快速掌握做賬技巧

內(nèi)容概要

為了幫助中小企業(yè)會計從業(yè)人員迅速熟悉和掌握會計實務(wù)技能。防止在日常會計工作中發(fā)生不必要的錯誤，我們總結(jié)過去經(jīng)驗，編寫了這本《快速掌握做賬技巧》。    本書著重從會計實務(wù)的角度詳細(xì)介紹各類經(jīng)濟(jì)活動的會計處理方法：針對企業(yè)會計從業(yè)人員容易發(fā)生做賬難點(diǎn)給予提示和糾正；視角獨(dú)特，語言通俗，結(jié)構(gòu)完整，案例充實，旨在切實幫助企業(yè)財務(wù)人員解決日常會計工作中的各類重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。凡涉及行業(yè)差別的財務(wù)處理，本書以加工制造業(yè)的中小企業(yè)為主體，同時介紹商業(yè)企業(yè)等其他行業(yè)的特殊財務(wù)處理方法。需要說明的是，我國已于2007年1月1日開始在上市公司實施新企業(yè)會計準(zhǔn)則，但考慮到眾多中小企業(yè)仍然適用且仍在使用原企業(yè)會計準(zhǔn)則，我們在介紹中仍以1993年7月1日實施的企業(yè)會計基本準(zhǔn)則和陸續(xù)頒布實施的十六個具體會計準(zhǔn)則、2001年1月1日實施的《企業(yè)會計制度》以及2005年1月1日執(zhí)行的《小企業(yè)會計制度》為藍(lán)本，當(dāng)然也對新準(zhǔn)則《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》中變化較大處給與了適當(dāng)?shù)慕忉屨f明，作為特別提示在本書中對照出現(xiàn)。    本書的布局考慮了企業(yè)做賬的一般程序，同時結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上各會計科目，把企業(yè)做賬業(yè)務(wù)介紹分為三大部分。第一部分是會計核算相關(guān)概念和會計賬簿建立等會計核算基礎(chǔ)性工作的介紹。第二部分是記賬、算賬、結(jié)賬等具體會計核算工作的介紹，這部分是本書的主體，按各類會計科目分篇介紹，包括第二篇《資產(chǎn)類賬戶做賬技巧及錯弊防范》、第三篇《負(fù)債類賬戶做賬技巧及錯弊防范》、第四篇《所有者權(quán)益賬戶做賬技巧及錯弊防范》、第五篇《收入賬戶做賬技巧及錯弊防范》和第六篇《費(fèi)用類賬戶相關(guān)做賬技巧及錯弊防范》，其中利潤類賬戶的財務(wù)處理及錯弊防范合并在第四篇《所有者權(quán)益賬戶做賬技巧及錯弊防范》內(nèi)介紹。第三部分是第七篇《財務(wù)報表編制及錯弊防范》，屬于會計核算工作的總結(jié)性工作。另外，本書第八篇《會計檔案的相關(guān)處理》是作為向財務(wù)人員介紹的補(bǔ)充內(nèi)容，有助于企業(yè)財務(wù)人員全面了解企業(yè)的做賬細(xì)節(jié)工作。本書從實務(wù)角度將理論和實例相結(jié)合，資料詳盡、實用，舉例豐富、具體，是廣大會計人員的理想?yún)⒖紩?/pre>



