納稅籌劃及案例分析

前言

在知識經(jīng)濟的時代背景下，不斷學(xué)習(xí)已不再作為口號昭示人們，而日益成為每個人士，尤其是每個職業(yè)人士的愿望與行動。    但是，在當(dāng)今快節(jié)奏生活中，每個人都會切膚地感到時間資源的短缺。加之，技術(shù)進步帶來的信息爆炸，更激化了信息需求與時間短缺的矛盾。這一矛盾經(jīng)常困擾著工作繁忙的企業(yè)財務(wù)人員，影響其專業(yè)知識的更新，阻礙其專業(yè)素質(zhì)的提高。    每個人都想利用最少的時間獲取更多有用的信息，以實現(xiàn)個人才能的保持與發(fā)展。由于財務(wù)會計工作的專業(yè)性很強，且政策與手段更新速率較快，這種需求對財務(wù)人員來說就更為強烈。    “企業(yè)財會人員快餐讀物”是我們?yōu)榻鉀Q企業(yè)財會人員上述矛盾所推出的一種新的讀物形式。該套叢書以企業(yè)財務(wù)會計工作急需掌握與困惑的問題作為叢書專題，以“設(shè)問作答”、“點對點解釋”與“案例說明”等形式說明財會制度、會計準則以及稅收政策的制定與修訂的原因，不僅說明怎樣做，更側(cè)重于為什么這樣做。    本套叢書盡可能把企業(yè)財會人員在實際工作中可能遇到的困惑提煉出來，針對最常見、較難理解以及容易產(chǎn)生誤解的問題答疑解惑。    我們對該套叢書的追求是：深而不奧、簡而不俗、精而不玄，富于內(nèi)涵、清晰易懂，針對財會人員對新知識的饑渴感以及時間資源稀缺的矛盾，為其配置營養(yǎng)豐富、容易吸收、省時省力、充饑解渴的快餐讀物。    叢書采取專題講座形式，以簡明直觀的PFq、圖片為引導(dǎo)，附之以針對性較強的注釋，使讀者如臨多媒體課堂。在一張圖片上完成一個小專題或?qū)δ骋徽?、準則、制度等變化的前后比較，用簡明的案例說明變化原因，使財會人員盡快地理解、掌握新政策、新制度、新準則等思想內(nèi)涵。PPI’圖片注釋，將對應(yīng)專題的知識點以問答形式給予梳理，盡可能調(diào)動讀者的形象思維與邏輯思維能力，使之迅速理解并形成記憶。    本套叢書是天津財經(jīng)大學(xué)的校友，現(xiàn)今就職于國家財稅部門專業(yè)要職的領(lǐng)導(dǎo)、大專院校教授及博士生導(dǎo)師、大型企業(yè)集團CFO等獻給我國企業(yè)財會人員的經(jīng)典“快餐”。    叢書主編    2004．年7月

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)財會人員快餐讀物：納稅籌劃及案例分析》背景：隨著我國市場經(jīng)濟機制的確立，企業(yè)與國家的經(jīng)濟關(guān)系就是一系列契約條款（稅收規(guī)則）。這種契約條款不同于一般契約條款，它不是討價還價的結(jié)果，它是納稅人必須接受的標(biāo)準條款。納稅人只能在合法與不違法的前提下，尋求自己最大的稅收利益，而不能違反稅法。這就需要進行納稅籌劃，準確把握納稅籌劃的“度”。本書目的：力求使企業(yè)會計人員、稅務(wù)代理人員在了解我國現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，掌握納稅籌劃的基本要領(lǐng)和基本方法。本書特點：本書重在實務(wù)操作，以案例釋法。第1篇以最簡潔的語言闡明納稅籌劃的基本概念、基本含義與基本技術(shù)，第2篇是企業(yè)主要經(jīng)營活動的納稅籌劃，第3篇是企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅籌劃，第4篇是行業(yè)綜合納稅籌劃，將各種行業(yè)涉稅的各類事項都涵蓋其中，但限于篇幅，未涉及國際納稅籌劃。本書形式：為了體現(xiàn)本套系列叢書的宗旨，其形式也是采用簡明直觀的PPT圖片，使讀者如臨多媒體課堂，可以充分發(fā)揮讀者的想象空間，便于理解和記憶。

