企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)

前言

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行開征稅種中最為復(fù)雜的稅種，業(yè)務(wù)處理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程。同時，由于會計和稅法差異存在的客觀性，決定企業(yè)所得稅的基本要素和相關(guān)會計準則規(guī)定存在差異，使企業(yè)所得稅的實務(wù)處理表現(xiàn)出復(fù)雜性。企業(yè)所得稅的實務(wù)操作，一般是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅納稅申報表的填報，是目前企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的難點與重點。因此，從實務(wù)操作層面研究和掌握企業(yè)所得稅和會計的差異，以及企業(yè)所得稅納稅申報表填報的正確方法十分重要。企業(yè)所得稅納稅實務(wù)的處理主要表現(xiàn)為企業(yè)所得稅納稅申報表的準確填報，通過企業(yè)所得稅納稅申報表填報，完成企業(yè)所得稅和會計差異的調(diào)整，及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額計算。本書的研究建立在對現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)分析和企業(yè)所得稅和會計相關(guān)業(yè)務(wù)差異比較的基礎(chǔ)上，本書根據(jù)企業(yè)所得稅最新法規(guī)內(nèi)容，以企業(yè)所得稅的基本要素，即收入、扣除項目及資產(chǎn)稅務(wù)處理的分析為主線，對企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)操作問題進行了分析研究。首先，本書分析了與企業(yè)所得稅納稅申報相關(guān)的稅法要素，以及企業(yè)所得稅納稅申報表的基本結(jié)構(gòu)；其次，分析了企業(yè)所得稅的收入、扣除、資產(chǎn)及特殊業(yè)務(wù)處理的稅法規(guī)定，及所得稅和會計的差異，在此基礎(chǔ)上通過大量范例全面、系統(tǒng)、詳細分析了與其相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅申報表的填報。本書著重突出以下特點：第一，結(jié)構(gòu)合理。本書從實務(wù)操作需要出發(fā)，按照企業(yè)所得稅的基本要素分篇布局，依次對收入、扣除、資產(chǎn)及特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，所得稅和會計的差異及相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅申報表填報進行了規(guī)范和細致分析。第二，稅收法規(guī)運用規(guī)范。本書運用的稅收法規(guī)內(nèi)容涵蓋了截至2010年4月的企業(yè)所得稅重要法規(guī)；在實際業(yè)務(wù)涉稅處理引用法規(guī)時，基本標示出法規(guī)文件號，解決以往此類書中對稅法規(guī)定進行敘述，無法在實踐中準確適用的問題。便于納稅人對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生涉及需要處理的企業(yè)所得稅問題直接查找相對應(yīng)的法規(guī)，進行準確規(guī)范處理。第三，覆蓋面廣。本書基本包括了企業(yè)所得稅納稅申報涉及各項業(yè)務(wù)處理的分析，尤其是對企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅法規(guī)進行了詳細的解讀，并分析了企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅和會計的差異，以案例解析了企業(yè)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅申報表填報。第四，實用性強。針對目前企業(yè)在所得稅納稅申報表填報業(yè)務(wù)處理存在的問題，本書突出了可操作性，表現(xiàn)為以下幾方面。（1）案例翔實。本書為了解決企業(yè)所得稅實務(wù)操作的重點和難點問題，分析了大量和企業(yè)實際業(yè)務(wù)相關(guān)的復(fù)雜的案例。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》分析了與企業(yè)所得稅納稅申報相關(guān)的稅法要素，以及企業(yè)所得稅納稅申報表的基本結(jié)構(gòu)；另外，《企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》還研究了企業(yè)所得稅的收入、扣除、資產(chǎn)及特殊業(yè)務(wù)處理的稅法規(guī)定，以及所得稅和會計的差異，在此基礎(chǔ)上通過大量范例全面、系統(tǒng)、詳細分析了與其相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅申報表的填報?！　　そY(jié)構(gòu)合理?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》按照企業(yè)所得稅的基本要素分篇布局，依次對收入、扣除、資產(chǎn)及特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，所得稅和會計的差異及相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅申報表填報進行了規(guī)范和細致分析。　　·稅收法規(guī)運用規(guī)范?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》運用的稅收法規(guī)內(nèi)容涵蓋了截至2010年4月的企業(yè)所得稅重要法規(guī)，并基本標示出法規(guī)文件號?！　　じ采w面廣?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》基本包括了企業(yè)所得稅納稅申報涉及各項業(yè)務(wù)處理的分析?！　　嵱眯詮?。針對目前企業(yè)在所得稅納稅申報表填報業(yè)務(wù)處理中存在的問題，《企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)》突出了可操作性，表現(xiàn)為案例翔實、貼近實務(wù)、重點突出。

