內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)

前言

　　2008年以前，我國(guó)的內(nèi)部控制呈現(xiàn)著“政出多門”的現(xiàn)象，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中注協(xié)、上海證券交易所、深圳證券交易所等部門相繼出臺(tái)了內(nèi)部控制規(guī)范，每個(gè)規(guī)范和制度都有自己的側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系，“內(nèi)部控制”的概念在“百花齊放”式發(fā)展中但沒(méi)有得到統(tǒng)一?！　?008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》。它的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，又一與國(guó)際接軌的重大改革。2010年4月，五部委再次聯(lián)合頒布內(nèi)部控制的3個(gè)配套指引《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。這些配套指引與基本規(guī)范一起，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成?！　≡谶@個(gè)危機(jī)四伏的時(shí)代，新的內(nèi)控規(guī)范體系猶如一盞明燈，對(duì)于企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)控摸索提供了新的原則和方法，同時(shí)又帶來(lái)了一些新的挑戰(zhàn)：如何更好地運(yùn)用新的內(nèi)控框架體系促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展？如何避開(kāi)途中的陷阱讓企業(yè)達(dá)到成功的彼岸？如何以最小的控制成本達(dá)到最優(yōu)化的效果？本書(shū)旨在通過(guò)以內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引為主線，全方位地說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論和實(shí)務(wù)操作。

內(nèi)容概要

全書(shū)共十章，以五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為主線，同時(shí)借鑒其他國(guó)家和地區(qū)的內(nèi)控框架（美國(guó)、加拿大、法國(guó)、英國(guó)和南非，以及我國(guó)的香港地區(qū)），詳細(xì)論述了我國(guó)內(nèi)部控制的演變途徑，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)的基本原理與方法，然后從公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)角度系統(tǒng)闡述涉及企業(yè)各方面的內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且展望了企業(yè)內(nèi)部控制未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。    本書(shū)既適合于工商管理學(xué)科各專業(yè)的本科生使用，也適合于MBA、MPA、MPAcc等使用，還可作為企業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育教材，以及企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的參考資料。

