國(guó)際稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)原則研究

內(nèi)容概要

本書除導(dǎo)論和結(jié)論外，共分為七章，來(lái)展開(kāi)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的探討：    第一章是對(duì)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”概念的歷史發(fā)展作全面的考察。    第二章探討場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)涵，重點(diǎn)分析了構(gòu)成場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)的核心要素——固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的確切含義。     第三章分析了代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)涵，重點(diǎn)分析了構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)的核心要素——營(yíng)業(yè)代理人在稅法上的意義。    第四章主要分析如何在企業(yè)進(jìn)行其具體的營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)運(yùn)用在第二章和第三章已作討論的常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)和代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。    第五章討論的是常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬概念。    第六章探討在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適用問(wèn)題。    第七章是關(guān)于我國(guó)國(guó)際稅收活動(dòng)中運(yùn)用常設(shè)機(jī)構(gòu)原則實(shí)踐的討論。

作者簡(jiǎn)介

朱炎生，男，漢族，中國(guó)共產(chǎn)黨黨員，1970年8月出生?，F(xiàn)任廈門大學(xué)法學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師。主要研究方向?yàn)槎惙ǎê瑖?guó)際稅法與比較稅法）、商法和國(guó)際經(jīng)濟(jì)法；兼任廈門市國(guó)家稅務(wù)局法律顧問(wèn)和廈門市仲裁委員會(huì)第三屆仲裁員。1987年9月至1991年7月，就讀于廈門大學(xué)法律系，獲法學(xué)學(xué)士學(xué)位；1993年9月至1999年7月，就讀于廈門大學(xué)法律系國(guó)際法專業(yè)，先后獲法學(xué)碩士和法學(xué)博士（國(guó)際稅法方向）學(xué)位。2003年8月至2004年8月獲國(guó)家留學(xué)基金資助，以訪問(wèn)學(xué)者身份赴美國(guó)波士頓大學(xué)法學(xué)院研習(xí)稅法。主要在《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法論叢》、《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)（哲社版）》、《政治學(xué)研究》和《涉外稅務(wù)》等刊物上發(fā)表論文二十余篇，參編《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法學(xué)》、《國(guó)際稅法學(xué)》、《國(guó)際投資爭(zhēng)端仲裁——“解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心”機(jī)制研究》和《公司法》等論著十余本。主持了教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目《經(jīng)濟(jì)全球化背景下發(fā)展權(quán)問(wèn)題研究》，參與了《經(jīng)濟(jì)全球化背景下稅收國(guó)際協(xié)調(diào)法律問(wèn)題研究》等六項(xiàng)省部級(jí)乃至國(guó)家社科基金科研課題。上述科研成果中，《國(guó)際投資爭(zhēng)端仲裁——“解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心”機(jī)制研究》一書獲司法部2002年法學(xué)優(yōu)秀科研成果一等獎(jiǎng)，2002年第13屆中國(guó)圖書獎(jiǎng)；其他科研成果還獲得過(guò)廈門市、福建省和司法部等各級(jí)別獎(jiǎng)項(xiàng)共四項(xiàng)。

