稅法基本問題

前言

　　《稅法學(xué)研究文庫》是繼《財(cái)稅法系列教材》、《財(cái)稅法論叢》和《當(dāng)代中國依法治稅叢書》之后由我主持推出的另一個(gè)大型稅法研究項(xiàng)目。該項(xiàng)目的目的不僅在于展示當(dāng)代中國稅法學(xué)研究的最新成果，更在于激勵(lì)具有創(chuàng)新精神的年輕學(xué)者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識(shí)的同時(shí)，加快稅法研究職業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和形成。　　稅法學(xué)是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學(xué)科。謂其年輕，是因?yàn)樗幌衩穹▽W(xué)和刑法學(xué)一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開放，是因?yàn)樗c經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)以及其他法學(xué)學(xué)科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長，是因?yàn)樗膽?yīng)用和發(fā)展空間無限廣闊。在我國加入世界貿(mào)易組織之后，隨著民主憲政、稅收法治等先進(jìn)理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識(shí)越發(fā)強(qiáng)烈，其對(duì)稅收的課征比任何時(shí)期都更為敏感和關(guān)心。稅法學(xué)的存在價(jià)值，正在于科學(xué)地發(fā)現(xiàn)和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)國家稅收秩序的穩(wěn)定與和諧?！　￠L期以來，我一直致力于稅法學(xué)的教學(xué)和研究，發(fā)表和出版了一系列論文和專著，主持了多項(xiàng)國家級(jí)科研課題，對(duì)中國稅法學(xué)的發(fā)展以及稅收法制建設(shè)做了一些力所能及的工作。然而，不容否認(rèn)，中國稅法學(xué)的研究力量仍然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見，稅法和稅法學(xué)的應(yīng)有地位與現(xiàn)實(shí)形成強(qiáng)烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態(tài)，絕非某個(gè)人或單位力所能及。當(dāng)務(wù)之急，必須聚集和整合全國范圍內(nèi)的研究資源，挖掘和培養(yǎng)一批敢創(chuàng)新、有積累的年輕稅法學(xué)者，在建設(shè)相對(duì)穩(wěn)定的職業(yè)研究團(tuán)體的同時(shí)，形成結(jié)構(gòu)合理的學(xué)術(shù)梯隊(duì)，通過集體的力量組織專題攻關(guān)。惟其如此，中國稅法學(xué)也才有可能展開平等的國際對(duì)話，而稅法學(xué)研究的薪火也才能代代相傳，生生不息?！　〗陙恚蚁群笾骶帯敦?cái)稅法系列教材》、《財(cái)稅法論叢》、《當(dāng)代中國依法治稅叢書》，這三項(xiàng)計(jì)劃的開展，不僅使稅法學(xué)研究的問題、方法和進(jìn)程逐漸為法學(xué)界所熟悉和認(rèn)同，同時(shí)也推動(dòng)了稅法學(xué)界的交流與合作。

內(nèi)容概要

　　《稅法基本問題（財(cái)政憲法篇）》所探討之稅法基本問題，實(shí)際上均與財(cái)政憲法有關(guān)，租稅規(guī)避與法學(xué)方法主要探討稅法與民法關(guān)系，結(jié)論在于二者須統(tǒng)一在憲法指導(dǎo)理念之下；人民有依法律納稅義務(wù)，討論稅法與基本權(quán)關(guān)系；量能原則與所得稅法則認(rèn)為所得稅法應(yīng)以憲法之價(jià)值觀為基本理念；遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念意在闡明個(gè)人對(duì)財(cái)產(chǎn)法律規(guī)劃之自由及其憲法上界限……由于稅法發(fā)展較晚，稅法傳統(tǒng)理念多由民、刑法移植而來，而忽略了稅法特性。稅法本質(zhì)上具有兩面性，一為對(duì)人民自由財(cái)產(chǎn)加以國家干預(yù)之法律；一為對(duì)公共財(cái)政負(fù)擔(dān)予以分配之法律。后者以租稅規(guī)避防杜及量能原則最為重要；前者則以財(cái)產(chǎn)自由權(quán)保障及比例原則遵守為重心。《稅法基本問題（財(cái)政憲法篇）》對(duì)此兩面性予以探索，并對(duì)稅法與民、刑法不能等量齊觀，但亦非不相干的辯證關(guān)系予以分析，以助稅法的解釋與適用。

作者簡(jiǎn)介

　　葛克昌，學(xué)歷：臺(tái)灣大學(xué)法學(xué)碩士，德國慕尼黑大學(xué)研究?，F(xiàn)任臺(tái)灣大學(xué)法律學(xué)院教授兼公法研究中心主任，臺(tái)灣行政法學(xué)財(cái)務(wù)長，中德文教基金會(huì)秘書長。

