稅法學研究文庫

內容概要

　　《解密美國公司稅法》一書用短短兩百余頁的文字，言簡意賅地向人們展現(xiàn)出美國公司稅法的發(fā)展歷史并圍繞兩黨博弈變遷的圖景，實屬難得，填補了公司稅法課程教材的空白。此外，該書發(fā)表于次貸危機爆發(fā)后政府采取各種財政金融手段解救美國經濟和彌補財政赤字的2009年，更具有特殊意義。作者用歷史學、政治學和經濟學等多元學科的知識和方法分析了美國公司稅法面臨的現(xiàn)實威脅和未來財稅法改革面臨的改變的挑戰(zhàn)。一方面鋪陳基本的政策議題，指明現(xiàn)有公司稅法存在的困境及其產生的歷史根源；另一方面對美國公司稅法面臨進退維谷的窘境并未喪失信心，而是大聲疾呼，指明稅法改革的前進方向，從美國公司稅法的角度勾畫了稅收公平且保障財政收入的理想藍圖。

作者簡介

　　丹尼爾·沙維爾
紐約大學法學院財稅法學韋恩·佩里冠名教授。在教授法學之前，他曾在頂尖的專業(yè)律師事務所卡普林＆特拉斯代爾(Caplin＆Drysdale)事務所從事三年私人實務，并在國會稅收聯(lián)合委員會擔任三年法律顧問，其問為1986年美國《稅收改革法案》做了大量工作。l987年，沙維爾教授開始在芝加哥大學法學院任教，直到1995年加入紐約大學法學院。沙維爾教授的學術研究主要探討稅收政策、預算政策和納稅人權利等問題。他著述頗豐，包括《稅收、財政支出與美國政府邁向破產之路》(2006)、《誰來為醫(yī)療保險買單?》(2006)、《理解社會保險改革》(2000)等。

書籍目錄

第一部分 概 述
　第一章　公司稅法何以存在?
 美國公司稅法體系的構成要素
 為什么要對公司征稅?
 為什么對股東征稅?
 為什么將債權與股權區(qū)別對待?
 為什么會雙重課稅?
　第二章　公司稅法的效率問題
 四種公司稅偏好，以及二元選擇
 與有效選擇
 公司實體對非公司實體
 債權融資與股權融資
 分配還是保留利潤
 分配的形式
　第三章　公司稅制結構的砂石之柱
 建筑在砂石之柱基礎上的稅收
 區(qū)別公司和非公司實體
 股權和債權的區(qū)別
 趨向稅收待遇有效選擇的重要性
第二部分 公司稅收的經濟原理
　第四章 “老哈伯格”與“新哈伯格”的對比
 及公司稅收的影響范圍
 理解影響范圍
 公司稅收影響的“老哈伯格”觀點
 公司稅影響的“新哈伯格”觀點
 美國公司稅的長期稅負是否具有累進性
 會產生不同結果嗎?
　第五章　紅利稅的新老觀點對比
 新觀點是什么，何以重要?
 公開新觀點模型的實證檢驗
 公司分紅重要么?
 公司課稅新舊觀點爭論的涵義
 及其可能的改革
　第六章　債權與股權：折中理論與米勒均衡
 資本結構與莫迪哥里阿尼-米勒定理
 從MM定理到折中理論
 米勒均衡
 米勒均衡與稅收政策
第三部分　內容
第四部分　公司稅走向何方
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權頁：插圖：美國公司稅率起點較低（年度所得的第一個5萬美元適用15%的稅率以及5萬美元以上的2萬5千美元適用25%的稅率），但接下來升至34%并最終高達（對于1千萬美元以上的收入）35%。與公司相比，個人所得稅率以低得多的所得水平累進，根據(jù)當前仍有效力，并直到2010年的法令，35%同樣也是個人的最高稅率。2010年以后，當喬治·布什總統(tǒng)任期內的稅收減免終止時，除非國會通過新法律延期這些稅收減免的規(guī)定，否則按計劃個人的最高稅率將回復到2001年以前的39.6%的水平。從歷史上看，公司的最高邊際稅率通常低于個人，有時甚至低很多。這種非正式的調整是基于這樣一種事實，即公司所得最終可能在分配給股東時再次被征稅（如下文討論）。成立一個企業(yè)另一稅收劣勢在于若發(fā)生損失，其所有權人將無法以其其他所得來折抵損失，而采取其他形式也許可以損益相抵。更有甚者，即使C公司目前具有稅收優(yōu)勢地位，其長期可取性仍依賴于對公司所有權人的后續(xù)稅收待遇。在轉向討論所有者層面之前，需要簡要地介紹一下公司層面稅收的一些更深層次的內容。最重要的是，在計算可稅收入與稅負時，公司與個人所采用的規(guī)則是相同或相似的。當然，前文提到的C章包含大量與公司“生命周期”相關的特殊規(guī)則——公司合并、新資產或與其他公司間的各種公司購并、對股東的資產分配以及清算。通常，這些規(guī)則允許對當期稅收后果的規(guī)避，甚至當資產換手可能發(fā)生稅法體系認定的其他應稅銷售或交易時，只要資產是由非法人轉移進公司實體，或其他公司實體內部完全無害的資產轉移，正如某些案例中一家公司合并或分立另一家公司那樣。然而當資產從公司轉移出去時，受讓者一般應繳納某種稅，公司也會被征稅。C章節(jié)過于復雜，眾多薪酬頗豐的稅務律師皓首窮經，并形成一條慣常的審慎規(guī)則：若無稅務律師在場，重大公司交易不得進行。

