荷蘭 比利時 盧森堡稅制

前言

財政部《稅收制度國際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個有代表性國家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的（外國財政制度叢書）之后的又一重要的研究成果，必將對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。改革開放20年來，我國稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復合稅制體系，基本適應了我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅持立足中國國情，走有中國特色的社會主義道路，同時堅持對外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國包括西方市場經(jīng)濟國家的稅制建設經(jīng)驗和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成分，在稅制結構調(diào)整、稅種選擇、稅率設計、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國家的做法和經(jīng)驗，特別是大膽引進了適應現(xiàn)代工業(yè)化和市場經(jīng)濟要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國稅制中極為重要的骨干稅種。很顯然，借鑒、消化、吸收的工作是有成效的。當前，我國的經(jīng)濟改革與發(fā)展進入一個新的歷史階段。由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的過渡，正處于體制轉(zhuǎn)換的關鍵點；由不發(fā)達經(jīng)濟向較發(fā)達經(jīng)濟的過渡，正處于經(jīng)濟“起飛”時期。

內(nèi)容概要

《荷蘭 比利時 盧森堡 稅制》內(nèi)容簡介：改革開放20年來，我國稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復合稅制體系，基本適應了我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅持立足中國國情，走有中國特色的社會主義道路，同時堅持對外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國包括西方市場經(jīng)濟國家的稅制建設經(jīng)驗和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成分，在稅制結構調(diào)整、稅種選擇、稅率設計、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國家的做法和經(jīng)驗，特別是大膽引進了適應現(xiàn)代工業(yè)化和市場經(jīng)濟要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國稅制中極為重要的骨干稅種。

書籍目錄

第一篇 荷蘭稅收制度第1章 荷蘭概況1.1 荷蘭自然狀況1.2 荷蘭社會與經(jīng)濟狀況1.2.1 荷蘭的歷史概況1.2.2 荷蘭的文化狀況1.2.3 荷蘭的經(jīng)濟狀況1.3 荷蘭的政治狀況1.3.1 荷蘭的政治結構1.3.2 荷蘭的政黨與選舉制度1.3.3 荷蘭的立法和司法制度1.3.4 荷蘭的外交政策第2章 荷蘭稅收制度概況2.1 政府與稅收2.1.1 中央政府與稅收2.1.2 地方政府與稅收2.2 荷蘭稅制結構2.2.1 對所得和利潤征收的稅收2.2.2 對貨物和勞務征收的稅收2.2.3 對財產(chǎn)、特定目的和行為征收的稅收2.2.4 其他稅收2.3 稅收征管機關2.3.1 荷蘭的稅務機構設置和人員管理2.3.2 荷蘭稅務管理與征收第3章 所得課稅3.1 公司所得稅3.1.1 納稅人3.1.2 稅基和稅率3.1.3 參股免稅3.1.4 財務統(tǒng)一體——以稅收為目的的聯(lián)合3.1.5 企業(yè)兼并3.1.6 投資機構3.1.7 稅收管理3.2 個人所得稅3.2.I納稅人3.2.2 稅基3.2.3 職工儲備金和利潤分享方案3.2.4 對外國雇員適用的35％規(guī)則3.2.5 所得稅的申報與稅額核定第4章 商品課稅4.1 增值稅4.1.4 納稅人4.1.2 稅基4.1.3 免稅規(guī)定4.1.4 對小企業(yè)(個人)和農(nóng)業(yè)部門的特殊規(guī)定4.1.5 稅率4.1.6 歐洲統(tǒng)一市場下的新增值稅制4.1.7 稅款申報與確定4.2 消費稅4.2.1 征稅對象和納稅人4.2.2 歐盟內(nèi)部消費稅的協(xié)調(diào)4.3 關稅4.3.1 納稅人4.3.2 稅基4.3.3 稅率4.3.4 關稅征管程序第5章 財產(chǎn)課稅5.1 財富稅5.1.1 納稅人5.1.2 稅基5.1.3 稅率5.1.4 一些特殊的折扣5.1.5 納稅申報和稅額核定5.2 遺產(chǎn)與贈與稅5.2.1 概況5.2.2 估價5.2.3 豁免5.2.4 稅率第6章 其他課稅6.1 燃料稅6.1.1 納稅人6.1.2 稅率6.1.3 免稅6.2 抽取地下水稅6.2.1 納稅人6.2.2 稅率6.2.3 免稅6.3 垃圾稅6.3.1 納稅人6.3.2 稅率6.4 節(jié)約能源稅6.4.1 納稅人6.4.2 稅率6.4.3 免稅6.5 鈾稅6.5.1 納稅人6.5.2 稅率第7章 國際稅收7.1 防范避稅和偷稅措施7.1.1 納稅人的資料規(guī)定7.1.2 舉證責任7.1.3 由稅務機關進行的審計7.1.4 移居國外和轉(zhuǎn)移居所7.1.5 錯報收入7.1.6 濫用外國稅收抵免及濫用免稅期第二篇 比利時稅收制度第三篇 盧森堡稅收制度