書籍目錄

導(dǎo)論第一章  常設(shè)機(jī)構(gòu)的歷史發(fā)展  第一節(jié) 早期國(guó)際稅收條約實(shí)踐中常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的發(fā)展    一、常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的提出    二、常設(shè)機(jī)構(gòu)概念在國(guó)際稅收條約實(shí)踐中的初步確立    三、常設(shè)機(jī)構(gòu)概念在稅收條約實(shí)踐中的發(fā)展  第二節(jié) 國(guó)際聯(lián)盟早期對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念統(tǒng)一化的努力     一、國(guó)際商會(huì)的倡議    二、年報(bào)告    三、年報(bào)告    四、年稅收協(xié)定草案    五、年稅收協(xié)定草案    六、國(guó)際聯(lián)盟稅務(wù)委員會(huì)的工作  第三節(jié) 墨西哥倫敦稅收協(xié)定范本草案對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的重大發(fā)展    一、墨西哥稅收協(xié)定范本草案    二、倫敦稅收協(xié)定范本草案    三、墨西哥倫敦稅收協(xié)定范本草案中的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念  第四節(jié) 經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本    一、經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本    二、聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本第二章 常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)涵論(一)——固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所  第一節(jié) 營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的含義    一、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的概念    二、可以構(gòu)成營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的場(chǎng)所、設(shè)施或設(shè)備  第二節(jié) “固定”的含義    一、空間上的固定    二、時(shí)間上的持久性  第三節(jié) 企業(yè)與營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的關(guān)系    一、企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的實(shí)際使用和自主使用    二、企業(yè)與營(yíng)業(yè)場(chǎng)所在法律上的聯(lián)系    三、企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所從事非準(zhǔn)備性或輔助性的營(yíng)業(yè)活動(dòng)  第四節(jié) 構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)    一、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)    二、準(zhǔn)備性或輔助性營(yíng)業(yè)活動(dòng)的類型第三章 常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)涵論(二)——營(yíng)業(yè)代理人  第一節(jié) 稅收協(xié)定中營(yíng)業(yè)代理人的含義    一、代理人在國(guó)內(nèi)法上的含義    二、稅收協(xié)定中營(yíng)業(yè)代理人的概念  第二節(jié)獨(dú)立地位代理人與非獨(dú)立地位代理人的劃分標(biāo)準(zhǔn)    一、法律上獨(dú)立與否的判斷    二、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立與否的判斷    三、《UN范本》判斷代理人地位是否獨(dú)立的補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)    四、有關(guān)學(xué)者觀點(diǎn)的述評(píng)  第三節(jié) 被代理人對(duì)代理人的授權(quán)    一、締約代理人    二、交付貨物代理人    三、保險(xiǎn)代理人    四、代理人對(duì)所取得的授權(quán)的行使  第四節(jié)“營(yíng)業(yè)常規(guī)”的含義    一、《OECD范本注釋》的解釋ll    二、相關(guān)的國(guó)際稅收實(shí)踐    三、新興行業(yè)中“營(yíng)業(yè)常規(guī)”的判斷l(xiāng)l第四章  常設(shè)機(jī)構(gòu)外延論  第一節(jié) 工程建設(shè)承包活動(dòng)中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定    一、工程建設(shè)承包活動(dòng)的范圍    二、工程項(xiàng)目同一性的認(rèn)定    三、確定工程建設(shè)承包活動(dòng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的期限    四、我國(guó)關(guān)于確定工程建設(shè)承包活動(dòng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的期限的計(jì)算  第二節(jié) 提供勞務(wù)活動(dòng)中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定    一、稅收協(xié)定范本的規(guī)定     二、為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)與工程建設(shè)承包活動(dòng)的關(guān)系    三、我國(guó)關(guān)于為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)的范圍和期限問(wèn)題的解釋  第三節(jié) 近海自然資源勘探開(kāi)發(fā)活動(dòng)中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定    一、沒(méi)有專門條款情況下常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定    二、專門條款之一——勘探開(kāi)發(fā)設(shè)備條款    三、專門條款之二——近?；顒?dòng)條款   第四節(jié)合伙關(guān)系中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定    一、稅收協(xié)定對(duì)合伙組織的適用    二、關(guān)于合伙關(guān)系中認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的理論    三、有關(guān)國(guó)家的實(shí)踐    四、“集合體”理論在《OECD范本注釋》中的運(yùn)用    五、合營(yíng)關(guān)系中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定  第五節(jié) 母子公司關(guān)系中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定l     一、母子公司彼此通過(guò)對(duì)方的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)    二、母子公司彼此作為對(duì)方的營(yíng)業(yè)代理人第五章  常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬l   第一節(jié) 利潤(rùn)歸屬的歷史發(fā)展    一、利潤(rùn)歸屬概念在早期稅收協(xié)定范本中的提出    二、利潤(rùn)歸屬概念在早期稅收協(xié)定范本中初步確立    三、利潤(rùn)歸屬概念的發(fā)展    四、經(jīng)合組織范本的利潤(rùn)歸屬概念的形成  第二節(jié) 利潤(rùn)歸屬的內(nèi)容及其適用    一、稅收協(xié)定范本關(guān)于利潤(rùn)歸屬的概念    二、“企業(yè)利潤(rùn)”概念的解釋    三、“為常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用”概念的解釋    四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)的作價(jià)    五、賬目設(shè)置與利潤(rùn)的估算l     六、小結(jié)l   第三節(jié) 經(jīng)合組織關(guān)于利潤(rùn)歸屬概念的新解釋    一、新解釋的產(chǎn)生背景及其主要內(nèi)容    二、新方法對(duì)于跨國(guó)銀行分行應(yīng)稅利潤(rùn)計(jì)算的具體適用    三、新方法對(duì)跨國(guó)銀行稅負(fù)的影響    四、小結(jié)第六章  跨國(guó)電子商務(wù)中常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適用  第一節(jié)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定提出的挑戰(zhàn)    一、跨國(guó)電子商務(wù)的交易方式    二、跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的新課題  第二節(jié) 跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的討論    一、各國(guó)學(xué)者的討論    二、有關(guān)國(guó)家的政府咨詢報(bào)告    三、經(jīng)合組織的研究和討論   第三節(jié) 經(jīng)合組織關(guān)于電子商務(wù)中常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定問(wèn)題的最新解釋    一、關(guān)于網(wǎng)址能否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題    二、關(guān)于服務(wù)器能否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題    三、關(guān)于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商能夠構(gòu)成其他企業(yè)的營(yíng)業(yè)代理人，進(jìn)而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題    四、對(duì)經(jīng)合組織觀點(diǎn)的評(píng)析  第四節(jié) 常設(shè)機(jī)構(gòu)在網(wǎng)絡(luò)空間的構(gòu)成要素分析    一、網(wǎng)址或服務(wù)器——跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所    二、網(wǎng)絡(luò)提供商——跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中的營(yíng)業(yè)代理人    三、常設(shè)機(jī)構(gòu)概念修改的方向第七章  中國(guó)關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的實(shí)踐與發(fā)展  第一節(jié)我國(guó)關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的實(shí)踐概述    一、我國(guó)簽訂稅收協(xié)定以及避免雙重征稅安排的現(xiàn)狀    二、我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定中對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義    三、我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定中對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬的規(guī)定    四、我國(guó)關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則實(shí)踐的特點(diǎn)  第二節(jié)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念與我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法中“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”概念的比較    一、我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法中的“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”概念    二、“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”概念與常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的差異    三、“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”概念與常設(shè)機(jī)構(gòu)概念之間差異的稅收意義  第三節(jié)我國(guó)稅收協(xié)定對(duì)外談判工作文本中常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的修訂    一、稅收協(xié)定對(duì)外談判工作文本關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的規(guī)定    二、工作文本的相關(guān)規(guī)定與《UN范本》和《OECD范本》的比較    三、對(duì)外談判工作文本關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則規(guī)定修訂的必要性    四、工作文本關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的修改結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

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