新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講解（金融企業(yè)類(lèi)）（第2版）

前言

前言財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系，其中新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。本次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的重要跨躍和重大突破。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席戴維?泰迪指出：“中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布實(shí)施，使中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性趨同，是促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提升中國(guó)在國(guó)際資本市場(chǎng)中地位的非常重要的一步?！毙缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南三個(gè)部分構(gòu)成。其中，基本準(zhǔn)則是綱，在整個(gè)準(zhǔn)則體系中起統(tǒng)馭作用；具體準(zhǔn)則是目，是依據(jù)基本準(zhǔn)則要求對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或報(bào)告做出的具體規(guī)定；應(yīng)用指南是補(bǔ)充，是對(duì)具體準(zhǔn)則的操作指引。這次發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋。和過(guò)去的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則從基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都做了較大的改動(dòng)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已于2007年開(kāi)始全面陸續(xù)實(shí)施。在過(guò)去的6年中，一方面，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入貫徹和實(shí)施范圍的擴(kuò)大，新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)；另一方面，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已實(shí)現(xiàn)了國(guó)際趨同，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的最新變化將對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生較大影響。在鞏固企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施已有成果和逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍的背景下，財(cái)政部采取了發(fā)布一系列《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》的方式，及時(shí)對(duì)新問(wèn)題做出解釋?zhuān)员愀玫亟鉀Q企業(yè)實(shí)際問(wèn)題?！笆澜缫呀?jīng)改變，并且還在繼續(xù)改變”。財(cái)政部自2010年起進(jìn)一步擴(kuò)大新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施范圍，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不單單是換幾個(gè)科目的名稱(chēng)，更重要的是更新了核算的方式方法，這是一個(gè)大趨勢(shì)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的修訂與完善是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，準(zhǔn)則體系的施行也將有一個(gè)探索過(guò)程。自2007年以來(lái)，財(cái)政部印發(fā)了一系列企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)解釋?zhuān)瑖?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則部分項(xiàng)目也做了修改，企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融工具及金融風(fēng)險(xiǎn)的列報(bào)、公允價(jià)值的披露、保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表中引入其他綜合收益、分部報(bào)告等實(shí)務(wù)都發(fā)生了變化，因此，隨著準(zhǔn)則體系施行相關(guān)后續(xù)工作的陸續(xù)展開(kāi)，讀者將會(huì)發(fā)現(xiàn)本書(shū)對(duì)于幫助大家了解改革背景，掌握新舊變化，開(kāi)拓國(guó)際視野，迅速掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，確實(shí)具有十分重要的參考價(jià)值。為便于廣大會(huì)計(jì)工作者對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的正確理解和運(yùn)用，不斷了解學(xué)習(xí)最新的法規(guī)和政策，本書(shū)根據(jù)財(cái)政部近6年對(duì)新準(zhǔn)則不斷做出的眾多最新解釋?zhuān)⒔Y(jié)合近幾年來(lái)各類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行深入分析和說(shuō)明，幫助廣大金融企業(yè)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的難點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的理解，把最新的理念傳遞給您，助您把握時(shí)代的脈搏，走在金融企業(yè)的前列。《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解（金融企業(yè)類(lèi)）》第2版主要是根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》，按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本流程和要素，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡釋?zhuān)瑫r(shí)本書(shū)配有大量例題、思考題和練習(xí)題，以利于全國(guó)各類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和理解。本書(shū)是對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南在金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用的總覽和總釋?zhuān)侨珖?guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)的必備教材，同時(shí)也可作為各類(lèi)財(cái)經(jīng)院校師生學(xué)習(xí)了解新準(zhǔn)則下金融企業(yè)會(huì)計(jì)的參考教材。本書(shū)的出版，得到了機(jī)械工業(yè)出版社華章公司領(lǐng)導(dǎo)和編輯的大力支持和協(xié)助，在此深表謝意。本叢書(shū)由中企港資本服務(wù)集團(tuán)總策劃，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組共同編寫(xiě)。參加《新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講解（金融企業(yè)類(lèi)）》第2版編寫(xiě)的有：邵爭(zhēng)艷、劉易、張昉、陸依、朱友干、周常蘭、劉學(xué)鳴、于小鐳和杜軍等。本書(shū)由于小鐳博士和邵爭(zhēng)艷博士擔(dān)任主編。在本書(shū)編寫(xiě)過(guò)程中，盡管我們力爭(zhēng)做到全面考慮、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確表達(dá)準(zhǔn)則思想內(nèi)容和操作方法，但限于我們的水平，難免存在這樣或那樣的不足，懇請(qǐng)各位同仁不吝指正，以便進(jìn)一步充實(shí)和完善?！靶缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則叢書(shū)”編委會(huì)2013年5月

