審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

前言

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。綜觀西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程，無(wú)不受到政。體國(guó)情、社會(huì)制度、管理方式、經(jīng)濟(jì)及科技發(fā)展水平的影響和制約，從傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)，審計(jì)思想、審計(jì)理論、審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容等均發(fā)生了很大的變化。審計(jì)學(xué)作為一門綜合性的社會(huì)科學(xué)，需要不斷創(chuàng)新和完善?！　”緯詰?yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，以2006年2月頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和2006年11月頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》為依據(jù)，用通俗易懂的實(shí)例介紹了審計(jì)的基本方法與理論，全書具有較強(qiáng)的應(yīng)用性和實(shí)踐性。在編寫過程中，我們力求體現(xiàn)以下特色。　?。?）系統(tǒng)性。本教材不但系統(tǒng)地闡述了審計(jì)業(yè)務(wù)的全部工作內(nèi)容，為突出應(yīng)用性，便于學(xué)生更好地學(xué)習(xí)審計(jì)，每章還配有學(xué)習(xí)目標(biāo)、本章小結(jié)、中英文專業(yè)術(shù)語(yǔ)、本章主要學(xué)習(xí)法規(guī)、復(fù)習(xí)思考題等，以幫助學(xué)生提高關(guān)注問題、分析問題、解決問題的能力，為學(xué)生提供專業(yè)知識(shí)的國(guó)際化平臺(tái)，也為學(xué)生開拓審計(jì)專業(yè)知識(shí)視野提供了很好的導(dǎo)向。　?。?）可操作性。本教材注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，注意吸收國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的新動(dòng)態(tài)，特別突出審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)，做到理論聯(lián)系實(shí)際。同時(shí)，為縮小理論與實(shí)踐的差距，加深對(duì)課程內(nèi)容的理解，安排了源于企業(yè)實(shí)際操作的典型小案例進(jìn)行分析，進(jìn)一步豐富了教材內(nèi)容，有利于學(xué)生從知識(shí)到技能的轉(zhuǎn)化?！　”緯稍S林提出編寫思想，擬訂全書的提綱和撰寫方式。各章具體分工為：曾維林編寫第一、二、五、十一章，鄧萍編寫第四、九、十、十二章，秦欣梅編寫第八、十三章，楊穎婷編寫第三、六、七章，最后由主編總撰和定稿。在全書編寫和統(tǒng)稿過程中，得到了南昌工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和同事們的鼎力協(xié)助，出版過程中，得到了天津大學(xué)出版社的大力支持，在此一并致謝！本書編寫參閱了大量的文獻(xiàn)資料，謹(jǐn)向相關(guān)作者深表謝意。　　由于時(shí)間和編者水平有限，書中缺點(diǎn)和疏誤之處，懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書以應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，依據(jù)財(cái)政部最新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，以通俗易懂的實(shí)例貪紹審計(jì)的基本方法。    全書內(nèi)容包括審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分，以審計(jì)循環(huán)為主線，將審計(jì)循環(huán)與審計(jì)方法相結(jié)合。審計(jì)理論部分主要介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)等；審計(jì)實(shí)務(wù)部分主要介紹了銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等。    本教材具有較強(qiáng)的應(yīng)用性和實(shí)踐性，適用于高等教育本科院校、高等職業(yè)院校、高等?？圃盒５臅?huì)計(jì)類專業(yè)及其他相關(guān)專業(yè)的教學(xué)，也可以作為社會(huì)從業(yè)人士的參考讀物。