書(shū)籍目錄

第1章  概論  1.1  內(nèi)部控制概念的起源  1.2  內(nèi)部控制的發(fā)展歷程    1.2.1  內(nèi)部牽制階段  1.2.2  內(nèi)部控制制度階段    1.2.3  內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段    1.2.4  內(nèi)部控制整體框架階段  1.3  內(nèi)部控制的功能  1.4  內(nèi)部控制的局限性  1.5  內(nèi)部控制學(xué)與其他學(xué)科體系之間的關(guān)系  閱讀與思考  尼克·里森PK杰洛米·科維爾第2章  內(nèi)部控制體系框架  2.1  COSO報(bào)告  2.2  ERM框架    2.2.1  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架概述    2.2.2  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素和目標(biāo)    2.2.3  ERM框架與IC—IF框架的對(duì)比  2.3  其他內(nèi)部控制架構(gòu)    2.3.1  加拿大的COCO報(bào)告    2.3.2  英國(guó)Tumbull報(bào)告    2.3.3  法國(guó)內(nèi)部控制框架    2.3.4  南非的King報(bào)告    2.3.5  中國(guó)香港的內(nèi)部控制架構(gòu)  2.4  薩班斯—奧克斯利法案對(duì)內(nèi)部控制的要求  閱讀與思考  安然事件第3章  我國(guó)內(nèi)部控制的演變路徑  3.1  我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展  3.2  我國(guó)的內(nèi)部控制框架體系    3.2.1  我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿階段    3.2.2  內(nèi)部控制基本規(guī)范階段    3.2.3  內(nèi)部控制的配套指引階段  3.3  我國(guó)內(nèi)部控制的信息披露  閱讀與思考  企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的思考第4章  內(nèi)部控制與公司治理  4.1  公司治理概述    4.1.1  多級(jí)代理關(guān)系與多級(jí)控制系統(tǒng)    4.1.2  公司治理模式  4.2  公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系  4.3  中國(guó)公司的治理框架    4.3.1  股東和股東大會(huì)    4.3.2  董事和董事會(huì)    4.3.3  監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)    4.3.4  經(jīng)理人員    4.3.5  治理評(píng)價(jià)與我國(guó)上市公司治理現(xiàn)狀  閱讀與思考  中航油事件第5章  內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)  5.1  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的理念基礎(chǔ)    5.1.1  收銀機(jī)與人性    5.1.2  欺詐與舞弊理論    5.1.3  混沌理論與內(nèi)部控制  5.2  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則    5.2.1  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則    5.2.2  內(nèi)部控制分類    5.2.3  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的步驟  5.3  內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法    5.3.1  文字記錄法    5.3.2  內(nèi)部控制調(diào)查表法    5.3.3  流程圖法  閱讀與思考  珠海格力電器股份有限公司內(nèi)部控制制度第6章  內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)  6.1  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述    6.1.1  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)    6.1.2  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則    6.1.3  我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀  6.2  注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告    6.2.1  計(jì)劃審計(jì)    6.2.2  實(shí)施審計(jì)    6.2.3  內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定    6.2.4  內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告  6.3  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理建議書(shū)  6.4  管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)  閱讀與思考  內(nèi)部控制評(píng)估新方法——CSA第7章  公司層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)  7.1  企業(yè)文化與內(nèi)部控制    7.1.1  企業(yè)文化的內(nèi)涵    7.1.2  企業(yè)文化的評(píng)估  7.2  內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)    7.2.1  治理結(jié)構(gòu)    7.2.2  內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)  7.3  人力資源的管理    7.3.1  人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)    7.3.2  人力資源的使用和退出  7.4  企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制    7.4.1  安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的控制    7.4.2  環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約    7.4.3  促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)  閱讀與思考  三鹿事件第8章  業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制（上）  8.1  采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    8.1.1  采購(gòu)業(yè)務(wù)概述    8.1.2  崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)分離    8.1.3  關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)  8.2  銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    8.2.1  銷售業(yè)務(wù)概述    8.2.2  崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)分離    8.2.3  關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度  8.3  籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    8.3.1  籌資業(yè)務(wù)概述    8.3.2  崗位責(zé)任制與不相容職務(wù)分離    8.3.3  關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)  8.4  投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    8.4.1投資業(yè)務(wù)概述    8.4.2  崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)相互分離    8.4.3  關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)  8.5  擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    8.5.1  擔(dān)保業(yè)務(wù)概述    8.5.2  崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)相互分離    8.5.3  關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)  閱讀與思考  HPL公司舞弊案第9章  業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制（下）  9.1  資產(chǎn)管理    9.1.1  存貨    9.1.2  固定資產(chǎn)    9.1.3  無(wú)形資產(chǎn)  9.2  合同管理    9.2.1  崗位責(zé)任制    9.2.2  合同的談判    9.2.3  合同的訂立    9.2.4  合同履行  9.3  業(yè)務(wù)外包    9.3.1  崗位責(zé)任制    9.3.2  業(yè)務(wù)外包承包方的選擇    9.3.3  業(yè)務(wù)外包合同    9.3.4  業(yè)務(wù)外包的實(shí)施  9.4  研究開(kāi)發(fā)    9.4.1  研究開(kāi)發(fā)的崗位責(zé)任制    9.4.2  研究開(kāi)發(fā)的過(guò)程管理    9.4.3  核心人員管理制度    9.4.4  研發(fā)成果驗(yàn)收制度    9.4.5研究成果的開(kāi)發(fā)與保護(hù)  9.5  工程項(xiàng)目    9.5.1  崗位責(zé)任制    9.5.2  工程立項(xiàng)    9.5.3  工程招投標(biāo)    9.5.4  工程造價(jià)    9.5.5  工程建設(shè)    9.5.6  工程驗(yàn)收  閱讀與思考  大江公司的內(nèi)控困惑第10章  內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)  10.1  計(jì)算機(jī)信息技術(shù)背景下的內(nèi)部控制    10.1.1  崗位責(zé)任制    10.1.2  信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)    10.1.3  信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)    10.1.4  COBT框架  10.2  內(nèi)部控制的量化評(píng)價(jià)：平衡計(jì)分卡    10.2.1  平衡計(jì)分卡概述    10.2.2  平衡計(jì)分卡與內(nèi)部控制  10.3  全面預(yù)算下的內(nèi)部控制    10.3.1  全面預(yù)算概述    10.3.2  崗位責(zé)任制    10.3.3  預(yù)算的編制    10.3.4  預(yù)算的執(zhí)行    10.3.5  預(yù)算的調(diào)整    10.3.6  預(yù)算的考核  10.4  內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的耦合    10.4.1  內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的耦合    10.4.2  識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)所關(guān)注的因素    10.4.3  風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略    10.4.4  國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)ISO 31000  10.5  內(nèi)部控制的戰(zhàn)略導(dǎo)向    10.5.1  戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的整合    10.5.2  發(fā)展戰(zhàn)略的制定    10.5.3  影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素    10.5.4  發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施  閱讀與思考  史玉柱的起起落落附錄A  企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范附錄B  企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引附錄C  企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引附錄D  企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　法國(guó)的金融業(yè)發(fā)展歷史悠久，其監(jiān)管體系也隨著市場(chǎng)的發(fā)展變得較為龐大。到20世紀(jì)末，專門針對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)就有證券交易委員會(huì)（COB）、金融市場(chǎng)理事會(huì)（CMF）和金融管理紀(jì)律理事會(huì)（CDGF）。2003年頒布的《金融安全法》授權(quán)設(shè)立了金融市場(chǎng)監(jiān)管局（AMF），取代了上述三大委員（理事）會(huì)的相關(guān)監(jiān)管職能，成為證券市場(chǎng)的統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)?！督鹑诎踩ā分杏嘘P(guān)公司內(nèi)部控制的規(guī)定主要包括以下內(nèi)容：上市公司的董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)在其年度報(bào)告中披露公司治理情況及相應(yīng)的內(nèi)部控制程序；上市公司應(yīng)當(dāng)在其年度報(bào)告中附上其審計(jì)師對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和處理相關(guān)的內(nèi)控程序的觀察報(bào)告；金融監(jiān)管局每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)各上市公司按照前兩條披露的情況編寫內(nèi)控報(bào)告建議書(shū)。由于金融監(jiān)管局每年編寫的內(nèi)控報(bào)告建議書(shū)是在對(duì)當(dāng)年各上市公司內(nèi)控披露情況進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上提出了改良的建議，因此，雖然不屬于法規(guī)規(guī)定，但也構(gòu)成上市公司改進(jìn)內(nèi)部控制報(bào)告的要求之一。上述有關(guān)規(guī)定在發(fā)布后適用于所有有限責(zé)任公司，2005年7月，金融安全法修正案將這一規(guī)定的適用范圍限定于_上市公司。由于該規(guī)定過(guò)于原則，缺少詳盡的操作指引，金融監(jiān)管局于2005年1月組建內(nèi)部控制指引工作組，研究起草內(nèi)部控制指引框架。歷經(jīng)2年，于2007年1月22日發(fā)布內(nèi)部控制系統(tǒng)框架（The Internal Control System：Reference Framework）?！　　?/pre>








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