中國金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)研究

內(nèi)容概要

　　隨著WTO保護(hù)期的結(jié)束，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)全面承受著來自國際金融機(jī)構(gòu)的競爭壓力。這些壓力除產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)等經(jīng)營層面的差距外，還有基于管理體制上的差異。在英、美、日等國家的金融機(jī)構(gòu)先后于20世紀(jì)末停止分業(yè)經(jīng)營體制，轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營后，我國金融機(jī)構(gòu)仍處于分業(yè)體制的束縛下，在金融業(yè)務(wù)拓展與創(chuàng)新方面受到了不同程度的抑制，也影響了國內(nèi)整個(gè)金融體系的發(fā)展。簡而言之，金融混業(yè)經(jīng)營是與分業(yè)經(jīng)營相對(duì)，以商業(yè)銀行、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)與信托業(yè)在機(jī)構(gòu)組織形態(tài)以及產(chǎn)品和服務(wù)上一體化為重要表征的金融經(jīng)營模式。國內(nèi)金融理論研究及業(yè)務(wù)實(shí)踐也在多方面嘗試探求適合國內(nèi)的金融混業(yè)經(jīng)營途徑和模式，并取得了長足進(jìn)展，特別是在金融混業(yè)經(jīng)營的實(shí)踐中，陸續(xù)出現(xiàn)了平安（PAC）、中信（CITIC）、中金（CICC）、銀河（CGFHC）等金融控股公司，為我國金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展進(jìn)行了有益的探索。

