企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)

前言

　　稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益增強(qiáng)。而現(xiàn)代稅收體系的逐步建立和完善，也使我國(guó)稅收制度變得越來(lái)越復(fù)雜。2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2007年新企業(yè)所得稅等法律、法規(guī)的陸續(xù)頒布，以及近年來(lái)一些新的稅收政策的實(shí)施，給稅收征納的實(shí)務(wù)操作增加很多難度。如何將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅收制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，并保證納稅人正確地進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，同時(shí)維護(hù)其合法權(quán)益，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是目前廣大納稅人急切需要學(xué)習(xí)和掌握的知識(shí)?！　榱颂岣邚V大納稅人和稅務(wù)中介從業(yè)人員的納稅操作實(shí)務(wù)水平，我們特組織一批既具有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，又具有較高理論水平的注冊(cè)稅務(wù)師和專(zhuān)家，結(jié)合這兩年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)，編寫(xiě)了本叢書(shū)。使廣大納稅人在貫徹、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、研究新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，學(xué)會(huì)如何將新準(zhǔn)則與國(guó)家稅收政策接軌，并進(jìn)行合法、合理的納稅調(diào)整，同時(shí)準(zhǔn)確掌握稅法與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異和具體操作，為減少納稅風(fēng)險(xiǎn)提供幫助?！　”咎讌矔?shū)共7冊(cè)，即《出口貨物退（免）稅政策詳解與操作實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠政策解析及應(yīng)用》、《新編納稅會(huì)計(jì)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度差異調(diào)整》、《新編納稅籌劃技巧與案例》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)》、《增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅最新政策解析》，具有較強(qiáng)的可操作性和較高的實(shí)用性。本叢書(shū)既可以作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和廣大稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)用書(shū)，也可以作為高等院校各類(lèi)本科、專(zhuān)科的實(shí)務(wù)教材。

內(nèi)容概要

本書(shū)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和最新稅收政策編寫(xiě)，從體例上突出了理論與實(shí)踐相結(jié)合、重在實(shí)用的特點(diǎn)，就每一個(gè)申報(bào)表的主要內(nèi)容、相互關(guān)系和重點(diǎn)，以及相關(guān)的政策進(jìn)行解析，還列舉了大量的實(shí)例來(lái)解釋申報(bào)表的填報(bào)方法及會(huì)計(jì)與稅收的差異點(diǎn)，借此幫助納稅人掌握匯算清繳的要點(diǎn)。

作者簡(jiǎn)介

張久慧，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。1991年畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系稅收專(zhuān)業(yè)，2000年取得東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士學(xué)位?，F(xiàn)任國(guó)家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心副教授。     
　　十幾年來(lái)，在擔(dān)負(fù)培訓(xùn)中心《國(guó)家稅收》、《稅務(wù)管理》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》等課程的教學(xué)任務(wù)，為稅務(wù)干部講授《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例政策解讀》、《企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解析》、《新企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解析》、《出口退稅操作實(shí)務(wù)》、《各稅種稅收政策疑難問(wèn)題解析》等專(zhuān)題課程的同時(shí)，亦在某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收實(shí)踐活動(dòng)，負(fù)責(zé)所內(nèi)出口企業(yè)的退稅申報(bào)、稅收籌劃、納稅審查等稅收相關(guān)事宜。     
　　近幾年在專(zhuān)業(yè)核心刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文十余篇，有：《關(guān)于完善出口退稅制度的探討》、《論稅收征收管理中的現(xiàn)代意識(shí)》、《美國(guó)環(huán)境稅改革剖析》、《我國(guó)遺產(chǎn)稅立法及其難點(diǎn)分析》、《風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》等。主要著作有：《出口貨物退(免)稅政策詳解與操作實(shí)務(wù)》、《稅務(wù)管理》、《納稅人手冊(cè)》。