章節(jié)摘錄

插圖：這種以稅收為目的的財務聯(lián)合，只會發(fā)生在一家母公司與其獨資子公司（一般實踐中持有99％的股份），且這些母公司和子公司都必須是在荷蘭設立。另一個條件是，母公司與子公司有著同樣的財務年度，而且繳納同樣的稅種。財務統(tǒng)一的申請必須以所有所涉公司的名義提交給審查員，而且必須要達到財政部規(guī)定的標準條件，這些條件涉及了大量的有關聯(lián)合的技術性因素。財務統(tǒng)一可以根據(jù)申請停止，如果任何一項條件不滿足，財務統(tǒng)一就自動停止。3.1.5 企業(yè)兼并企業(yè)有三種兼并方式：股票兼并、法定兼并和經(jīng)營兼并。在股票兼并中，一公司的股東將其股份轉(zhuǎn)移到另一公司，因為適用參股免稅，這一般不會對公司稅產(chǎn)生影響。在法定兼并中，一個或更多法律實體的資本被轉(zhuǎn)移到另一法律實體，發(fā)生轉(zhuǎn)移的法律實體則不再存在。在把歐洲兼并指令寫進荷蘭稅收法規(guī)時，公司稅法中包含了一項條款，允許給予法定兼并某些稅收優(yōu)惠，這一條款不會影響公司稅。在企業(yè)兼并中，一家企業(yè)接管另一家企業(yè)的業(yè)務（或者該企業(yè)業(yè)務的一個獨立部分），將兩家企業(yè)的經(jīng)營合并為持久的財務經(jīng)濟整體，如果一家企業(yè)的出售是兼并的一部分，那么在一定條件下，轉(zhuǎn)讓所得到的利潤可免稅。在滿足下列條件下可免征公司稅：轉(zhuǎn)讓作為兼并的一部分發(fā)生；轉(zhuǎn)讓所獲為另一家企業(yè)發(fā)行的股票：以其他公司發(fā)行股票為條件過戶；轉(zhuǎn)讓所獲股票在3年內(nèi)未出售；對轉(zhuǎn)讓所獲利潤的征稅有保證，為此，在由公司接替經(jīng)營時.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營必須包括在賬面價值中；任何公司都不能有任何稅前扣除損失；兩公司的應稅利潤都以同樣方式來決定。

后記

（荷蘭比利時盧森堡稅制）是財政部中的一冊。荷蘭、比利時和盧森堡是西歐的三個小國，三國在歷史、地理和文化方面具有很多共性。在近年來歐洲一體化的進程中，三國在經(jīng)濟方面的往來更是水乳交融，但在稅收制度方面卻各有獨特之處，因此，本書集三國的稅收制度于一冊，分篇介紹，既能反映出這三個西歐小國稅收制度的總體面貌，又能體現(xiàn)各國稅收制度的差異。本書所采用資料絕大部分為1999年這三個國家的最新資料。按照本叢書編寫要求，在寫作過程中，忠實于原材料，編寫者未加任何比較和評論，因而較為客觀全面地反映了這三個國家稅收制度的原貌。本書的編寫任務由廈門大學鄧力平教授受財政部委托承擔，廈門大學財政科學研究所葉寶珠副研究員、博士生鄭榕同志協(xié)助完成。具體分工如下：第一篇“荷蘭稅收制度”的初稿由鄭榕完成；第二篇“比利時稅收制度”和第三篇“盧森堡稅收制度”的初稿由葉寶珠完成。全書由鄧力平教授負責組織和總纂定稿。

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《荷蘭 比利時 盧森堡 稅制》：外國稅收制度叢書。

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