稅收政治學(xué)

內(nèi)容概要

　　作者對稅收政策長期思考和研究的結(jié)晶。聊以自慰的是，在漫長的寫作過程中，該主題始終讓作者興味盎然。事實上，研究成果遲遲難以面世，在某種程度上是緣于各國稅收政策的諸多變化，為了適應(yīng)形勢需要一改再改。即便如此，在《稅收政治學(xué)：一種比較的視角》完稿與出版斯間所發(fā)生的某些事件，也可能使《稅收政治學(xué)：一種比較的視角》的一些內(nèi)容顯得不合時宜。這種情況即使不出現(xiàn)在出版之前，也一定會發(fā)生在出版之后，盡管《稅收政治學(xué)：一種比較的視角》的基本主題和分析模式還是立得住腳的。作者對稅收政策日漸了解和日益感興趣，部分地是由20世紀(jì)80年代和90年代的許多稅收改革激發(fā)的。此間，許多國家的稅收政策發(fā)生了劇烈變化，各國居民也對此怨聲四起，避之猶恐不及。尤其在美國，財政赤字危機和為解決危機進(jìn)行的稅收方案大討論，提升了人們對稅收政策及其影響力的認(rèn)知水平。以前，公民們對自己所繳納的稅收只有些模糊意識，但現(xiàn)在，只要公民有點用心，就不難盤算他（她）對公共領(lǐng)域持續(xù)的收入需求所作出的貢獻(xiàn)?！抖愂照螌W(xué)：一種比較的視角》將從兩種比較研究的視角探討稅收政策。一種是清晰地比較工業(yè)化民主國家的稅收政策，以便找出其政策選擇的共同點和不同點。另一種則相對含蓄，就是在稅收政策和其他公共政策之間進(jìn)行比較。文獻(xiàn)資料中已經(jīng)有許多假設(shè)認(rèn)為，稅收政策及其制訂過程同其他政策領(lǐng)域差異明顯。

作者簡介

作者：(美國)彼得斯 譯者：郭為桂 黃寧鶯

書籍目錄

譯者的話（代）前言1.理解稅收政策稅收政策的政治基礎(chǔ)政治文化 公共輿論 政黨與意識形態(tài)集團(tuán)政治 政策理由 影響稅收的機構(gòu) 國際影響 總結(jié) 2.主題變奏：稅收的性質(zhì)稅收總水平稅收的種類所得稅 消費稅 財產(chǎn)稅 稅外收入 誰在收稅？ 對稅收的評估稅收的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 政治標(biāo)準(zhǔn) 行政標(biāo)準(zhǔn) 小結(jié) 經(jīng)合組織國家的稅收模式國家群集，或者，日本真的像加拿大那樣征稅嗎？英美民主國家及其盟友 斯堪的納維亞國家寬稅基國家拉丁語系國家對差異的解釋稅收模式的變遷向?qū)挾惢w制邁進(jìn) 小結(jié) 結(jié)論：同與異，變與不變 總結(jié) 3.公共開支：更多的主題變奏 開支類目 開支總水平 為公共目的而開銷公共開支的經(jīng)濟(jì)分類 誰在花錢？ 花錢的機構(gòu)錢流向哪里？ 人口統(tǒng)計學(xué)政治 經(jīng)濟(jì) 小結(jié) 可以削減什么？ 總結(jié) 4.綜合考慮收支雙方：預(yù)算赤字和收入再分配赤字和債務(wù) 什么是赤字和債務(wù)？ 衡量 債務(wù)的政治分析 赤字之詮釋赤字和債務(wù)真的那么重要嗎？ 經(jīng)濟(jì)影響 怎么處理赤字？ 預(yù)算平衡修正案 預(yù)算外的怪招 減輕負(fù)荷 多收稅，少開銷 微觀層面的再分配 透過時間的再分配 收入再分配的其他形式 結(jié)論 5.吁求：公民的稅收主張是什么？ 金發(fā)姑娘的問題：多少稅剛剛好？ 證據(jù)：稅收與開支總水平 金錢的價值 證據(jù)：具體項目 小結(jié) 稅收類型 非稅收入 稅收的公平性 誰埋單 漏洞 投票：稅收抗議反稅政黨 稅收公決 一般選舉可以成為公投嗎？ 結(jié)論 6.退出：逃稅與避稅 避稅 稅式支出的數(shù)量與類型 逃稅證據(jù) 對逃稅的解釋總結(jié)7.稅收制度的發(fā)展最小國家與間接稅戰(zhàn)爭、大蕭條與所得稅社會保障制度和福利國家 增值稅以及向間接稅回歸 什么時候稅不是稅？ 稅收政策的發(fā)展8.稅收政策的實施執(zhí)行政策 令行禁止 稅務(wù)咨詢 企業(yè)納稅遵從遵從的成本地方稅管理管理房產(chǎn)稅特赦：行政管理的新路徑總結(jié) 9.稅收改革稅收改革的性質(zhì)稅收改革：第一輪稅收改革：第二輪改革的影響改革的政治學(xué)利益集團(tuán) 政黨政治 制度分析 政治文化國際競爭力政策經(jīng)營者下一輪改革 改革增值稅改革特許權(quán)稅社會保險稅公司所得稅與個人所得稅小結(jié)結(jié)論參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

