中華人民共和國(guó)最新稅收優(yōu)惠政策指南

前言

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家財(cái)政政策的重要組成部分。與新中國(guó)60多年的發(fā)展同步，中國(guó)財(cái)政稅收制度伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)變革的發(fā)展步伐逐步得到豐富和完善，稅收優(yōu)惠政策是這光彩畫卷中濃墨重彩的一筆。稅收優(yōu)惠屬財(cái)政范疇，是國(guó)家財(cái)政的一種“稅式支出”，是政府干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。以往，人們普遍認(rèn)為，稅收優(yōu)惠就是減免稅。然而，隨著我國(guó)財(cái)政稅收制度的不斷完善，特別是改革開(kāi)放30年的實(shí)踐，稅收優(yōu)惠政策的外延也不斷得到擴(kuò)展，其方式已達(dá)10多種。稅收優(yōu)惠政策作為一種宏觀調(diào)控的政策工具，通過(guò)有條件差別對(duì)待來(lái)影響和作用于經(jīng)濟(jì)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)。與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控目標(biāo)主要是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持物價(jià)穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、維護(hù)國(guó)際收支平衡。由于不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，就稅收政策而言，其要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各有側(cè)重。在當(dāng)前形勢(shì)下，如何運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，在轉(zhuǎn)變國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)科技創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整、調(diào)節(jié)收入分配、保持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展等方面發(fā)揮更好的作用，是財(cái)稅工作者的一項(xiàng)主要任務(wù)。必須強(qiáng)調(diào)指出，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)、合理、規(guī)范、適度的前提條件下，因?yàn)?，稅收?yōu)惠是把“雙刃劍”，大量的、不加限制的減免稅，不僅僅會(huì)減少國(guó)家的財(cái)政收入，而且會(huì)破壞稅收法制建設(shè)，更易引發(fā)新的不公平。用辯證唯物主義的觀點(diǎn)看，對(duì)甲某的優(yōu)惠，即對(duì)乙某的歧視。因此，稅收優(yōu)惠政策是有條件的，既要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的調(diào)控功能，又不至于造成稅收優(yōu)惠的失控。

內(nèi)容概要

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家財(cái)政政策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家財(cái)政的一種稅式支出。稅收優(yōu)惠政策自古有之，人們對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)是隨著時(shí)代發(fā)展而不斷得到豐富和加強(qiáng)的。為了深化對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理論研究，幫助人們了解稅收優(yōu)惠政策的適用領(lǐng)域和范圍，引導(dǎo)人們正確理解并合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)內(nèi)容，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社組織部分財(cái)政稅收專家歷時(shí)近一年時(shí)間編輯完成了《中華人民共和國(guó)最新稅收優(yōu)惠政策指南》(2010年版)。本書共分以下幾大部分：    第一篇：稅收優(yōu)惠政策概述。包括：(1)稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)論。從理論角度闡述了財(cái)政-9稅收的關(guān)系、稅收優(yōu)惠政策的形成過(guò)程、稅收優(yōu)惠政策包括的主要內(nèi)容，以及稅收優(yōu)惠政策的幾大作用等；(2)新中國(guó)成立60年來(lái)我國(guó)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐。分五個(gè)階段講述了60年間稅收優(yōu)惠政策不同的具體應(yīng)用方式、過(guò)程、效果等；(3)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)答。    第二篇：稅收優(yōu)惠政策范例。包括：  (1)按項(xiàng)目實(shí)施的’稅收優(yōu)惠政策；(2)按行業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策；(3)分稅種稅收優(yōu)惠政策。    第三篇：稅收基本法規(guī)。包括主要稅收法律、條例和細(xì)則等。    附錄：有效稅收政策分稅種匯編。

書籍目錄

第一篇  稅收優(yōu)惠政策概述．　稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)論　新中國(guó)成立60年來(lái)我國(guó)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐　稅收優(yōu)惠政策問(wèn)答第二篇  稅收優(yōu)惠政策范例　第一類　按項(xiàng)目實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策　　土地/房屋    資源綜合利用    新能源    節(jié)能/環(huán)保    支農(nóng)/惠農(nóng)    救災(zāi)/重建    廣播電視    運(yùn)動(dòng)會(huì)    博覽會(huì)    特種車輛    醫(yī)療衛(wèi)生    公益/慈善    就業(yè)/再就業(yè)    社保/民生    公共基礎(chǔ)設(shè)施    重大項(xiàng)目    安全生產(chǎn)　……第三篇　稅收基本法規(guī)附錄　有效稅收政策分稅種匯編

章節(jié)摘錄

插圖：稅收優(yōu)惠是財(cái)政政策的重要方面，屬財(cái)政范疇。它是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政治或經(jīng)濟(jì)目的，通過(guò)制定傾斜性的財(cái)政稅收法律、法規(guī)、政策，豁免或減少某種經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)成果的稅收及相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，是國(guó)家財(cái)政通過(guò)稅收減免等方式給予納稅人的各種優(yōu)待待遇的總稱。稅收優(yōu)惠是國(guó)家利用財(cái)政稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效調(diào)控的一種重要手段，其方式是以主動(dòng)放棄一部分財(cái)政收入，減輕某些特定納稅義務(wù)人或經(jīng)濟(jì)行為的納稅義務(wù)及財(cái)務(wù)成本，來(lái)貫徹政府的某些特定的社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策。簡(jiǎn)單說(shuō)，稅收優(yōu)惠是政府對(duì)某些納稅義務(wù)人所給予的一種照顧和鼓勵(lì)。例如：政府為了扶持特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展，或者欲對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，故作出特殊規(guī)定，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠直接表現(xiàn)為國(guó)家財(cái)政收入的減少，財(cái)政上稱之為“稅式支出”。新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)逐步實(shí)現(xiàn)了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。伴隨著我國(guó)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，以及建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整個(gè)發(fā)展歷程，稅收優(yōu)惠政策也得到完善和發(fā)展。在這一歷史進(jìn)程中，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用，逐步形成了具有中國(guó)特色的稅收優(yōu)惠的制度體系。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠在立法方面的體現(xiàn)，主要是自外商投資稅收優(yōu)惠政策開(kāi)始的。20世紀(jì)80年代，對(duì)外商投資實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，極大地促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外開(kāi)放事業(yè)的發(fā)展，為緩解投資資金不足，引進(jìn)高新技術(shù)，借鑒國(guó)外現(xiàn)代管理經(jīng)驗(yàn)作出了積極的貢獻(xiàn)。之后，大量的稅收優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)。1994年，在實(shí)行分稅制改革的同時(shí)，稅制也進(jìn)行了大的調(diào)整，對(duì)流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅種進(jìn)行了歸并整合，并在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度方面進(jìn)行了諸多有益的嘗試，初步建立了我國(guó)現(xiàn)行稅收體制的架構(gòu)。而后，國(guó)家在健全和完善稅收制度的基礎(chǔ)上，實(shí)施了多樣化的稅收優(yōu)惠政策。截至目前，我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是涵蓋了全部稅種，廣泛的、多層次的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家階段性政策目標(biāo)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用。

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《中華人民共和國(guó)最新稅收優(yōu)惠政策指南(2010年版)》是由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的。

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