中國稅制

前言

　　稅收政策是政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，而政府稅收政策的微觀影響，也是現(xiàn)代企業(yè)非常關(guān)注的問題。稅收學(xué)本來就是宏觀與微觀相結(jié)合的學(xué)科，為社會培養(yǎng)（或成為）既有較為堅實的宏觀經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，又有較為嫻熟的微觀專業(yè)技能的人才，是許多教育者（或受教育者）追求的目標(biāo)。本著“夯實宏觀基礎(chǔ)以把握大局，熟悉微觀操作以提高技能”的理念，我們編寫了這部《中國稅制》教材。本書在2008年4月作為北京市高等教育精品教材立項項目首次出版，受到業(yè)內(nèi)好評，在隨后的3年間，本書加印5次，并在2011年通過評審而躋身北京市高等教育精品教材的行列，此次為修訂后的第2版?！　　吨袊愔啤氛n程是稅務(wù)專業(yè)、注冊稅務(wù)師專業(yè)的核心專業(yè)課程，也是會計、財務(wù)、金融和管理專業(yè)最重要的專業(yè)課程之一。近年來我國稅收制度的變革，需要《中國稅制》教材新而實，既具有理論性，又具有應(yīng)用性。本教材按照高級應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)布局謀篇，分為三大部分，共14章?！　〉谝徊糠譃榛A(chǔ)導(dǎo)論（第1章），為中國現(xiàn)行稅制概述，介紹我國稅制基本理論、目前稅制結(jié)構(gòu)狀況和稅收分類情況?！　〉诙糠譃楝F(xiàn)行制度（第2～13章），介紹我國現(xiàn)有稅種的基本理論、主要政策規(guī)定，穿插稅額計算例題和案例?！　〉谌糠譃橹袊F(xiàn)行稅制改革中的理論和實踐問題（第14章），這是本書比較獨特的一章，總結(jié)分析現(xiàn)行稅制的發(fā)展脈絡(luò)，并前瞻發(fā)展趨勢?！　∶空露疾迦肓诵≠Y料或小貼士，介紹相關(guān)知識，使教材界面友好，更加人性化?！　∨c國內(nèi)同類教材相比，本教材有如下特色：　?。?）力求反映國內(nèi)外稅制改革的新情況和稅制研究的新成果，突出各稅種的法律政策精神和難點重點問題，突出現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)及其發(fā)展趨勢，成體系地在強(qiáng)化政策基本規(guī)則的前提下，收錄案例進(jìn)行政策分析，挖掘政策法規(guī)的規(guī)律性，培養(yǎng)學(xué)生“夯實宏觀基礎(chǔ)以把握大局”的能力。　?。?）運用例題、案例幫助學(xué)生掌握稅收制度在實踐中的運用，使學(xué)生“熟悉微觀操作以提高技能”，在明確現(xiàn)行稅制中的基本概念、基本原理的基礎(chǔ)上掌握相關(guān)應(yīng)用。　?。?）突出本科生的教學(xué)特點，兼顧與稅收理論、會計等相關(guān)課程的銜接，教材難易程度得當(dāng)，加入圖表，以圖解析難點，以表歸納散碎知識點?！　。?）運用“小貼士”、“小資料”等友好界面幫助學(xué)生了解相關(guān)實踐知識或關(guān)聯(lián)知識，強(qiáng)化知識體系的相關(guān)性。　?。?）每章末附有小結(jié)、關(guān)鍵術(shù)語和復(fù)習(xí)思考題，方便學(xué)生復(fù)習(xí)?！　”窘滩挠蓜⒎f擔(dān)任主編，孟芳娥擔(dān)任副主編。其中，第1、9章由趙書博編寫，第2、5、6、13章由劉穎編寫；第3章由禹奎編寫；第4章由曹靜韜編寫；第7、14章由楊全社編寫；第8章由丁蕓編寫；第11、12章由包健編寫；第10章由張春平、毛雪編寫。劉穎對全書插配了圖表并總篡定稿。研究生毛雪、范仙婷、張鳶、武振香、佟鑫鈺參與了本書的資料收集和校對工作?！　榱朔奖憬虒W(xué)，本書另配有電子教案和習(xí)題答案，向采納本書作為教材的教師免費提供?！　∮捎谒剿?，書中疏漏和錯誤之處在所難免，真誠希望廣大讀者提出寶貴意見，以便進(jìn)一步修訂和完善?！　【幷摺　∮谑锥冀?jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

內(nèi)容概要

　　《北京高等教育精品教材:中國稅制(第2版)》兼具理論性、系統(tǒng)性和可操作性，既可作為高等院校財經(jīng)類各專業(yè)，特別是財政學(xué)、金融學(xué)專業(yè)的教材，也可作為各級財稅部門管理人員的學(xué)習(xí)參考用書。

作者簡介

　　劉穎，副教授。碩士生導(dǎo)師。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任，中國稅收籌劃研究會副秘書長。中國稅收教育研究會理事。北京市地方稅務(wù)學(xué)會常務(wù)理事，北京市國際稅收研究會理事。教育部考試中心特聘專家。九三學(xué)社中央經(jīng)濟(jì)委員會委員，九三學(xué)社北京市經(jīng)濟(jì)委員會副主任。北京市豐臺區(qū)人大常委。主要講授《稅收制度》、《稅務(wù)代理》、《中國稅收史》、《稅收實務(wù)》等課程。主要研究方向為稅收政策在實踐中的運行。