書籍目錄

　第一篇  審計(jì)理論　第一章  總論  　第一節(jié)  審計(jì)的概念與本質(zhì)  　第二節(jié)  審計(jì)的種類  　第三節(jié)  審計(jì)組織與審計(jì)人員　第二章  注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任  　第一節(jié)  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  　第二節(jié)  會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則  　第三節(jié)  職業(yè)道德準(zhǔn)則  　第四節(jié)  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任　第三章  審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方法  　第一節(jié)  審計(jì)目標(biāo)  　第二節(jié)  審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  　第三節(jié)  審計(jì)的基本方法  　第四節(jié)  審計(jì)的技術(shù)方法　第四韋  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿  　第一節(jié)  審計(jì)證據(jù)  　第二節(jié)  審計(jì)工作底稿　第五章  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)  　第一節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述  　第二節(jié)  內(nèi)部控制及其了解  　第三節(jié)  評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  　第四節(jié)  針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序  　第五節(jié)  控制測(cè)試  　第六節(jié)  實(shí)質(zhì)性程序第二篇  審計(jì)實(shí)務(wù)　第六章  銷售與收款循環(huán)審計(jì)  　第一節(jié)  銷售與收款循環(huán)概述  　第二節(jié)  銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試  　第三節(jié)  銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　第七章  采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)  　第一節(jié)  采購(gòu)與付款循環(huán)概述  　第二節(jié)  采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試  　第三節(jié)  采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　第八章  存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)  　第一節(jié)  存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述  　第二節(jié)  存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試  　第三節(jié)  存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　第九章  籌資與投資循環(huán)審計(jì)  　第一節(jié)  籌資與投資循環(huán)概述  　第二節(jié)  籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試  　第三節(jié)  籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　第十章  貨幣資金審計(jì)  　第一節(jié)  貨幣資金概述  　第二節(jié)  貨幣資金的控制測(cè)試  　第三節(jié)  貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試　第十一章  終結(jié)審計(jì)前的審計(jì)工作  　第一節(jié)  期初余額和期后事項(xiàng)審計(jì)  　第二節(jié)  或有事項(xiàng)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)  　第三節(jié)  關(guān)聯(lián)方交易和非貨幣性資產(chǎn)交換審計(jì)  　第四節(jié)  管理層和律師的聲明書　第十二章  審計(jì)報(bào)告  　第一節(jié)  審計(jì)報(bào)告概述  　第二節(jié)  審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容　第十三章  驗(yàn)資與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱  　第一節(jié)  驗(yàn)資  　第二節(jié)  預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核  　第三節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表審閱參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　5）兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同　　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只有提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露的權(quán)力，沒有行政強(qiáng)制力；如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需視情況出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。　　3.民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別　　民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)同屬于我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，但兩者在許多方面也存在著很大區(qū)別?！　?）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同　　內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)?！　?）兩者的獨(dú)立性不同　　內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。民間審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。　　3）兩者接受審計(jì)的自愿度不同　　內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；民間審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！　?）兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同　　內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則?！　?）兩者審計(jì)的時(shí)間不同　　內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而民間審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次?！　　締栴}與思考】國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀如何？　?。ǘ┌磳徲?jì)內(nèi)容和目的分類.　　我國(guó)審計(jì)按其內(nèi)容和目的分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?！　?.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)　　財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)也稱傳統(tǒng)審計(jì)或常規(guī)審計(jì)。　　就其內(nèi)容看，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府、國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是明確被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　∑渲饕攸c(diǎn)是通過被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料的審查和驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中所存在的問題。其中包括被審計(jì)單位履行各種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)績(jī)及其差異。

編輯推薦

　　《普通高等教育“十二五”創(chuàng)新型規(guī)劃教材：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》以應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，以2006年2月頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和2006年11月頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》為依據(jù)，用通俗易懂的實(shí)例介紹了審計(jì)的基本方法與理論，全書具有較強(qiáng)的應(yīng)用性和實(shí)踐性?！　”窘滩牟坏到y(tǒng)地闡述了審計(jì)業(yè)務(wù)的全部工作內(nèi)容，為突出應(yīng)用性，便于學(xué)生更好地學(xué)習(xí)審計(jì)，每章還配有學(xué)習(xí)目標(biāo)、本章小結(jié)、中英文專業(yè)術(shù)語(yǔ)、本章主要學(xué)習(xí)法規(guī)、復(fù)習(xí)思考題等，以幫助學(xué)生提高關(guān)注問題、分析問題、解決問題的能力，為學(xué)生提供專業(yè)知識(shí)的國(guó)際化平臺(tái)，也為學(xué)生開拓審計(jì)專業(yè)知識(shí)視野提供了很好的導(dǎo)向。

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