作者簡介

張煒，東北財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授，經(jīng)濟學(xué)博士生，北京國家會計學(xué)院特聘教授，中國注冊稅務(wù)師，大連市注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事，擔(dān)任多家企業(yè)稅務(wù)顧問。多年從事稅收理論和實務(wù)研究與教學(xué)。出版專著《新會計準則與現(xiàn)行稅法比較及應(yīng)用》、《新企業(yè)所得稅法和會計準則比較研究》；編著《納稅會計》及《企業(yè)納稅自查》；在《財政研究》、《稅務(wù)研究》及《國有資產(chǎn)管理》國家級刊物發(fā)表論文三十余篇；主持及參加國家和省級研究課題，承擔(dān)大型企業(yè)納稅風(fēng)險評估的研究項目；在校內(nèi)為碩士研究生和本科生講授《稅收籌劃》、《納稅會計》《稅務(wù)管理》、《納稅檢查》《稅法》等專業(yè)課程。同時為各級各地稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)講授稅收專業(yè)課程，為企業(yè)財務(wù)人員進行涉稅實務(wù)操作的培訓(xùn)。

書籍目錄

第一篇 企業(yè)所得稅納稅申報實務(wù)基礎(chǔ)第一章 企業(yè)所得稅納稅申報基本業(yè)務(wù)分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額計算的稅法結(jié)構(gòu)第二節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報表的基本結(jié)構(gòu)分析第三節(jié) 企業(yè)所得稅年度納稅申報表的分析填報第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報和稅款繳納的稅法分析第二章 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的一般分析和實務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)所得稅和會計差異調(diào)整的一般分析第二節(jié) 《納稅調(diào)整明細表》的分析和填報第二篇 企業(yè)所得稅收人業(yè)務(wù)處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第三章 企業(yè)所得稅收入業(yè)務(wù)處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅收入業(yè)務(wù)處理法規(guī)分析第二節(jié) 企業(yè)所得稅收入和會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第四章 企業(yè)所得稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報表的分析填報第一節(jié) 《收入明細表》(附表一)分析填報第二節(jié) 《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》(附表七)分析填報第三節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細表》——收入類調(diào)整項目分析填報第三篇 企業(yè)所得稅扣除項目處理和相關(guān)納稅申報表填報第五章 扣除項目基本處理企業(yè)所得稅和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅法規(guī)有關(guān)扣除項目處理的基本法規(guī)分析第二節(jié) 企業(yè)所得稅扣除項目處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第六章 扣除項目資產(chǎn)損失業(yè)務(wù)處理企業(yè)所得稅和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失處理的法規(guī)分析第二節(jié) 企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第七章 企業(yè)所得稅扣除相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報表的分析填報第一節(jié) 《成本費用明細表》(附表二)分析填報第二節(jié) 《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》(附表七)分析填報第三節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)——扣除類調(diào)整項目分析填報第四篇 企業(yè)所得稅資產(chǎn)處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第八章 固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 固定資產(chǎn)處理企業(yè)所得稅的法規(guī)分析第二節(jié) 固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第九章 無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理的法規(guī)分析第二節(jié) 無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第十章 存貨企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 存貨企業(yè)所得稅處理法規(guī)分析第二節(jié) 存貨企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第十一章 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理的法規(guī)分析第二節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第十二章 投資資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第一節(jié) 權(quán)益性投資資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第二節(jié) 債權(quán)性投資企業(yè)所得稅處理和會計相關(guān)業(yè)務(wù)的比較分析第十三章 企業(yè)所得稅資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理相關(guān)納稅申報表的分析填報第一節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的基本分析第二節(jié) 《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》(附表九)分析填報第三節(jié) 