)  審計模式及其發(fā)展
    第五節(jié)  審計測試與業(yè)務循環(huán)
  第二章  審計的分類與審計方法
    第一節(jié)  審計的分類
    第二節(jié)  審計方法
  第三章  審計組織與審計人員
    第一節(jié)  審計組織體系
    第二節(jié)  審計人員
  第四章  審計準則、審計依據(jù)和審計質(zhì)量控制
    第一節(jié)  審計準則
    第二節(jié)  審計依據(jù)
    第三節(jié)  審計質(zhì)量控制
第二篇  審計過程
  第五章  審計計劃、審計重要性和審計風險
    第一節(jié)  審計計劃
    第二節(jié)  審計重要性
    第三節(jié)  審計風險
  第六章  審計證據(jù)與審計工作底稿
    第一節(jié)  審計取證的意義與要求
    第二節(jié)  審計證據(jù)的分類與特點
    第三節(jié)  審計證據(jù)的形成過程
    第四節(jié)  審計工作底稿的種類和內(nèi)容
    第五節(jié)  審計工作底稿的填制與審核
  第七章  審計程序
    第一節(jié)  審計的準備階段
    第二節(jié)  審計的實施階段
    第三節(jié)  審計的報告階段
    第四節(jié)  或有事項、期后事項、關聯(lián)交易事項審計
  第八章  審計抽樣與審計測試
    第一節(jié)  審計抽樣概述
    第二節(jié)  樣本的設計與選取
    第三節(jié)  屬性抽樣與控制測試
    第四節(jié)  變量抽樣與實質(zhì)性測試
    第五節(jié)  抽樣結(jié)果的評價
  第九章  內(nèi)部控制與風險評估
    第一節(jié)  內(nèi)部控制概述
    第二節(jié)  了解與記錄內(nèi)部控制
    第三節(jié)  內(nèi)部控制測試
    第四節(jié)  內(nèi)部控制評價與重大錯報風險的評估
    第五節(jié)  內(nèi)部控制審核報告及管理建議書
  第十章  審計報告與審閱報告
    第一節(jié)  審計報告的含義、作用和編寫要求
    第二節(jié)  審計報告的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
    第三節(jié)  審計報告不同意見類型的表述
    第四節(jié)  審閱報告
第三篇  資產(chǎn)負債表審計
  第十一章  資產(chǎn)審計(上)：流動資產(chǎn)審計
    第一節(jié)  貨幣資金審計
    第二節(jié)  債權(quán)審計
    第三節(jié)  存貨審計
    第四節(jié)  其他流動資產(chǎn)的審計——待攤費用審計
  第十二章  資產(chǎn)審計(下)：固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計
    第一節(jié)  固定資產(chǎn)及在建工程審計
    第二節(jié)  長期投資審計
    第三節(jié)  無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計
  第十三章  負債審計
    第一節(jié)  流動負債審計
    第二節(jié)  長期負債審計
    第三節(jié)  或有負債審計
  第十四章  所有者權(quán)益審計
    第一節(jié)  所有者權(quán)益審計概述
    第二節(jié)  投入資本及資本公積審計
    第三節(jié)  留存收益審計
第四篇  利潤表審計及其他審計
  第十五章  收入、成本費用和利潤審計
    第一節(jié)  收入審計
    第二節(jié)  成本費用審計
    第三節(jié)  利潤及其分配審計
  第十六章  其他審計概述
    第一節(jié)  驗資
    第二節(jié)  經(jīng)濟效益審計
    第三節(jié)  經(jīng)濟責任審計
    第四節(jié)  管理責任審計
    第五節(jié)  計算機審計
  參考文獻

章節(jié)摘錄

（一）重要性的定義各國現(xiàn)有的審計重要性準則對重要性所作的定義大都沿用會計準則的定義。國際會計準則委員會對重要性的定義是：“如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據(jù)財務報表采取的經(jīng)濟決策，信息就具有重要性?！泵绹攧諘嫓蕜t委員會對重要性的定義是：“一項會計信息的錯報或漏報是重要的，指在特定環(huán)境下．一個理性的人依賴該信息所作的決策可能因為這一錯報或漏報得以變化或修正?！庇鴷嫓蕜t委員會對重要性的定義是：“錯報或漏報可能影響到財務報表使用者的決策即為重要性。重要性可能在整個財務報表范圍內(nèi)單個財務報表或財務報表的單個項目中加以考慮?！庇纱丝梢钥闯觯鲊鴮χ匾缘恼J識是基本一致的，即信息的錯報或漏報可能影響到財務報表使用者的決策就是具有重要性。在我國，企業(yè)會計準則亦要求企業(yè)會計核算必須遵循重要性原則，雖并未對重要性作出明確的定義，但規(guī)定“企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或事項”。在會計實務中，重要性原則的運用隨處可見。例如，在確定合并財務報表的合并范圍時，如果子公司的資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10％以下，根據(jù)重要性原則，該子公司可以不納入合并范圍?？梢灶A見，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和會計準則的完善，我國的會計準則將會對重要性原則作出全面的規(guī)定。我國的審計準則對重要性的定義是：“重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。”理解這一定義必須注意以下幾點：（1）重要性概念是針對財務報表而言的。判斷一項業(yè)務重要與否，應視其在財務報表中的錯報對財務報表使用者所作決策的影響程度而定。若一項業(yè)務在報表中的錯報足以改變或影響報表使用者的判斷，則該項業(yè)務就是重要的，否則就是不重要的。

編輯推薦

《21世紀高等繼續(xù)教育精品教材?審計原理與實務》是由中國人民大學出版社出版的。

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