書籍目錄

第1章 中國現(xiàn)行稅制導(dǎo)論
1.1 稅收制度及其構(gòu)成要素
1.1.1 稅收制度的概念
1.1.2 稅制構(gòu)成要素
1.2 稅收分類
1.3 稅制結(jié)構(gòu)
1.3.1 稅制結(jié)構(gòu)的概念
1.3.2 影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素
1.3.3 不同稅制結(jié)構(gòu)及特點
本章小結(jié)
第2章 增值稅
2.1 增值稅的概念和特點
2.1.1 增值稅的概念
2.1.2 增值稅的特點
2.1.3 增值稅的類型
2.2 征稅范圍與納稅義務(wù)人
2.2.1 征稅范圍
2.2.2 納稅義務(wù)人
2.3 稅率
2.3.1 增值稅稅率的基本類型
2.3.2 我國增值稅稅率的規(guī)定
2.4 增值稅的主要稅收優(yōu)惠
2.4.1 起征點
2.4.2 主要減免稅規(guī)定
2.5 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2.5.1 銷項稅額的計算
2.5.2 進(jìn)項稅額的計算
2.5.3 應(yīng)納稅額的計算
2.6 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的 計算
2.6.1 應(yīng)納稅額的計算公式
2.6.2 銷售特定貨物應(yīng)納稅額的 計算
2.7 進(jìn)口貨物征稅
2.7.1 進(jìn)口貨物征稅的范圍及 納稅人
2.7.2 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的 計算
2.8 出口貨物退（免）稅
2.8.1 出口貨物退（免）稅基本 政策
2.8.2 出口貨物退（免）稅的適用 范圍
2.8.3 出口貨物的退稅率
2.8.4 出口貨物退稅的計算
2.9 納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限 與納稅地點
2.9.1 納稅義務(wù)發(fā)生時間
2.9.2 納稅期限
2.9.3 納稅地點
2.10 增值稅專用發(fā)票的使用 及管理
2.10.1 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍
2.10.2 專用發(fā)票開具范圍
2.10.3 專用發(fā)票開具要求
2.10.4 開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨 或銷售折讓的處理
2.10.5 加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的 管理
本章小結(jié)
第3章 消費稅
3.1 消費稅的概念和特點
3.1.1 消費稅的概念
3.1.2 我國消費稅的特點
3.1.3 我國消費稅的沿革
3.1.4 我國消費稅的作用
3.2 征稅范圍、納稅義務(wù)人與 納稅環(huán)節(jié)
3.2.1 征稅范圍
3.2.2 納稅義務(wù)人
3.2.3 納稅環(huán)節(jié)
3.3 稅目與稅率
3.3.1 消費稅稅目
3.3.2 消費稅稅率
3.4 計稅依據(jù)
3.4.1 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品
3.4.2 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
3.4.3 委托加工應(yīng)稅消費品
3.4.4 進(jìn)口應(yīng)稅消費品
3.4.5 其他
3.5 應(yīng)納稅額的計算
3.5.1 應(yīng)納稅額計算的基本規(guī)定
3.5.2 應(yīng)納稅額計算的具體規(guī)定
3.6 出口應(yīng)稅消費品退（免）稅
3.6.1 退稅政策
3.6.2 退稅率
3.6.3 退稅額的計算
3.6.4 退（免）稅后的管理
3.7 消費稅的申報繳納
3.7.1 納稅義務(wù)發(fā)生時間
3.7.2 納稅期限
3.7.3 納稅地點
本章小結(jié)
第4章 營業(yè)稅
4.1 營業(yè)稅的概念和特點
4.1.1 營業(yè)稅的概念
4.1.2 營業(yè)稅的特點
4.2 征稅范圍、納稅人與扣繳義 務(wù)人
4.2.1 征稅范圍
4.2.2 納稅人與扣繳義務(wù)人
4.3 稅目與稅率
4.3.1 稅目
4.3.2 稅率
4.4 計稅依據(jù)和稅額計算
4.4.1 營業(yè)稅計稅依據(jù)和稅額 計算的一般規(guī)定
4.4.2 營業(yè)稅計稅依據(jù)和稅額 計算的特殊規(guī)定
4.4.3 各行業(yè)計稅依據(jù)和稅額 計算的具體規(guī)定
4.5 稅收優(yōu)惠
4.5.1 營業(yè)稅的起征點
4.5.2 營業(yè)稅的免稅規(guī)定
4.6 營業(yè)稅的申報繳納
4.6.1 納稅義務(wù)發(fā)生時間
4.6.2 納稅期限
4.6.3 納稅地點
本章小結(jié)
第5章 關(guān)稅
5.1 關(guān)稅的概念和特點
5.1.1 關(guān)稅的概念