《資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整明細表》(附表十)分析填報第四節(jié) 《長期股權(quán)投資所得(損失)明細表》(附表十一)分析填報第五節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細表》資產(chǎn)類及準備金調(diào)整項目構(gòu)成及填報第五篇 企業(yè)重組所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第十四章 企業(yè)重組所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報(一)第一節(jié) 企業(yè)重組所得稅處理的基本分析第二節(jié) 企業(yè)法律形式改變所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第三節(jié) 企業(yè)債務(wù)重組所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第十五章 企業(yè)重組所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報(二)第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)收購所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第二節(jié) 企業(yè)股權(quán)收購所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第三節(jié) 企業(yè)合并所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第四節(jié) 企業(yè)分立所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第十六章 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和相關(guān)納稅申報表分析填報第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的法規(guī)分析第二節(jié) 《稅收優(yōu)惠明細表》(附表五)的分析填報第十七章 境外所得稅抵免和相關(guān)納稅申報表分析填報第一節(jié) 境外所得稅抵免的法規(guī)分析第二節(jié) 《境外所得稅抵免計算明細表》(附表六)的分析填報第十八章 企業(yè)所得稅彌補虧損和相關(guān)納稅申報表分析填報第一節(jié) 企業(yè)所得稅虧損彌補的法規(guī)分析第二節(jié) 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(附表四)的分析填報第十九章 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理和相關(guān)納稅申報表分析填報第一節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的法規(guī)分析第二節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理的相關(guān)納稅申報表分析填報第二十章 企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整和相關(guān)納稅申報表分析填報第一節(jié) 企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的法規(guī)分析第二節(jié) 企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)納稅申報表分析填報第二十一章企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)處理和特殊納稅申報表分析填報第一節(jié) 企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理和《企業(yè)清算所得稅申報表》分析填報第二節(jié) 核定征收企業(yè)所得稅處理和《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》分析填報第三節(jié) 代扣代繳企業(yè)所得稅處理和《企業(yè)所得稅扣繳報告表》分析填報第六篇 所得稅會計核算第二十二章 所得稅會計核算基礎(chǔ)第一節(jié) 所得稅會計核算概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)第三節(jié) 暫時性差異的確認和計量第二十三章 遞延所得稅和所得稅費用第一節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債第二節(jié) 所得稅費用的確認、計量及賬務(wù)處理附錄附表1 企業(yè)所得稅收入業(yè)務(wù)與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較附表2 企業(yè)所得稅扣除項目和會計相關(guān)業(yè)務(wù)差異比較表附表3 資產(chǎn)處理企業(yè)所得稅法和會計準則比較

章節(jié)摘錄

插圖：一、企業(yè)所得稅納稅申報和納稅申報表構(gòu)成的基本特點（一）分類申報按照企業(yè)財務(wù)核算水平及適用的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法不同，企業(yè)所得稅納稅申報劃分為查賬征收納稅申報（A類）和核定征收納稅申報（B類）。按照業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計核算及企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)不同，企業(yè)所得稅納稅申報表在收入、成本附表設(shè)計時，分別按照一般企業(yè)、金融企業(yè)及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位進行設(shè)置。按照企業(yè)適用會計制度或會計準則的狀況不同，企業(yè)所得稅納稅申報表的相關(guān)附表對不同企業(yè)設(shè)置了不同的填報內(nèi)容。（二）簡化預(yù)繳《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。”《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！备鶕?jù)企業(yè)所得稅及條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅預(yù)繳的申報表的設(shè)置及納稅人的填報相對簡單。（三）強化匯算《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/pre>




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