內(nèi)容概要

《新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講解（金融企業(yè)類(lèi)）》第2版主要是根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》, 按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本流程和要素，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡釋?zhuān)瑫r(shí)本書(shū)配有大量例題、思考題和練習(xí)題,以利于各類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和理解。
本書(shū)是對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南在金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用的總覽總釋, 是全國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)的必備教材，同時(shí)也可作為各類(lèi)財(cái)經(jīng)院校師生學(xué)習(xí)了解新準(zhǔn)則下金融企業(yè)會(huì)計(jì)的參考教材。

書(shū)籍目錄

前言第一篇 金融企業(yè)的一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述1第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)1第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和要求3第三節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素4第四節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告7思考題8第二章 金融企業(yè)的投資9第一節(jié) 金融資產(chǎn)9第二節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移16第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資17思考題26練習(xí)題26第三章 金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)28第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)28第二節(jié) 固定資產(chǎn)32第三節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)38思考題44練習(xí)題44第四章 金融企業(yè)的負(fù)債46第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債46第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債54思考題61練習(xí)題61第五章 所有者權(quán)益63第一節(jié) 所有者權(quán)益概述63第二節(jié) 實(shí)收資本的核算64第三節(jié) 資本公積的核算67第四節(jié) 留存收益的核算69思考題72練習(xí)題73第六章 收入、費(fèi)用與利潤(rùn)74第一節(jié) 收入的核算74第二節(jié) 成本和費(fèi)用的核算79第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算84思考題86練習(xí)題87第七章 所得稅會(huì)計(jì)88第一節(jié) 金融企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述88第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量90第三節(jié) 所得稅披露94思考題94練習(xí)題95第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第八章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算96第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述96第二節(jié) 活期存款的核算98第三節(jié) 定期存款的核算100第四節(jié) 存款利息的核算103思考題108練習(xí)題108第九章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算109第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述109第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算111第三節(jié) 貸款利息的核算115思考題116練習(xí)題116第十章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算117第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述117第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算118第三節(jié) 結(jié)算方式的核算125第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算129思考題131練習(xí)題131第十一章 商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算132第一節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的核算132第二節(jié) 商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算135第三節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的核算139思考題146練習(xí)題146第十二章 外匯業(yè)務(wù)的核算147第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述147第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)的核算149第三節(jié) 外匯存貸款151第四節(jié) 國(guó)際結(jié)算155思考題159練習(xí)題159第三篇 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)第十三章 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)概述160思考題167第十四章 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算168第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的種類(lèi)與會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)168第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容169第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算170第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款支出的核算174第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算178思考題180練習(xí)題180第十五章 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算181第一節(jié) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及種類(lèi)181第二節(jié) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)及內(nèi)容182第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算183第四節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析186第五節(jié) 意外傷害保險(xiǎn)與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)188第六節(jié) 人壽保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算189思考題191練習(xí)題191第十六章 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算192第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述192第二節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算194思考題200練習(xí)題200第十七章 保險(xiǎn)資金運(yùn)用的核算201第一節(jié) 保險(xiǎn)資金運(yùn)用概述201第二節(jié) 金融資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的核算203思考題205練習(xí)題205第四篇 證券公司會(huì)計(jì)第十八章 證券公司會(huì)計(jì)和證券投資基金會(huì)計(jì)概述206第一節(jié) 證券公司業(yè)務(wù)和證券投資基金業(yè)務(wù)概述206第二節(jié) 證券公司和證券投資基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)210思考題213第十九章 