5.1.2 關(guān)稅的特點
5.1.3 關(guān)稅的分類
5.2 關(guān)稅的征稅對象與納稅人
5.3 進(jìn)出口稅則
5.3.1 稅則歸類
5.3.2 稅率及運用
5.4 原產(chǎn)地規(guī)則
5.5 關(guān)稅的完稅價格和稅額 計算
5.5.1 一般進(jìn)口貨物的完稅價格
5.5.2 特殊進(jìn)口貨物的完稅價格
5.5.3 出口貨物的完稅價格
5.5.4 關(guān)稅的稅額計算
5.6 關(guān)稅的減免
5.7 行李及郵遞物品進(jìn)口稅
5.8 關(guān)稅的征收管理
本章小結(jié)
第6章 資源稅
6.1 資源稅的概念和特點
6.1.1 資源稅的概念
6.1.2 資源稅的特點
6.1.3 資源稅的作用
6.2 納稅義務(wù)人與征稅范圍
6.2.1 納稅義務(wù)人
6.2.2 征稅范圍
6.3 稅目與稅率
6.3.1 稅目稅率的基本規(guī)定
6.3.2 代扣代繳的稅率規(guī)定
6.4 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
6.4.1 從價定率的稅額計算
6.4.2 從量定額的稅額計算
6.5 稅收優(yōu)惠
6.6 資源稅的申報繳納
6.6.1 納稅義務(wù)發(fā)生時間
6.6.2 納稅地點
本章小結(jié)
第7章 土地增值稅
7.1 土地增值稅的概念和特點
7.1.1 土地增值稅的概念
7.1.2 土地增值稅的特點
7.2 納稅義務(wù)人與征稅范圍
7.2.1 納稅義務(wù)人
7.2.2 征稅范圍和征稅范圍的 界定
7.2.3 若干具體情況的判定
7.3 稅率
7.4 計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠
7.4.1 計稅依據(jù)
7.4.2 稅收優(yōu)惠
7.5 應(yīng)納稅額的計算
7.6 土地增值稅的預(yù)交和清算
7.6.1 土地增值稅的預(yù)交
7.6.2 土地增值稅的清算
7.7 土地增值稅的申報繳納
7.7.1 納稅義務(wù)發(fā)生時間
7.7.2 納稅期限
7.7.3 納稅地點
本章小結(jié)
第8章 企業(yè)所得稅
8.1 企業(yè)所得稅的概念和特點
8.1.1 企業(yè)所得稅的概念
8.1.2 企業(yè)所得稅的特點
8.1.3 企業(yè)所得稅在我國的沿革
8.1.4 企業(yè)所得稅的作用
8.2 企業(yè)所得稅的納稅人和 征稅對象
8.2.1 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
8.2.2 企業(yè)所得稅的征稅對象
8.3 企業(yè)所得稅的稅率
8.4 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
8.4.1 企業(yè)所得稅的收入總額
8.4.2 企業(yè)所得稅的扣除項目
8.4.3 虧損的彌補(bǔ)
8.5 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
8.5.1 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
8.5.2 生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
8.5.3 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
8.5.4 長期待攤費用的稅務(wù)處理
8.5.5 存貨的稅務(wù)處理
8.5.6 企業(yè)投資資產(chǎn)的計價規(guī)定
8.5.7 稅法規(guī)定與會計規(guī)定 差異的處理
8.6 資產(chǎn)損失稅前扣除的 所得稅處理
8.6.1 資產(chǎn)損失的定義
8.6.2 資產(chǎn)損失的確認(rèn)
8.6.3 資產(chǎn)損失稅前扣除管理
8.7 企業(yè)重組的所得稅處理
8.7.1 企業(yè)重組的相關(guān)概念
8.7.2 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得 稅處理
8.7.3 企業(yè)清算的相關(guān)規(guī)定
8.8 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
8.8.1 居民企業(yè)的主要稅收 優(yōu)惠規(guī)定
8.8.2 非居民企業(yè)的主要稅收 優(yōu)惠
8.9 企業(yè)所得稅的稅額計算
8.9.1 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
8.9.2 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的 計算
8.9.3 境外已納稅額的抵免
8.10 特別納稅調(diào)整
8.10.1 關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的 基本涉稅規(guī)則
8.10.2 轉(zhuǎn)讓定價方法管理
8.10.3 預(yù)約定價方法管理
