審計(jì)實(shí)務(wù)

前言

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》已于2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布，自2007年1月1日起在所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所施行。新準(zhǔn)則的最大變化在于要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以提高審計(jì)效果和效率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念切實(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，就要重塑審計(jì)流程，建立一套適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的新審計(jì)理論與實(shí)踐模式。為了適應(yīng)高職高專審計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)與審計(jì)等專業(yè)師生教與學(xué)的需要，以及幫助廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面貫徹執(zhí)行好新準(zhǔn)則體系，正值江蘇省教育廳立項(xiàng)建設(shè)的精品教材——《審計(jì)實(shí)務(wù)》完成之際，作者在清華大學(xué)出版社的大力支持下編寫(xiě)了本書(shū)。一、本書(shū)的編寫(xiě)原則在編寫(xiě)本書(shū)時(shí)，力求體現(xiàn)以下幾項(xiàng)原則：一是注重理論與實(shí)踐結(jié)合。本書(shū)以作者10多年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合20多年的審計(jì)課程教學(xué)體會(huì)，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事中型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)實(shí)務(wù)為例，以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》為基準(zhǔn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，以審計(jì)循環(huán)的測(cè)試為重點(diǎn)，以審計(jì)工作底稿的編制為核心，闡述了審計(jì)最基本的實(shí)務(wù)操作技能方法。本書(shū)最大的特點(diǎn)是突出審計(jì)實(shí)務(wù)，注重動(dòng)手能力的培養(yǎng)，實(shí)務(wù)部分盡可能貼近注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作實(shí)際。作者設(shè)計(jì)了“案例導(dǎo)入”、“實(shí)務(wù)導(dǎo)入”、“相關(guān)閱讀”和“實(shí)務(wù)模板”等欄目，幫助學(xué)生掌握實(shí)務(wù)操作方法。二是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作的主線，并貫穿審計(jì)過(guò)程的始終。在安排本書(shū)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容時(shí)充分體現(xiàn)了這一原則，突出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入地了解被審單位及其環(huán)境，并進(jìn)行更為細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供了全面的指導(dǎo)。

內(nèi)容概要

本書(shū)是江蘇省教育廳立項(xiàng)建設(shè)精品教材，是作者基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，結(jié)合十多年的審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的教學(xué)與實(shí)踐編寫(xiě)的。本書(shū)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事中型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)實(shí)務(wù)為例，以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》為基準(zhǔn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，以審計(jì)循環(huán)的測(cè)試為重點(diǎn)，以審計(jì)工作底稿的編制為核心，闡述了審計(jì)基本的實(shí)務(wù)操作方法。本書(shū)最大的特點(diǎn)是突出審計(jì)實(shí)務(wù)，注重動(dòng)手能力的訓(xùn)練，實(shí)務(wù)部分盡可能貼近注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作實(shí)際。其中，“案例導(dǎo)入”、“實(shí)務(wù)導(dǎo)入”、“相關(guān)閱讀”和“實(shí)務(wù)模板”四部分是本書(shū)的重要內(nèi)容。本書(shū)是從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)的入門(mén)教材，不追求審計(jì)知識(shí)的系統(tǒng)性和完整性，而注重的是貼近實(shí)務(wù)操作。    本書(shū)可作為會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)專業(yè)“審計(jì)”課程的教材，也可供會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員作為崗前培訓(xùn)教材，還可以作為參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的輔助教材。