書籍目錄

1 導(dǎo)言　1.1 我國金融機(jī)構(gòu)與金融市場(chǎng)的發(fā)展　1.2 問題的提出　1.3 我國金融會(huì)計(jì)規(guī)范建設(shè)　1.4 金融會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)綜述　1.5 本書的研究目的、意義及方法　1.6 本書的研究思路　1.7 本書研究的創(chuàng)新點(diǎn)2 金融及金融混業(yè)經(jīng)營　2.1 金融與金融中介　　2.1.1 金融的含義　　2.1.2 金融中介　　2.1.3 金融分業(yè)與混業(yè)　2.2 金融混業(yè)經(jīng)營的動(dòng)因　2.3 金融機(jī)構(gòu)的融合　　2.3.1 全能銀行　　2.3.2 金融控股公司　2.4 金融產(chǎn)品與服務(wù)的融合　　2.4.1 銀證合作　　2.4.2 銀保合作　　2.4.3 證保合作　2.5 金融監(jiān)管　　2.5.1 金融監(jiān)管的產(chǎn)生　　2.5.2 混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)下的金融監(jiān)管：功能監(jiān)管　2.6 金融混業(yè)經(jīng)營中的會(huì)計(jì)　　2.6.1 金融混業(yè)組織形式與會(huì)計(jì)主體　　2.6.2 金融產(chǎn)品及服務(wù)融合與會(huì)計(jì)對(duì)象　　2.6.3 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)監(jiān)管3 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)主體　3.1 會(huì)計(jì)主體理論　　3.1.1 會(huì)計(jì)主體假設(shè)研究回顧　　3.1.2 會(huì)計(jì)主體的確定　　3.1.3 會(huì)計(jì)主體假設(shè)的發(fā)展　3.2 企業(yè)組織制度與會(huì)計(jì)主體　　3.2.1 企業(yè)組織制度變遷：公司制的產(chǎn)生　　3.2.2 公司制下的會(huì)計(jì)主體　　3.2.3 公司制下會(huì)計(jì)目標(biāo)的發(fā)展　　3.2.4 金融混業(yè)經(jīng)營組織模式的發(fā)展　3.3 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)主體辨析　　3.3.1 混業(yè)經(jīng)營與分業(yè)經(jīng)營差異　　3.3.2 全能銀行與金融控股公司差異　3.4　中國金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)主體發(fā)展構(gòu)想　　3.4.1 組織結(jié)構(gòu)應(yīng)優(yōu)先選擇金融控股公司　　3.4.2 進(jìn)一步推進(jìn)市場(chǎng)化改革　　3.4.3 以商業(yè)銀行為依托　　3.4.4 限制產(chǎn)業(yè)資本的進(jìn)入　　3.4.5 專業(yè)化與綜合化并重4 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)對(duì)象　4.1 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素　　4.1.1 會(huì)計(jì)對(duì)象　　4.1.2 會(huì)計(jì)要素　4.2 金融資產(chǎn)　　4.2.1 資產(chǎn)要素的確定　　4.2.2 金融資產(chǎn)的內(nèi)容　　4.2.3 金融資產(chǎn)的特點(diǎn)　　4.2.4 金融資產(chǎn)的同質(zhì)化：混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)在可能性　　4.2.5 準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)對(duì)金融資產(chǎn)的界定　4.3 金融負(fù)債　　4.3.1 負(fù)債要素的確定　　4.3.2 金融負(fù)債構(gòu)成　　4.3.3 金融負(fù)債的特殊性　　4.3.4 準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)對(duì)金融負(fù)債的界定　4.4 金融機(jī)構(gòu)權(quán)益　　4.4.1 所有者權(quán)益與權(quán)益　　4.4.2 金融機(jī)構(gòu)權(quán)益：資本金　　4.4.3 金融機(jī)構(gòu)資本金的作用　　4.4.4 金融機(jī)構(gòu)資本金的特殊性及管理實(shí)踐5 金融混業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露　5.1 我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及目標(biāo)的歷史變遷　　5.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告理論　　5.1.2 我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的歷史變遷　5.2 金融混業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)告　　5.2.1 報(bào)告的構(gòu)成　　5.2.2 合并報(bào)告　　5.2.3 分部報(bào)告　5.3 信息披露　　5.3.1 金融控股公司信息披露的制度框架　　5.3.2 信息披露質(zhì)量控制　　5.3.3 充分披露與自愿披露　　5.3.4 金融控股公司的信息披露要求6 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)監(jiān)管　6.1 金融監(jiān)管與會(huì)計(jì)　　6.1.1 金融監(jiān)管的必要性　　6.1.2 會(huì)計(jì)信息的有效性　　6.1.3 會(huì)計(jì)信息在金融監(jiān)管中的作用　6.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管與內(nèi)部控制　　6.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管　　6.2.2 內(nèi)部控制　6.3 金融分行業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管　　6.3.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管　　6.3.2 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管　　6.3.3 證券會(huì)計(jì)監(jiān)管　6.4 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)監(jiān)管：一個(gè)簡單的歸納　6.5 金融混業(yè)經(jīng)營會(huì)計(jì)監(jiān)管運(yùn)行要點(diǎn)　　6.5.1 進(jìn)一步提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的有效性　　6.5.2 引人市場(chǎng)力量　　6.5.3 重點(diǎn)關(guān)注金融控股公司的資本充足率　　6.5.4 構(gòu)筑有效的資金防火墻7 結(jié)論　7.1 本書的主要結(jié)論　7.2 本書的局限性　7.3 今后的研究方向主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　2 金融及金融混業(yè)經(jīng)營　　2.1金融與金融中介　　2.1.1金融的含義金融是社會(huì)資金融通的總稱，其中金融體系是有關(guān)資金的集中、流動(dòng)、分配和再分配的一個(gè)系統(tǒng)，它由資金的盈余單位和資金的短缺單位、連接二者的金融中介機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)，以及對(duì)這一系統(tǒng)進(jìn)行管理的中央銀行和其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成，融儲(chǔ)蓄、投資和中介三個(gè)功能于一身。金融體系將資金配置到生產(chǎn)投資領(lǐng)域，將儲(chǔ)蓄從個(gè)人和公司手中轉(zhuǎn)移到企業(yè)、個(gè)人和其他需要向生產(chǎn)性項(xiàng)目投資的部門。自20世紀(jì)80年代以來，多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家尚未意識(shí)到金融對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和提高福利水平的重要意義。在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論中，金融中介（Financial Intermediary）的概念很少被提及。在哈羅德一多馬和索羅一斯旺等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長模型中，金融也面臨同樣的境遇，這些模型中提及的資本僅指實(shí)體資產(chǎn)。但在歷史上，為數(shù)不多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家仍對(duì)金融給予了高度重視。1911年，熊彼特（Joseph Schumpeter）提出了金融體系提供的金融服務(wù)是技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，可以推動(dòng)儲(chǔ)蓄流動(dòng)、評(píng)估項(xiàng)目、管理風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)督管理者等。隨后，戈德史密斯、麥金農(nóng)和肖（Goldsmith，McKinnon and Shaw）先后于20世紀(jì)六七十年代對(duì)金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系進(jìn)行了深入研究。約瑟夫·斯蒂格利茨等對(duì)信息和激勵(lì)經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)行了開創(chuàng)性的研究；King和Levine（1993）則對(duì)金融發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證性研究，金融對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性便成了毋庸置疑的事實(shí)。　　關(guān)于金融的內(nèi)涵，雖然這一詞組在國內(nèi)有據(jù)可查的歷史已近百年，通常國內(nèi)金融理論界對(duì)其有寬、窄兩種理解，其中窄意的“金融”主要源于對(duì)英文Finance在《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大辭典》中釋義的直接翻譯，它是指“金融學(xué)最主要的研究對(duì)象是金融市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制，以及資本資產(chǎn)的供給和價(jià)格確定”，此亦是西方金融學(xué)界較多采用的一種意義，如茲維·博迪將金融學(xué)定義為研究人們?cè)诓淮_定的環(huán)境中如何進(jìn)行資源的時(shí)間配置的學(xué)科；寬口徑則又可以劃分為宏觀金融分析及微觀金融分析兩個(gè)分支。宏觀金融分析大體包括“貨幣需求與貨幣供給，貨幣均衡與市場(chǎng)均衡，利率形成與匯率形成，通貨膨脹與通貨緊縮，金融危機(jī)，國際資本流動(dòng)與國際金融震蕩，名義經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)，虛擬經(jīng)濟(jì)、泡沫經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)，貨幣政策及其與財(cái)政政策等宏觀調(diào)控政策的配合，國際金融的制度安排與國際宏觀政策的協(xié)調(diào)等”。微觀金融分析大致有金融市場(chǎng)角度、金融中介機(jī)構(gòu)角度、金融功能角度等。　　2.1.2 金融中介　　中介是介于生產(chǎn)和消費(fèi)之間的機(jī)構(gòu)，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用就是自生產(chǎn)者處取得商品或勞務(wù)，再零售給消費(fèi)者，基本的功能有：確定價(jià)格、市場(chǎng)出清、增加流動(dòng)性、溝通買賣、保證交易質(zhì)量和監(jiān)督。通常認(rèn)為，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體系中的中介包括零售中介、批發(fā)中介、金融中介及其他中介，Dan-iel F.Spulber（1996）的研究表明，1993年美國GDP的25%源自中介。在微觀經(jīng)濟(jì)中，中介用于說明市場(chǎng)均衡條件，解釋市場(chǎng)如何根據(jù)供需進(jìn)行調(diào)整；在宏觀經(jīng)濟(jì)中，中介對(duì)價(jià)格和存貨有影響，而價(jià)格剛性程度和存貨變化影響經(jīng)濟(jì)周期?！　　?/pre>








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