書(shū)籍目錄

第一章  企業(yè)所得稅概述  第一節(jié)  企業(yè)所得稅的概念及特點(diǎn)  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的立法原則  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及納稅人  第四節(jié)  企業(yè)所得稅稅率、納稅地點(diǎn)和納稅期限第二章  企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述  第一節(jié)  企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系  第二節(jié)  《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的填報(bào)    一、適用范圍    二、填報(bào)注意事項(xiàng)    三、填報(bào)實(shí)例  第三節(jié)  《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》的填報(bào)    一、適用范圍    二、填報(bào)注意事項(xiàng)    三、填報(bào)實(shí)例  第四節(jié)  《企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》的填報(bào)    一、適用范圍    二、填報(bào)要求    三、填報(bào)注意事項(xiàng)    四、填報(bào)實(shí)例  第五節(jié)  《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的填報(bào)    一、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理    二、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的填報(bào)第三章  企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的填報(bào)  第一節(jié)  利潤(rùn)總額的計(jì)算    一、營(yíng)業(yè)收入的納稅調(diào)整與填報(bào)    二、營(yíng)業(yè)成本的納稅調(diào)整與填報(bào)    三、營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的填報(bào)    四、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的填報(bào)    五、公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目的填報(bào)    六、投資收益項(xiàng)目的填報(bào)  第二節(jié)  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及相關(guān)納稅調(diào)整    一、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）的填報(bào)    二、《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的填報(bào)    三、《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》（附表六）的填報(bào)    四、《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》（附表七）的填報(bào)    五、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》（附表八）的填報(bào)    六、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表九）的填報(bào)    七、《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》（附表十）的填報(bào)    八、《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》（附表十一）的填報(bào)    九、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）的填報(bào)    十、主表應(yīng)納稅所得額計(jì)算各項(xiàng)目的填報(bào)  第三節(jié)  應(yīng)納稅額計(jì)算部分相關(guān)內(nèi)容填報(bào)    一、實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算填報(bào)    二、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額的計(jì)算填報(bào)    三、附列資料    四、匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)的填報(bào)實(shí)例  第四節(jié)  企業(yè)所得稅納稅調(diào)整及年度納稅申報(bào)表填報(bào)綜合案例附錄  附錄1  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）《收入明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》    企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》  附錄2  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》  附錄3  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》  附錄4  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》  附錄5  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》  附錄6  相關(guān)所得稅政策匯總  附錄7  100個(gè)重、難點(diǎn)問(wèn)題解答