8.10.4 一般反避稅管理
8.10.5 其他重要規(guī)定
8.11 企業(yè)所得稅的申報繳納
8.11.1 納稅年度
8.11.2 稅款繳納
8.11.3 納稅地點
8.11.4 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅 企業(yè)所得稅征收管理
本章小結(jié)
第9章 個人所得稅
9.1 個人所得稅的概念和特點
9.1.1 個人所得稅的概念
9.1.2 特點
9.2 個人所得稅的納稅人
9.2.1 居民納稅義務(wù)人
9.2.2 非居民納稅義務(wù)人
9.3 所得來源地的確定
9.4 個人所得稅的征稅項目
9.4.1 工資薪金所得
9.4.2 個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得
9.4.3 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
9.4.4 勞務(wù)報酬所得
9.4.5 稿酬所得
9.4.6 特許權(quán)使用費所得
9.4.7 利息、股息、紅利所得
9.4.8 財產(chǎn)租賃所得
9.4.9 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
9.4.10 偶然所得
9.4.11 其他所得
9.5 個人所得稅的稅率
9.5.1 超額累進(jìn)稅率
9.5.2 比例稅率
9.6 個人所得稅的計稅依據(jù)和 稅額計算
9.6.1 工資、薪金應(yīng)納稅額的計算
9.6.2 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額的計算
9.6.3 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng) 營所得應(yīng)納稅額的計算
9.6.4 勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算
9.6.5 稿酬所得應(yīng)納稅額的計算
9.6.6 特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額 的計算
9.6.7 利息、股息、紅利所得應(yīng)納 稅額的計算
9.6.8 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的 計算
9.6.9 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的 計算
9.6.10 偶然所得應(yīng)納稅額的計算
9.6.11 其他所得應(yīng)納稅額的計算
9.6.12 稅前捐贈扣除的規(guī)定
9.7 個人所得稅的稅收優(yōu)惠
9.7.1 免稅項目
9.7.2 暫免征稅的主要項目
9.7.3 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得 稅的項目
9.8 境外已納稅款的扣除
9.9 個人所得稅的申報與繳納
本章小結(jié)
第10章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占 用稅
10.1 城鎮(zhèn)土地使用稅
10.1.1 城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 和特點
10.1.2 城鎮(zhèn)土地使用稅的主要 征收制度
10.2 耕地占用稅
10.2.1 耕地占用稅的概念和特點
10.2.2 耕地占用稅的主要征收 制度
本章小結(jié)
第11章 房產(chǎn)稅和車船稅
11.1 房產(chǎn)稅
11.1.1 房產(chǎn)稅的概念和特點
11.1.2 主要征收制度
11.2 車船稅
11.2.1 車船稅的概念和特點
11.2.2 主要征收制度
本章小結(jié)
第12章 印花稅和契稅
12.1 印花稅
12.1.1 概念和特點
12.1.2 納稅人
12.1.3 稅目與稅率
12.1.4 計稅依據(jù)與稅額計算
12.1.5 稅收優(yōu)惠
12.1.6 繳納方法與納稅申報
12.2 契稅
12.2.1 契稅的概念和特點
12.2.2 納稅人
12.2.3 征稅對象
12.2.4 稅率、計稅依據(jù)和稅額 計算
12.2.5 稅收優(yōu)惠
12.2.6 申報與繳納
本章小結(jié)
第13章 其他各稅
13.1 城市維護(hù)建設(shè)稅
13.1.1 城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 和特點
13.1.2 城市維護(hù)建設(shè)稅的主要 征收制度
13.2 煙葉稅
13.2.1 煙葉稅的概念和特點
13.2.2 煙葉稅的主要征收制度
13.3 車輛購置稅
13.3.1 車輛購置稅的概念和特點
13.3.2 車輛購置稅的主要征收 制度
13.4 船舶噸稅
13.4.1 船舶噸稅的概念和特點
13.4.2 船舶噸稅的主要征收制度
13.5 筵席稅
13.5.1 筵席稅的概念和特點
13.5.2 筵席稅的主要征收制度
13.6 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