證券公司證券自營(yíng)業(yè)務(wù)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算214第一節(jié) 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)214第二節(jié) 證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)219思考題223練習(xí)題223第二十章 證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的核算224第一節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)概述224第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算225第三節(jié) 其他證券業(yè)務(wù)的核算229思考題236練習(xí)題236第二十一章 證券投資基金會(huì)計(jì)237第一節(jié) 證券投資基金概述237第二節(jié) 證券投資基金發(fā)行及增減變動(dòng)的核算241第三節(jié) 證券投資基金投資業(yè)務(wù)的核算244第四節(jié) 證券投資基金損益的核算254思考題257練習(xí)題257第五篇 其他金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二十二章 期貨公司會(huì)計(jì)258第一節(jié) 期貨經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)概述258第二節(jié) 商品期貨業(yè)務(wù)的核算261第三節(jié) 金融期貨和其他期貨業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介272思考題277練習(xí)題277第二十三章 信托投資公司會(huì)計(jì)278第一節(jié) 信托及信托業(yè)務(wù)的種類(lèi)278第二節(jié) 信托存款與委托存款業(yè)務(wù)的核算279第三節(jié) 信托貸款與委托貸款業(yè)務(wù)的核算281第四節(jié) 信托投資與委托投資業(yè)務(wù)的核算282第五節(jié) 其他信托業(yè)務(wù)的核算284第六節(jié) 信托損益的核算286思考題287練習(xí)題287第二十四章 金融租賃公司288第一節(jié) 租賃業(yè)務(wù)概述288第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的核算289第三節(jié) 融資租賃業(yè)務(wù)的核算291第四節(jié) 其他租賃業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介296思考題299練習(xí)題299第二十五章 財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)300第一節(jié) 財(cái)務(wù)公司概述300第二節(jié) 財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介302思考題303第六篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)304第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述304第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表306第三節(jié) 利潤(rùn)表310第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表315第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注318第六節(jié) 金融企業(yè)的年度決算348思考題351第二十七章 現(xiàn)金流量表352第一節(jié) 現(xiàn)金流量表概述352第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制方法356第三節(jié) 現(xiàn)金流量表附注的披露358思考題362第二十八章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告363第一節(jié) 概述363第二節(jié) 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制364思考題368練習(xí)題368第二十九章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表369第一節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述369第二節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表373第三節(jié) 合并利潤(rùn)表375第四節(jié) 合并現(xiàn)金流量表378第五節(jié) 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表382思考題384練習(xí)題384第三十章 分部報(bào)告386第一節(jié) 分部報(bào)告概述386第二節(jié) 報(bào)告分部的確定與形式387第三節(jié) 分部信息的披露389思考題390第三十一章 關(guān)聯(lián)方披露391第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露概述391第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易及其披露393思考題395練習(xí)題395第三十二章 金融工具列報(bào)396第一節(jié) 表內(nèi)列示396第二節(jié) 表外披露398思考題400第七篇 金融企業(yè)其他特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第三十三章 資產(chǎn)減值401第一節(jié) 資產(chǎn)減值概述401第二節(jié) 資產(chǎn)減值的核算402第三節(jié) 資產(chǎn)減值的披露408思考題408練習(xí)題408第三十四章 債務(wù)重組410第一節(jié) 債務(wù)重組概述410第二節(jié) 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理411思考題412練習(xí)題412第三十五章 或有事項(xiàng)413第一節(jié) 或有事項(xiàng)的概念和處理原則413第二節(jié) 或有事項(xiàng)的分類(lèi)415第三節(jié) 確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)的核算416第四節(jié) 或有事項(xiàng)的披露418思考題419練習(xí)題419第三十六章 外幣折算420第一節(jié) 外幣折算概述420第二節(jié) 外幣折算業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量及相關(guān)披露421思考題424練習(xí)題425第三十七章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正426第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更426第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更428第三節(jié) 前期差錯(cuò)更正430思考題431第三十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)432第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義432第二節(jié) 調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法434第三節(jié) 非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法434思考題435練習(xí)題435第三十九章 企業(yè)合并436第一節(jié) 企業(yè)合并概述436第二節(jié) 同一控制下企業(yè)合并436第三節(jié) 非同一控制下企業(yè)合并438第四節(jié) 業(yè)務(wù)合并442第五節(jié) 企業(yè)合并披露442思考題443練習(xí)題443第四十章 套期保值444第一節(jié) 套期保值概述444第二節(jié) 套期保值業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量及相關(guān)披露448思考題453練習(xí)題453

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《新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講解(金融企業(yè)類(lèi))(第2版)》編輯推薦：全國(guó)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)必備參考教材，由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡釋?zhuān)凑战鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本流程和要素進(jìn)行了系統(tǒng)的講述，提供了大量例題、思考題和練習(xí)題，有利于金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員更輕松地學(xué)習(xí)和理解新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

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