書籍目錄
第一篇 會計賬簿啟用的相關(guān)做賬處理  第一章 會計核算相關(guān)概念  第二章 會計賬簿的建立第二篇 資產(chǎn)類賬戶做賬技巧及錯弊防范  第三章 貨幣資金    3.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    3.2 核算相關(guān)問題解答  第四章 應(yīng)收及預(yù)付款項    4.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    4.2 核算相關(guān)問題解答  第五章 存貨    5.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    5.2 核算相關(guān)問題解答  第六章 固定資產(chǎn)    6.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    6.2 核算相關(guān)問題解答  第七章 投資    7.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    7.2 核算相關(guān)問題解答  第八章 其他資產(chǎn)    8.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    8.2 核算相關(guān)問題解答第三篇 負(fù)債類賬戶做賬技巧及錯弊防范  第九章 流動負(fù)債    9.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    9.2 核算相關(guān)問題解答  第十章 預(yù)計負(fù)債  第十一章 長期負(fù)債    11.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    11.2 核算相關(guān)問題解答第四篇 所有者權(quán)益賬戶做賬技巧及錯弊防范  第十二章 投入資本    12.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    12.2 核算相關(guān)問題解答  第十三章 資本公積    13.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    13.2 核算相關(guān)問題解答  第十四章 盈余公積  第十五章 利潤    15.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    15.2 核算相關(guān)問題解答  第十六章 所得稅    16.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    16.2 核算相關(guān)問題解答第五篇 收入賬戶做賬技巧及錯弊防范  第十七章 銷售商品收入    17.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    17.2 核算相關(guān)問題解答  第十八章 提供勞務(wù)收入  第十九章 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入第六篇 費(fèi)用類賬戶相關(guān)做賬技巧及錯弊防范  第二十章 成本    20.1 確認(rèn)相關(guān)問題解答    20.2 核算相關(guān)問題解答  第二十一章 期間費(fèi)用第七篇 財務(wù)報表編制及錯弊防范  第二十二章 資產(chǎn)負(fù)債表  第二十三章 利潤表  第二十四章 現(xiàn)金流量表第八篇 會計檔案的相關(guān)處理