13.6.1 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 的概念和特點
13.6.2 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 的主要征收制度
本章小結(jié)
第14章 中國現(xiàn)行稅制的發(fā)展與 展望
14.1 建國初期至改革開放之前 的稅制建設(shè)
14.1.11949—1953年，新中國稅制 的初步建立
14.1.21958年，簡化稅制，試行工商 統(tǒng)一稅
14.1.31973年，工商稅制的進(jìn)一步 簡化
14.220世紀(jì)80年代的稅制 改革
14.2.11980—1982年，初步建立涉 外稅收制度
14.2.21983年和1984年,兩步利 改稅的實施
14.320世紀(jì)90年代初期的 稅制改革
14.3.11994年稅制改革的指導(dǎo) 思想和遵循原則
14.3.21994年稅制改革的主要 內(nèi)容
14.3.31994年稅制改革成功奠定了 我國現(xiàn)行稅收制度的框架
14.42003開始啟動的新一輪 稅制改革
14.4.1 新一輪稅制改革的動因
14.4.2 新一輪稅制改革的指導(dǎo) 原則和主要內(nèi)容
14.4.32003年以來稅制改革的 主要內(nèi)容
14.52009年至今的結(jié)構(gòu)性減稅 政策
14.5.1 "結(jié)構(gòu)性減稅"的概念及 提出的背景
14.5.2 結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容
14.7 未來稅制改革展望
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：    9.稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠是國家為達(dá)到一定的目標(biāo)，而規(guī)定給予納稅人或征稅對象的各種照顧措施。稅收優(yōu)惠是稅收制度的組成部分，是稅法原則性和靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。 稅收優(yōu)惠有以下幾種形式： （1）稅基式減免 稅基式減免是指通過縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)減免稅。具體包括以下幾種形式： ①起征點。起征點是稅法規(guī)定的課稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。課稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的則全額征稅。 ②免征額。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，不論課稅對象的數(shù)額多大，免征額部分始終不征稅，只對超過免征額的部分征稅。 ③項目扣除。即在征稅對象總額中先扣除某些項目的金額后，僅就其余額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。它是在稅法規(guī)定的一般扣除項目的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大或增加扣除項目以縮小稅基而實行的減免稅。如有的國家在公司所得稅中規(guī)定，公司的虧損可以用以前或以后年度的利潤來彌補(bǔ)。 （2）稅率式減免 稅率式減免是通過降低稅率的方式來達(dá)到減稅、免稅，即對某些征稅對象重新規(guī)定低于原定稅率的稅率。 （3）稅額式減免 稅額式減免是指通過減少一部分稅額或免除全部稅額實現(xiàn)對納稅人的照顧。 ①全部免征。即免除納稅人某一納稅項目或全部納稅項目的應(yīng)納稅額。 ②核定減征率或減征額。即減除納稅人應(yīng)納稅額的一定比例或稅額。 10.加成加倍征收 加成加倍征收是在納稅人應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征一定倍數(shù)的稅額。加倍征收是一種不改變法定稅率而大幅度提高征收強(qiáng)度的方法，所以其實質(zhì)是稅率的補(bǔ)充形式。例如，《個人所得稅法實施細(xì)則》規(guī)定，對于個人一次取得勞動報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元的實施加成征收；應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分加征5成，超過5萬元的部分加征10成。 11.違章處理 違章處理是指對納稅義務(wù)人違反稅法的行為采取的懲罰措施。比如，納稅人不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；不按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和會計決算報表；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅檢查或不據(jù)實報告財務(wù)、會計和納稅情況；欠稅、偷（逃）稅、抗稅、騙稅等，都屬于違反稅法的行為，都要依法受到懲罰。