審計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬

前言

　　會(huì)計(jì)學(xué)屬于應(yīng)用型的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，它不僅有獨(dú)立完整的理論體系，而且有科學(xué)嚴(yán)格的操作規(guī)范。如何使學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間更多地進(jìn)行專業(yè)實(shí)驗(yàn)，不斷地把所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)和基本原理、方法應(yīng)用于實(shí)踐活動(dòng)中，在畢業(yè)進(jìn)入工作崗位之前就具有基本的處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，這是多年來(lái)普通高校經(jīng)濟(jì)與管理類專業(yè)本科教學(xué)中面臨的一個(gè)難題。雖然我們很早（20世紀(jì)80年代中期）就建立了會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室，但實(shí)驗(yàn)在一定程度上受規(guī)模小、時(shí)間短的限制。為了實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的復(fù)合型、應(yīng)用型人才的專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，從2004年開始，我們?cè)跁?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)方面進(jìn)行了多方探索與嘗試，具體從改革專業(yè)培養(yǎng)方案開始，強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的實(shí)驗(yàn)與實(shí)踐教學(xué)。目前，會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)在學(xué)校文科實(shí)踐中心開設(shè)了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)》、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)》、《企業(yè)資源規(guī)劃實(shí)踐》、《財(cái)務(wù)診斷與決策實(shí)驗(yàn)》、《審計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬》、《管理會(huì)計(jì)與控制實(shí)驗(yàn)》、《企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模擬》、《計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)》等8門專業(yè)實(shí)驗(yàn)課，內(nèi)容涉及基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)、綜合實(shí)驗(yàn)與創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)三個(gè)層次，并從2004級(jí)開始列入專業(yè)培養(yǎng)方案，對(duì)學(xué)生實(shí)施系統(tǒng)的專業(yè)實(shí)訓(xùn)。實(shí)驗(yàn)教學(xué)作為現(xiàn)行教學(xué)模式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了以“教”為主向以“學(xué)”為主的教學(xué)模式的轉(zhuǎn)變，學(xué)生也由原來(lái)的“被動(dòng)接受知識(shí)”變?yōu)椤爸饕粍?dòng)實(shí)驗(yàn)”。

內(nèi)容概要

本教材堅(jiān)持以審計(jì)過程為線索，以審計(jì)循環(huán)中涉及的關(guān)鍵賬戶審計(jì)為核心，以問題為導(dǎo)向，以訓(xùn)練學(xué)生審計(jì)判斷能力為目標(biāo)的編寫精神。為了降低編寫的難度，我們將編寫的形式介于審計(jì)案例研究與我們最初設(shè)想的完善的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教材之間。各章實(shí)驗(yàn)背景資料獨(dú)立，彼此可以不相互借鑒，避免內(nèi)容設(shè)計(jì)中的復(fù)雜、重復(fù)和矛盾。    本教材是2007年度北京市教委重點(diǎn)教改課題《會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)探討》的主要成果之一，教材由北京工商大學(xué)負(fù)責(zé)審計(jì)教學(xué)的部分教師編寫，各章編寫分工如下：張慶龍（實(shí)驗(yàn)單元三、八）；趙保卿（實(shí)驗(yàn)單元一）；劉曉嬙（實(shí)驗(yàn)單元二）；王欣冬（實(shí)驗(yàn)單元四、五）；陳凌云（實(shí)驗(yàn)單元六、七）；馮義秀（實(shí)驗(yàn)單元九）。最后由北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院張慶龍老師對(duì)全書進(jìn)行了總纂。

書籍目錄

實(shí)驗(yàn)單元一 業(yè)務(wù)承接與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂    一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?    二、實(shí)驗(yàn)組織    三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)      四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容    實(shí)驗(yàn)單元二 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與總體審計(jì)策略的制定     一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?     二、實(shí)驗(yàn)組織    三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)    四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容     六、實(shí)驗(yàn)要求與思考   實(shí)驗(yàn)單元三 內(nèi)部控制測(cè)試  一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?     二、實(shí)驗(yàn)組織      三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)   四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞     五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容   實(shí)驗(yàn)單元四 銷售與收款循環(huán)審計(jì)    一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?     二、實(shí)驗(yàn)組織     三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)    四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容  實(shí)驗(yàn)單元五 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)    一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?    二、實(shí)驗(yàn)組織      三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)    四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容  實(shí)驗(yàn)單元六 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)    一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?      二、實(shí)驗(yàn)組織       三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)    四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      五、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容    實(shí)驗(yàn)單元七 籌資與投資循環(huán)審計(jì)    一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?     二、實(shí)驗(yàn)組織     三、實(shí)驗(yàn)假設(shè)    四、實(shí)驗(yàn)關(guān)鍵詞      ……實(shí)驗(yàn)單元八 貨幣資金循環(huán)審計(jì)實(shí)驗(yàn)單元九 業(yè)務(wù)完成階段

章節(jié)摘錄

　　審計(jì)人員可以考慮將詢問被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告以及執(zhí)行穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)。在了解內(nèi)部控制的構(gòu)成要素時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。例如，通過詢問管理層和員工，了解管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和道德價(jià)值觀念，以及如何就此與員工進(jìn)行溝通；通過詢問和觀察，了解行為守則在日常工作中是否得到遵守，以及管理層如何處理違反行為守則的情形；通過詢問被審計(jì)單位管理層，了解其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并復(fù)核記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的文件。通過檢查文件、內(nèi)部程序手冊(cè)、流程圖等，了解管理層是否建立了正式的行為守則；通過詢問和觀察內(nèi)部審計(jì)部門的工作情況，檢查和復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的工作程序以及報(bào)告等，確定管理層和員工是否執(zhí)行既定的政策和程序。在實(shí)際工作中，這一評(píng)價(jià)過程需要大量的職業(yè)判斷，并沒有固定的公式或指標(biāo)可供參考。例如，小型被審計(jì)單位在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)中可能會(huì)較少采用正式的書面的措施和方法，業(yè)主可能更多地參與日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告活動(dòng)。但這些并不一定會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效的判斷。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮管理層本身的理念和態(tài)度、實(shí)際設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的密切參與是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制的目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制各要素的了解要點(diǎn)和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及其結(jié)果等形成審計(jì)工作記錄，并對(duì)影響審計(jì)人員對(duì)整體層面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行判斷的因素加以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此，審計(jì)人員在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來(lái)考慮。被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響審計(jì)人員擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

圖書封面

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