書籍目錄

第一章　租稅規(guī)避與法學(xué)方法--稅法、民法與憲法壹　憲法之響應(yīng)貳　租稅規(guī)劃為納稅人權(quán)利叁　稅法與民法合史肆　租稅規(guī)避這防杜規(guī)定伍　民法與稅法在憲法上協(xié)調(diào)陸　結(jié)論第二章　人民有依法納稅之義務(wù)--大法官會(huì)議解釋為中心壹　導(dǎo)論貳　人民之義務(wù)叁　納稅義務(wù)肆　依法律納稅伍　負(fù)納稅義務(wù)之人民陸　結(jié)論第三章　量能課稅原則與所得稅法壹　問題概說貳　對(duì)所得課稅之憲法要求叁　量能課稅原則之功能與內(nèi)涵肆　量能課稅原則與所得稅法改革伍　結(jié)論第四章　遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念壹　前言貳　租稅規(guī)劃與法治國理念叁　遺產(chǎn)稅與漢治國原理肆　遺產(chǎn)稅規(guī)劃與法治國理念第五章　公法對(duì)私法關(guān)系之承接與調(diào)整壹　問題概說貳　公私法二元化與行政任務(wù)一體性叁　公法對(duì)私法關(guān)系之承接肆　公法對(duì)私法關(guān)系之調(diào)整伍　結(jié)論第六章　地方課稅權(quán)與納稅人基本權(quán)壹　問題概說貳　租稅立法、行政權(quán)與收益權(quán)叁　人性尊嚴(yán)為地方租稅立法權(quán)基礎(chǔ)肆　財(cái)產(chǎn)權(quán)、平等權(quán)作為租稅立法權(quán)界限伍　遷徙自由與租稅收益分配陸　結(jié)論--憲法之人性觀第七章　規(guī)費(fèi)地方稅與自治立法壹　租稅國家危機(jī)與地方困境貳　地方自治與財(cái)政自方之“憲法”保障叁　規(guī)費(fèi)法與地方財(cái)政肆　《地方稅法通則》與地方財(cái)政伍　結(jié)論

章節(jié)摘錄

　　1. 框架性　　私法體系基于私法自治與自由經(jīng)濟(jì)之自我發(fā)展動(dòng)力，但其并非為私有、與國家無關(guān)之秩序。私法體系為國家法秩序之一部分，對(duì)市場(chǎng)具有調(diào)節(jié)之機(jī)制。契約與所有權(quán)不僅得到承認(rèn)，且當(dāng)成法制度運(yùn)作。私法立法者創(chuàng)立框架式法律結(jié)構(gòu)，以解決紛爭(zhēng)，并從而增進(jìn)公共目的。例如在保護(hù)消費(fèi)者、鄰人、承租人、競(jìng)爭(zhēng)者及社會(huì)弱者，其立法者之積極性不下于公共領(lǐng)域。就此觀點(diǎn)而言，公私法并無利益上區(qū)分。私法保留其理念之出發(fā)點(diǎn)——“私法自治原則”，雖毋庸置疑，然亦不得壟斷此種理念。若將私法視為原則上當(dāng)事人得依偏好自由行事，對(duì)其限制，僅為事后之例外處置，則屬誤解。蓋按私法立法者，承認(rèn)當(dāng)事人自由行為時(shí)，同時(shí)規(guī)范其法律觀點(diǎn)。換言之，私法體系在承認(rèn)契約自由同時(shí)，附加其法律意涵。是以私法秩序，對(duì)當(dāng)事人利益而言，并非中立，而系負(fù)有價(jià)值之秩序，只是其方式較為特殊?！　∷椒ㄖ僮饔^點(diǎn)，最主要者即為其框架性格。私法立法在確保自由交往之法定要件，賦予其法定效果。　　私法上一般人格權(quán)、營業(yè)權(quán)等，并非一受侵害即可排除，而須以違法性為前提，是否違法須經(jīng)利益權(quán)衡，此種較弱之權(quán)利，稱為“框架權(quán)”（Rahmen-rechte）。雖私法上權(quán)利受侵害，原則上推定為違法，惟侵害人得主張侵害之動(dòng)機(jī)，涉及言論、出版、藝術(shù)自由及其他違法阻卻事由，此時(shí)須與人格權(quán)侵害加以權(quán)衡，結(jié)果不利于侵害人（受害人更值得保護(hù)），始具違法性。而法律保護(hù)營業(yè)活動(dòng)免受侵權(quán)行為、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)之侵害，但為利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，營業(yè)權(quán)作為私法權(quán)利，只能用以防范直接或與企業(yè)相關(guān)之侵權(quán)行為，稱此種權(quán)利為框架權(quán)，旨在說明此種權(quán)利較弱。私法自治保障個(gè)人依自己意愿，透過契約（或單獨(dú)行為）形成法律關(guān)系；所有權(quán)自由，則保障所有權(quán)人自由處分收益其所有物，并排除他人干涉。在通常時(shí)期，契約當(dāng)事人與所有權(quán)人作此私法上決定，無需對(duì)任何人說明其所為決定之動(dòng)機(jī)與理由。

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