章節(jié)摘錄
插圖：第一篇 會計賬簿啟用的相關(guān)做賬處理第二章 會計賬簿的建立1.建賬的基本要求和基本程序建賬是指新單位開辦時和原有單位在年度開始時，須根據(jù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位規(guī)模和管理的要求，建立設(shè)置一整套賬簿，是記賬等其他賬務(wù)處理工作的前提。一般的實務(wù)工作中，建賬的基本要求包括：（1）各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其完整、真實，任何單位不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度私設(shè)會計賬簿。公司除設(shè)置法定的會計賬冊外，不得另設(shè)會計賬冊。（2）各單位應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。（3）納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬的基本程序如下：（1）按照需用的各種賬簿的格式要求，準(zhǔn)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊；（2）在“賬簿啟用表”上寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章；（3）按照會計報表中各會計科目的順序、名稱在總賬賬頁上建立總賬賬戶，并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級明細(xì)賬戶（原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來）；（4）啟用訂本式賬簿，應(yīng)按第一頁起到最后一頁止的順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登人目錄內(nèi)，并粘貼索引紙，寫明賬戶名稱，以便檢索。【特別提示】為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接的日期、接辦人員和監(jiān)交人的姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一個企業(yè)至少設(shè)置四冊賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、總分類賬和活頁明細(xì)賬。活頁明細(xì)賬具體包括：庫存材料分類賬、庫存材料多欄式分類賬、低值易耗品明細(xì)分類賬、材料采購明細(xì)賬、分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬、工資明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等。另外，按計劃成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬，有委托加工的企業(yè)應(yīng)設(shè)置委托加工存貨明細(xì)賬等。2.賬簿的設(shè)計原則和方法會計賬簿的設(shè)計十分重要，應(yīng)做到總、分相結(jié)合，序時、分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工。會計賬簿的設(shè)計要遵循下列原則：（1）考慮企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)較多，會計人員的數(shù)量也較多，則分工就會比較細(xì)致，會計賬簿的設(shè)計就會比較復(fù)雜，數(shù)量多，內(nèi)容也多。（2）考慮管理需要。會計賬簿的設(shè)計要避免重復(fù)設(shè)賬，比如應(yīng)在財務(wù)科設(shè)總賬，在供應(yīng)科、倉庫設(shè)二級明細(xì)賬，層層控制，互相核對，數(shù)據(jù)共享，而不是在財務(wù)科設(shè)總賬明細(xì)賬，再在供應(yīng)科、倉庫設(shè)明細(xì)賬，重復(fù)設(shè)置，浪費(fèi)資源。（3）考慮賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序的設(shè)計實質(zhì)上已經(jīng)大致規(guī)定了賬簿的種類，在進(jìn)行賬簿的具體設(shè)計時，應(yīng)充分注意已經(jīng)選定的賬務(wù)處理程序。比如設(shè)計的是多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，就必須設(shè)計四本多欄式日記賬，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，再考慮其他賬簿。（4）考慮會計指標(biāo)。會計指標(biāo)是根據(jù)賬簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶中去取得和填列，盡量避免從幾個賬戶中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)算來填報。不同企業(yè)單位所需要的賬簿不盡相同，但總的來說，企業(yè)的賬簿一般分為四類：序時賬簿（比如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）、分類賬簿（比如總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）、序時與分類相結(jié)合的聯(lián)合賬簿（比如日記總賬）、備查賬簿（比如代銷商品登記簿、受托加工材料登記簿等）。不同類型的賬簿在具體設(shè)計的時候要采用不同的設(shè)計方法：（1）總賬總賬一般采用三欄式，雙欄式只適用于期末沒有余額的虛賬戶，棋盤式僅適應(yīng)于業(yè)務(wù)量小，運(yùn)用科目比較少的企業(yè)，因為棋盤式雖然有利于體現(xiàn)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，但賬頁龐大，工作量也很大。（2）日記賬首先必須明確日記賬在不同會計核算組織形式中的具體用途是不同的，種類和數(shù)量也不同。如果日記賬是作為過賬媒介，則要求設(shè)置一個嚴(yán)密完整的序時賬簿體系，記錄企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在這種情況下，企業(yè)需設(shè)置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記，故可采用賬戶雙欄式或者金額雙欄式，后者更簡便易行。如果日記賬不作為過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬，比如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷貨日記賬、購貨日記賬等。至于具體要設(shè)置幾種特種日記賬，則要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理核算需要，一般企業(yè)只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且大多采用三欄式。（3）明細(xì)賬明細(xì)賬的設(shè)計相較前兩種賬簿種類更多，也更復(fù)雜。一般而言，借貸余三欄式適用于一般賬戶的明細(xì)賬，數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細(xì)賬，收發(fā)存三欄式適用于實物資產(chǎn)的保管賬，貸方多欄式適用于采購、生產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶的明細(xì)賬，借方多欄式適用于本年利潤的形成和分配類賬戶的明細(xì)賬以及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等科目的明細(xì)賬。（4）備查賬備查賬簿的作用是對序時賬簿和分類賬簿的補(bǔ)充，故其設(shè)置更具靈活性，可以根據(jù)實際需要機(jī)動設(shè)計。實務(wù)中的備查賬簿一般包括以下幾類：①對同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查賬簿：固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等；②對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項設(shè)置的備查賬簿：經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等；③為記錄所有權(quán)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫時使用或代為保管的財產(chǎn)物資而設(shè)置的備查賬簿：代銷商品登記簿、受托加工材料登記簿、租人固定資產(chǎn)登記簿等。【特別提示】會計憑證主要是指原始憑證可以根據(jù)單位的實際情況來設(shè)計，因為原始憑證是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計時主要考慮的是要便于核算、控制、分析和檢查。無論何種賬簿，其形式無外乎三種：訂本式、活頁式和卡片式。不同形式的賬簿各有特色，適用于不同類型的賬簿，有不同的優(yōu)缺點(diǎn)：訂本式：可防止賬面散失和隨意抽換，但缺乏靈活性，不可機(jī)動增減賬頁；活頁式：可視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡隨時增添賬頁或抽取多余的空白賬頁，避免浪費(fèi)；卡片式：可隨時增添賬頁或抽取多余的空白賬頁，但容易散失。 3.賬簿登記的基本要求企業(yè)財務(wù)人員在日常的賬簿登記工作要注意以下細(xì)節(jié)：登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。下列情況下可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，其他可以用紅字登記的會計記錄。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他相關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名和蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁后，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。




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