違章處理的主要措施有： （1）加收滯納金，指稅務(wù)機(jī)關(guān)對不按規(guī)定期限繳納稅款的納稅單位或個人加收的兼具懲罰性和利息性的款項。滯納金自納稅期滿的次日起計算，按日加收滯納稅款的萬分之五。 （2）處以罰款，指稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅違規(guī)的納稅人，處以一定金額或比例的罰款。 （3）移送人民法院依法追究刑事責(zé)任。 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會普遍實行了復(fù)合稅制，即一個國家的稅收制度是由多個稅種組成的。多重稅制的好處是可以實現(xiàn)國家的多重經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，但也使稅收制度變得十分復(fù)雜。 復(fù)合稅制是由不同的稅種組成的，可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行分類。 1.按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類 按課稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅、資源稅。 流轉(zhuǎn)稅是所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類的總稱。所謂流轉(zhuǎn)額，是商品或勞務(wù)在銷售或購買過程中所發(fā)生的貨幣金額。所得稅是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。所得額又稱為"純收益額"，是納稅人的收入額減去為取得收入所付出的代價后的余額。財產(chǎn)稅是所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅類的總稱。行為目的稅是以特定行為或為達(dá)到特定目的而設(shè)置的稅種的統(tǒng)稱。資源稅是以資源和級差收益為課稅對象的稅收統(tǒng)稱。 2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。 直接稅是指由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不能轉(zhuǎn)嫁出去的稅種的統(tǒng)稱。間接稅是稅收負(fù)擔(dān)能夠轉(zhuǎn)嫁出去的稅種的統(tǒng)稱。 一般來講，所得稅和財產(chǎn)稅的稅負(fù)由納稅人自己承擔(dān)，不可轉(zhuǎn)嫁出去，為直接稅；流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)有時可以轉(zhuǎn)嫁出去，為間接稅。 3.按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類 按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類，可將稅收分為中央稅、地方稅、共享稅。 中央稅是指劃歸中央并由中央管理的稅種。地方稅是指稅收管理權(quán)和收入分配權(quán)劃歸地方政府的稅種。共享稅是指由中央和地方共同享有的稅種。在實行徹底分稅制的國家，只有中央稅與地方稅。 4.按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類 按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分為從價稅和從量稅。 從價稅是以征稅對象價值為標(biāo)準(zhǔn)征的稅，稅額隨價格變化而相應(yīng)地增減。一般來說，依據(jù)課稅對象的價格或金額從價定率計算征稅，可以使稅收與商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額密切相關(guān)，尤其在物價上漲時，稅額也隨之增加，能夠保證稅收的穩(wěn)定。目前，世界上各國實行的大部分稅種均屬于從價稅。 從量稅是以征稅對象的容積、重量、面積、件數(shù)等為標(biāo)準(zhǔn)而征的稅，稅額不隨價格的變化而增減。它的優(yōu)點是計算簡便，缺點是在通貨膨脹時稅額不能增加，使國家稅收收入遭受損失。目前，世界各國實行的稅種，只有少數(shù)幾種采用從量稅。中國現(xiàn)行稅制中的車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅等稅種，以噸位或輛數(shù)、平方米等為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的定額稅率計稅，均屬從量稅。 5.按稅收與價格的關(guān)系分類 按稅收與價格的關(guān)系分類，稅收可分為價內(nèi)稅與價外稅。

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