作者簡介

蓋地，天津財經(jīng)大學(xué)會計系教授、博士生導(dǎo)師；財政部會計準則委員會會計準則咨詢專家，中國會計學(xué)會理事、學(xué)術(shù)委員，天津市會計學(xué)會常務(wù)理事；《會計研究》、《對外經(jīng)貿(mào)財會》雜志編委，《財務(wù)與會計》雜志特約撰稿人。兼任中國海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、蘭州商學(xué)院等院校（客座）教授。主要研究方向是財務(wù)會計、稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)。 在《會計研究》、《財務(wù)與會計》、《中國財經(jīng)報》等20多家報刊雜志發(fā)表論文160余篇。編著、主編《財務(wù)會計學(xué)》、《企業(yè)稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》、《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》等20余部專著、教材，現(xiàn)正主持財政部《所得稅會計研究》項目。

書籍目錄

第1篇  納稅籌劃概述1．納稅籌劃的基本概念(1)  1．1  納稅籌劃(1)  1．2  節(jié)稅(3)  1．3  避稅(4)  1．4  稅負轉(zhuǎn)嫁(5)  1．5  稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利(6)2．納稅籌劃的基本技術(shù)(7)  2．1  節(jié)稅技術(shù)(7)  2．2  避稅技術(shù)(15)  2．3  稅負轉(zhuǎn)嫁技術(shù)(20)    第2篇  企業(yè)主要經(jīng)營活動的納稅籌劃3．企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃(25)  3．1  企業(yè)組織形式的納稅籌劃(25)  3．2  企業(yè)注冊地的納稅籌劃(30)  3．3  企業(yè)經(jīng)營范圍的納稅籌劃(32)4．企業(yè)籌資的納稅籌劃(33)  4．1  企業(yè)負債籌資的納稅籌劃(34)  4．2  企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃(37)  4．3  企業(yè)其他融資的納稅籌劃  (38)5．企業(yè)投資的納稅籌劃(41)    5．1  企業(yè)投資方式的納稅籌劃(41)    5．2  企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃(43)    5．3  企業(yè)固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃(44)    5．4  企業(yè)投資過程的納稅籌劃(46)6．企業(yè)采購的納稅籌劃(48)    6．1  企業(yè)進貨渠道的納稅籌劃(48)    6．2  企業(yè)進貨時間的納稅籌劃(50)    6．3  企業(yè)購貨合同的納稅籌劃(51)    6．4  企業(yè)結(jié)算方式的納稅籌劃(53)7．企業(yè)內(nèi)部核算的納稅籌劃(54)    7．1  存貨計價方式的納稅籌劃(54)    7．2  固定資產(chǎn)折舊方式的納稅籌劃(55)    7．3  技術(shù)改造時機的納稅籌劃(57)    7．4  費用分攤的納稅籌劃(59)8．企業(yè)銷售階段的納稅籌劃(60)    8．1  銷售方式的納稅籌劃(60)    8．2  銷售地點的納稅籌劃(62)    8．3  銷售價格的納稅籌劃(63)    8．4  收入確認的納稅籌劃(64)    8．5  銷售分支機構(gòu)的納稅籌劃(66)9．企業(yè)財務(wù)成果及其分配的納稅籌劃(67)  9．1  利潤分配的納稅籌劃(67)  9．2  虧損彌補的納稅籌劃(72)  9．3  延期獲利的納稅籌劃(75)  9．4  再投資退稅的納稅籌劃(77)    第3篇  企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅籌劃10．企業(yè)租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃(79)    10．1  企業(yè)租賃業(yè)務(wù)概述  (79)    10．2  利益集團內(nèi)部租賃納稅籌劃  (80)    10．3  融資租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃  (81)    10．4  未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃  (84)11．企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的納稅籌劃(87)    11．1  合理選擇債務(wù)重組方式(87)    11．2  固定資產(chǎn)抵債的籌劃(88)12．企業(yè)非貨幣性交易的納稅籌劃(89)    12．1  非貨幣性交易的確認標(biāo)準(89)    12．2  以物易物交易增值稅的納稅籌劃(90)    12．3  非貨幣性交易消費稅的納稅籌劃  (91)13．企業(yè)分立的納稅籌劃(92)    13．1  企業(yè)分立納稅籌劃概述(92)    13．2  企業(yè)分立中增值稅的納稅籌劃(93)    13．3  企業(yè)分立中所得稅的籌劃(95)    13．4  混合銷售行為與分立籌劃(96)14．企業(yè)合并的納稅籌劃(97)    14．1  企業(yè)合并概述(97)    14．2  合并中產(chǎn)權(quán)交換支付方式選擇的納稅籌劃(98)    14．3  合并后企業(yè)所得稅的納稅籌劃(100)15．企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的納稅籌劃(105)    15．1  企業(yè)外幣業(yè)務(wù)概述(105)    15．2  企業(yè)外幣兌換業(yè)務(wù)的納稅籌劃(106)    15．3  企業(yè)外幣調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅籌劃(107)16．企業(yè)出口退稅的納稅籌劃(109)    16．1  出口退稅的有關(guān)規(guī)定  (109)    16．2  選擇經(jīng)營方式的納稅籌劃  (110)    16．3  貨物出口方式的納稅籌劃  (113)17．企業(yè)清算的納稅籌劃(115)    17．1  企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定(115)    17．2  企業(yè)清算的納稅籌劃策略(116)    第4篇  行業(yè)綜合納稅籌劃18．制造業(yè)的納稅籌劃(117)    18．1  制造業(yè)財稅特征(117)    18．2  制造業(yè)涉稅分析(118)    18．3  制造業(yè)籌劃方法(119)19．商品流通業(yè)的納稅籌劃  (131)    19．1  商品流通業(yè)財稅特征(131)    19．2  商品流通業(yè)涉稅分析(132)    19．3  商品流通業(yè)籌劃方法(133)20．房地產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃  (147)    20．1  房地產(chǎn)業(yè)財稅特征(147)    20．2  房地產(chǎn)業(yè)涉稅分析(148)    20．3  房地產(chǎn)業(yè)籌劃方法(149)21．外貿(mào)業(yè)的納稅籌劃  (168)    21．1  外貿(mào)業(yè)財稅特征(168)    21．2  關(guān)稅籌劃方法(169)    21．3  避免反傾銷籌劃方法(174)    21．4  出口貿(mào)易籌劃方法(175)    21．5  國際避稅地籌劃方法(178)