媒體關注與評論

丹尼爾·沙維爾撰寫的《解密美國公司稅法》一書為最復雜且在政治上存在分歧的稅收制度提供了不可或缺的指導。它論述了有關錯綜復雜的經濟和法律原因等關鍵問題，并提出真實世界到底如何運行的敏銳見解。該書觀點鮮明，使用最少的俚語卻不時閃現(xiàn)出富有幽默感的智慧之光。使我們得以理解公司稅收政策在一個不斷全球化和充斥金融創(chuàng)新的環(huán)境下將會向何處去，或者它可能會如何結束等問題?！　　s翰·斯萊姆羅德保羅·W麥.克拉肯學院商業(yè)經濟學和公共政策學教授和密西根大學 稅收政策研究中心主任和經濟學教授《解密美國公司稅法》是一本簡潔而又清晰回顧公司稅收結構及其經濟和分配效果的書。該書涵蓋了諸如公司一體化等長期存在的問題和由于近來資本流動性增加引發(fā)的新問題，以及公司稅與公司治理等相互作用等更多話題。公司稅法的改革將會成為我們長期且重要稅收體系變革的中心議題。沙維爾教授為我們展現(xiàn)了一幅路線圖。　　——大衛(wèi)·魏斯巴赫 芝加哥大學法學院沃爾特·J.勃魯姆冠名教授丹尼爾·沙維爾教授圍繞公司稅收問題從經濟學和法學角度展開了一系列思路清晰、富有洞察力的豐富討論。該書必將成為學生和研究者們富有高度價值的資料?！　　S·羅森 普林斯頓大學經濟與商業(yè)政策約翰·L.溫伯格冠名教授丹尼爾·沙維爾是稅收領域中的一位巨匠，因為他的分析總是新穎且有說服力。他知道如何將稅收法典開發(fā)得更富有智慧且更具有效率，我們必須完全理解我們的法典及其產生的原因。不錯，稅收法典是可怕且可笑地凌亂，但是這種凌亂自有其現(xiàn)實原因?！督饷苊绹径惙ā芬粫鵀槲覀兊难芯吭鎏砹藰O有價值的一筆，并使我們充滿樂觀地面對未來——似乎修改稅收法典的工作也變得容易多了?！　　獎P文·A.哈西特 美國企業(yè)研究所經濟政策研究主任

編輯推薦

《稅法學研究文庫:解密美國公司稅法》是由北京大學出版社出版的。

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