章節(jié)摘錄

　　第一章　企業(yè)所得稅概述　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅的概念及特點(diǎn)　　一、企業(yè)所得稅的概念　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅于2008年1月1日起開(kāi)始實(shí)施?！　《?、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)　　新企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想是：根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立各類(lèi)企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?！　⌒缕髽I(yè)所得稅法具有以下特點(diǎn)：　　1.實(shí)現(xiàn)了內(nèi)、外資企業(yè)稅收政策的“四個(gè)統(tǒng)一”。新企業(yè)所得稅法結(jié)束了“內(nèi)、外資企業(yè)兩法并行”的企業(yè)所得稅制，在原有稅收體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)際慣例，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)、外資企業(yè)稅收政策的“四個(gè)統(tǒng)一”，充分體現(xiàn)了稅法的公平性，為內(nèi)、外資企業(yè)創(chuàng)造了良好的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使企業(yè)稅負(fù)更趨合理，更有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力?！　。?）內(nèi)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，明確界定了居民企業(yè)的概念，不再對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別對(duì)待?！　。?）統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。新企業(yè)所得稅法將所得稅稅率規(guī)定為25％，這在國(guó)際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。另外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)適用20％的稅率?！　。?）統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法的標(biāo)準(zhǔn)。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)的稅前扣除辦法和扣除標(biāo)準(zhǔn)。自此，內(nèi)、外資企業(yè)在工資費(fèi)用、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用的扣除方面不再存在差異?！　。?）統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新體系。新企業(yè)所得稅法改變了原有單一的區(qū)域性稅收優(yōu)惠體制，轉(zhuǎn)向?qū)嵭懈咝实摹耙援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新體系，更加關(guān)注能夠有效提高社會(huì)生產(chǎn)的技術(shù)水平、提升產(chǎn)業(yè)鏈和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的產(chǎn)業(yè)，并在很多方面為相關(guān)政府部門(mén)制定具體實(shí)施辦法提供了較大的靈活性，從而顯著提高稅收優(yōu)惠的激勵(lì)作用?！　?.對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序等反避稅條款。在稅收監(jiān)管方面的內(nèi)容更為詳盡，加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的嚴(yán)密性和監(jiān)管力度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地規(guī)范公司的跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也使稅法的實(shí)施更為有效和透明，同時(shí)也對(duì)企業(yè)進(jìn)一步完善投資和經(jīng)營(yíng)架構(gòu)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益提出了更高的要求?！　〉诙?jié)　企業(yè)所得稅的立法原則　　企業(yè)所得稅是處理國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。稅收制度設(shè)計(jì)得合理與否，不僅影響企業(yè)負(fù)擔(dān)和國(guó)家財(cái)政收入，更重要的是，還關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)條件和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，關(guān)系到能否以法制形式規(guī)范國(guó)家和企業(yè)之間的分配關(guān)系。因此，企業(yè)所得稅在立法過(guò)程中，遵循了以下幾項(xiàng)原則：　　第一，貫徹國(guó)民待遇原則，公平稅負(fù)，解決目前內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇不同、稅負(fù)差異較大的問(wèn)題，使各類(lèi)企業(yè)在稅負(fù)公平的條件下進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)?！　〉诙?，兼顧社會(huì)進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略?！　〉谌e極發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)控作用，將稅收優(yōu)惠由現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新格局，優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步?！　〉谒?，參照國(guó)際通行做法，吸收世界各國(guó)稅制改革最新成果，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性，建立一個(gè)具有現(xiàn)代稅制特點(diǎn)的新企業(yè)所得稅制度體系?！　〉谖澹M(jìn)一步理順?lè)峙潢P(guān)系，兼顧財(cái)政承受能力，盡量減輕納稅人負(fù)擔(dān)和對(duì)財(cái)政收人的影響?！　〉诹?，有利于加強(qiáng)征管、組織收入。稅收征管過(guò)程是個(gè)執(zhí)法過(guò)程，它要求有一個(gè)完善規(guī)范的企業(yè)所得稅法。在總結(jié)現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上起草的新企業(yè)所得稅法，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性、規(guī)范性、完整性和嚴(yán)密性，有利于依法治稅、加強(qiáng)征管和組織收入?！　〉谌?jié)　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及納稅人　　一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)取得的各項(xiàng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。　　根據(jù)世界上企業(yè)所得稅制比較成熟國(guó)家的理論和實(shí)踐，并結(jié)合我國(guó)企業(yè)所得稅制實(shí)施的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，非法所得、臨時(shí)性、偶然性所得均屬于所得稅的征稅對(duì)象.。　　此外，納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時(shí)，其清算終了后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象?！　《?、企業(yè)所得稅的納稅人　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照該法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)的是法人所得稅制，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。　　企業(yè)所得稅納稅人按照國(guó)際慣例分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負(fù)有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)?！　。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)　　1.判定標(biāo)準(zhǔn)　　居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織（民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、商會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等）?！　〉怯涀?cè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理和控制中心標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要具備其一，即為居民企業(yè)。　　【例1-1】境內(nèi)甲公司經(jīng)過(guò)董事會(huì)決定，在c國(guó)（低稅率國(guó)）投資注冊(cè)成立了F公司（法人公司）。F公司的董事長(zhǎng)由甲公司董事長(zhǎng)兼任，其他的董事也是由甲公司的董事兼任，并且這些人員均在境內(nèi)工作。F公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理由F公司董事會(huì)委派，其他人員均外聘。F公司董事會(huì)內(nèi)部決定，F(xiàn)公司在對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，其購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格、承攬客戶、合同簽約、財(cái)權(quán)、重要財(cái)產(chǎn)的處置和人事安排等等的決定權(quán)都在董事會(huì)?！　拇税咐闯?，F(xiàn)公司雖在境外成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。F公司屬居民納稅人。　　2.納稅義務(wù)范圍　　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅?！　。ㄒ唬┓蔷用衿髽I(yè)　　1.判定標(biāo)準(zhǔn)　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。　　2.納稅義務(wù)范圍　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！　〉谒墓?jié)　企業(yè)所得稅稅率、納稅地點(diǎn)和納稅期限　　一、企業(yè)所得稅稅率　?。ㄒ唬┻m用稅率的基本規(guī)定　　企業(yè)所得稅的基本稅率為25％。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所　　得，適用稅率為20％?！　。ǘ﹥?yōu)惠稅率　　1.非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?.符合下列條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！　。?）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3 000萬(wàn)元：　?。?）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?！　。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)　　1.判定標(biāo)準(zhǔn)　　居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織（民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、商會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等）。　　登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理和控制中心標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要具備其一，即為居民企業(yè)?！　　纠齦-1】境內(nèi)甲公司經(jīng)過(guò)董事會(huì)決定，在c國(guó)（低稅率國(guó)）投資注冊(cè)成立了F公司（法人公司）。F公司的董事長(zhǎng)由甲公司董事長(zhǎng)兼任，其他的董事也是由甲公司的董事兼任，并且這些人員均在境內(nèi)工作。F公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理由F公司董事會(huì)委派，其他人員均外聘。F公司董事會(huì)內(nèi)部決定，F(xiàn)公司在對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，其購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格、承攬客戶、合同簽約、財(cái)權(quán)、重要財(cái)產(chǎn)的處置和人事安排等等的決定權(quán)都在董事會(huì)?！　　?/pre>




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