章節(jié)摘錄

企業(yè)(經(jīng)濟實體)之間的經(jīng)濟往來有兩種情況：一是沒有經(jīng)濟利益聯(lián)系的企業(yè)之間經(jīng)濟往來；二是有經(jīng)濟利益聯(lián)系的企業(yè)之間經(jīng)濟往來。前者在購銷活動中不易在價格方面做文章(一般由市場供求關(guān)系決定其價格)，對后者之間經(jīng)常發(fā)生的大量交易往來，為保證集團(公司)的整體利潤最大化，其價格會有扭曲現(xiàn)象，可能高于或低于正常成本，甚至根本不考慮成本，這種價格一般稱為“非正常交易價格”、“非競爭價格”或“非獨立企業(yè)價格”，而局外人很難獲得這種定價的全部、真實資料。價格轉(zhuǎn)讓法遵循的是“費往高處走”、“利往低處流”、進而實現(xiàn)“稅往低處繳”的規(guī)律。    對納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價法進行的避稅行為，各國政府也在制定反避稅措施，加大監(jiān)管力度。1991年，美國稅務(wù)當(dāng)局率先推出了預(yù)約定價制度；1995年，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)制定的《轉(zhuǎn)讓定價指南>承認了預(yù)約定價制度。    我國在1991年頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法>第十三條規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)處理原則；1992年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理辦法》；1998年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》，第一次引入了預(yù)約定價制度，最先在沿海地區(qū)的外資企業(yè)中實施。2002年修訂的《稅收征管法實施細則>，為了提升預(yù)約定價的法律級次，將其寫進了實施細則第五十三條。據(jù)媒體披露，國家稅務(wù)總局制定的《預(yù)約定價實施規(guī)則(試行)》即將頒布。    預(yù)約定價是納稅人事先向稅務(wù)機關(guān)提出未來年度可能發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核同意后，雙方就定價原則和計算方法達成的協(xié)議。P15

編輯推薦

在當(dāng)今快節(jié)奏的信息時代中，每個人都想利用最少的時間獲取更多有用信息，本書就是獻給企業(yè)財會人員掌握最新財稅制度變化的快餐。    本書以簡明直觀的PPT圖片為引導(dǎo)，對專題知識點以問答形式、給予梳理，但重在實務(wù)操作，以案例釋法，讓企業(yè)財會人員在專業(yè)提升中省時、解渴、充饑，快速充電。

圖書封面

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