1．理解稅收政策政治文化 也許，對國家之間的稅收政策差異，最一般的解釋是，各民族國家有不同的稅收風(fēng)格，或者說，一個國家的政治文化，推動了政府對稅收問題采取某種解決辦法而不是其他辦法。比如，人們經(jīng)常評論說，法國和意大利的許多公民有反國家主義的價值觀，因此逃避個人直接稅的做法屢見不鮮，這導(dǎo)致兩國的稅收體制高度依賴間接稅（Haycraft，1985，pp．107－108）。類似地，在英美民主國家，財產(chǎn)稅作為地方政府財源的傳統(tǒng)（至少到撒切爾夫人的社區(qū)費政策之前），使得這些國家比其他國家更依賴財產(chǎn)稅。在美國，被解釋為是保險“捐獻(xiàn)”而不是真正稅收的社會保險稅，比起資助社會計劃的其他形式，更容易讓人接受。我自己的早期研究（Peters，1980）也發(fā)現(xiàn)，工業(yè)化民主國家中存在穩(wěn)定的稅收群集模式。即使經(jīng)濟(jì)政治形勢發(fā)生變化，各個群集依然能夠維持。因此，對稅收政策進(jìn)行文化解釋，確實具有某種合理性。稅收政策的這些發(fā)現(xiàn)，僅僅部分體現(xiàn)了金（King，1975）的如下觀點，即理解公共政策的最佳方法是理解支撐這些政策的理念和價值觀。政府有充分的政治理由來接受政治文化的觀點，繼承既有的稅收模式。就是說，如果已經(jīng)存在一個收入體制，而且在實際運行中，它的稅率是可接受的，也能滿足政府的收入需求，那么至少在最低限度上，這種稅收結(jié)構(gòu)就是民眾樂于接受的。因此，政府只要維持該體制的運轉(zhuǎn)以獲取收入，這樣做就是很明智的。政府可能出于意識形態(tài)或者實際考慮對它進(jìn)行微調(diào)，但是，既有的稅制可以作為當(dāng)前稅收政策的一個良好指南（Rose and Karran，1986）。

編輯推薦

《稅收政治學(xué):一種比較的視角》：鳳凰文庫·政治學(xué)前沿系列叢書。捐稅體現(xiàn)著表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的國家的存在。官吏和僧侶、士兵和舞蹈女演員、老師和警察、希臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室費用和官階表，這一切童話般的存在物于胚胎時期就已安睡在一個共同的種子——捐稅中了?！　　枴ゑR克思看似溫馴的稅收，其實并不容易駕馭，它像水。能載舟，亦能覆舟。某種意義上，亦可以說一個國家的繁榮、富強與衰落成也稅收敗也稅收，端看政治家如何認(rèn)識它的屬性和規(guī)律，正確運用它，為自己的政治目的服務(wù)。在改革開放30周年之際，蓋伊·彼得斯這本《稅收政治學(xué)》的翻譯出版，對于提升我們的認(rèn)知水平，無疑是及時的。　　——曹欽白

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