書(shū)籍目錄

第1章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境  第一節(jié)  審計(jì)的起源與發(fā)展    案例導(dǎo)入1-1  英國(guó)南海股份公司審計(jì)案例    一、西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展    案例導(dǎo)入1-2  中國(guó)“四大”，一個(gè)職業(yè)誠(chéng)信與專業(yè)的縮影    二、中國(guó)CPA審計(jì)的演進(jìn)和發(fā)展  第二節(jié)  審計(jì)監(jiān)督體系與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)    實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-1  會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員構(gòu)成    一、審計(jì)監(jiān)督體系    二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)  第三節(jié)  審計(jì)與鑒證    實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-2  鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷    一、審計(jì)準(zhǔn)則    二、CPA業(yè)務(wù)范圍    三、鑒證業(yè)務(wù)基本概念    四、審計(jì)的概念    五、審計(jì)的類別    六、審計(jì)目標(biāo)    實(shí)務(wù)模板1-1  標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告    七、審計(jì)方法    八、審計(jì)原則  第四節(jié)  職業(yè)道德與法律責(zé)任    案例導(dǎo)入1-3  誰(shuí)之責(zé)    一、職業(yè)道德    相關(guān)閱讀1-1  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定    相關(guān)閱讀1-2  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中對(duì)獨(dú)立性的要求    案例導(dǎo)入1-4  事務(wù)所所長(zhǎng)簽不實(shí)報(bào)告獲刑1年    二、CPA法律責(zé)任的表現(xiàn)形式    三、CPA承擔(dān)法律責(zé)任的種類    四、CPA如何避免法律訴訟    相關(guān)閱讀1-3  中國(guó)CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中關(guān)于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”的內(nèi)容  第五節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程    實(shí)務(wù)導(dǎo)入1-3  小企業(yè)審計(jì)流程圖第2章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程——接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作  第一節(jié)  接受業(yè)務(wù)委托    實(shí)務(wù)模板2-1  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)    一、計(jì)劃審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)    二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用    實(shí)務(wù)模板2-2  初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表    實(shí)務(wù)模板2-3  業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表    相關(guān)閱讀2-1  會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)  第二節(jié)  計(jì)劃審計(jì)工作    實(shí)務(wù)模板2-4  總體審計(jì)策略    一、總體審計(jì)策略    二、具體審計(jì)計(jì)劃    實(shí)務(wù)模板2-5  具體審計(jì)計(jì)劃模板(節(jié)選)    三、審計(jì)證據(jù)    四、審計(jì)抽樣方法概述    五、質(zhì)量控制——指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核    六、審計(jì)工作底稿    實(shí)務(wù)導(dǎo)入2-1  審計(jì)工作底稿的編制    七、與治理層和管理層的溝通    實(shí)務(wù)模板2-6  與治理層的溝通函  第三節(jié)  重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)    案例導(dǎo)入2-1  重要性水平的確定    一、重要性    二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第3章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程——實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序  第一節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程    實(shí)務(wù)導(dǎo)入3-1  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程圖  ……第4章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程——實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序第5章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)循環(huán)第6章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程——完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告第7章  特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：第1章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展資料案例導(dǎo)入1-1 英國(guó)南海股份公司審計(jì)案例 英國(guó)“南海公司”始創(chuàng)于1710年，主要從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。公司經(jīng)營(yíng)10年，業(yè)績(jī)極其一般。1719年至l720年之間，該公司趁股份投機(jī)熱在英國(guó)方興未艾之際，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司董事對(duì)外散布公司利好消息，致使公眾對(duì)股價(jià)上揚(yáng)增強(qiáng)了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司每股股價(jià)ll4英鎊，到l720年3月每股股價(jià)升至300英鎊，1721年7月公司股票價(jià)格飆升至l050英鎊，公司老板決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場(chǎng)股票投機(jī)浪潮席卷全國(guó)。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家已意識(shí)到這種投機(jī)行為將給國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了嚴(yán)重危害，呼吁政府盡快采取措施。英國(guó)議會(huì)為制止國(guó)內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于l720年6月通過(guò)了《泡沫公司取締法》，一些公司隨之被解散。許多投資者開(kāi)始清醒，并拋售手中所持有股票。股票投資熱的降溫，致使南海公司股價(jià)一路下滑，到l720年12月南海公司股價(jià)跌至124英鎊。是年底，英國(guó)政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無(wú)幾。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人。數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失，當(dāng)證實(shí)了百萬(wàn)英鎊的損失落在自己頭上時(shí)，紛紛向英國(guó)議會(huì)提出了嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。英國(guó)議會(huì)面對(duì)輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的風(fēng)波，于1720年9月成立了由l3人組成的特別委員會(huì)，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證過(guò)程中，由于涉及許多財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)記錄，特別委員會(huì)特邀一位精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)師，此人名叫查爾斯·斯內(nèi)爾。它原為一所名為徹斯特·萊恩的學(xué)校的教師，教授書(shū)法及會(huì)計(jì)。查爾斯通過(guò)對(duì)南海公司賬目的查詢、審核，于l721年提交了一份《倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的書(shū)法大師兼會(huì)計(jì)師對(duì)素布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見(jiàn)》，指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問(wèn)題。但沒(méi)有對(duì)公司為何編制這種虛假的會(huì)計(jì)記錄表明自己的看法。

編輯推薦

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