企業(yè)納稅實務(wù)與稅收籌劃全攻略

內(nèi)容概要

《企業(yè)納稅實務(wù)與稅收籌劃全攻略》是中國第一套行業(yè)性“納稅全攻略”叢書，匯聚中央財經(jīng)大學、中國人民大學、北京郵電大學、中國社會科學院、中國陽光財稅網(wǎng)等研究機構(gòu)、高等學府以及稅務(wù)師事務(wù)所的專家學者和資深稅務(wù)顧問聯(lián)合編著，以新稅法和新會計準則為依據(jù)，輔之以經(jīng)典的納稅風險管理與稅收籌劃實戰(zhàn)案例，挖掘行業(yè)特色，科學指導納稅，具有較高的權(quán)威性和實用性，是各行業(yè)納稅人依法納稅、科學理財?shù)牡昧χ?。本套叢書適用于廣大企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)從事稅務(wù)實務(wù)的工作者。

書籍目錄

第一篇　行業(yè)概述與稅制特征　第一章　商貿(mào)業(yè)概述　  1.1　商貿(mào)業(yè)的定義及分類　  1.2　商貿(mào)企業(yè)特征分析　第二章　商貿(mào)業(yè)稅制特征　  2.1　增值稅　  2.2　企業(yè)所得稅　  2.3　其他稅種第二篇  商貿(mào)業(yè)稅收政策解析　第三章　增值稅政策解析　  3.1　商業(yè)征稅范圍　  3.2　納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人　  3.3　稅率與征收率　  3.4　增值稅應(yīng)納稅額的計算　　……第三篇　稅收籌劃方法與案例　第四篇　稅務(wù)風險管理附錄　綜合案例：惠民連鎖股份公司稅收籌劃方案

章節(jié)摘錄

　　2.1.1 征稅范圍　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物，都屬于增值稅的征稅范圍。其中，“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。而“銷售貨物”是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，即從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益；應(yīng)該征收增值稅的勞務(wù)，同樣是指有償提供勞務(wù)，但單位或者個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)；“進口貨物”即申報進入我國境內(nèi)的貨物?！　≡诰唧w實務(wù)中，稅法將一些特殊情況也列入了增值稅的征收范圍。　　1.視同銷售貨物行為　　視同銷售貨物行為指一些貨物的轉(zhuǎn)移、使用或無償轉(zhuǎn)讓行為，雖沒有取得相關(guān)的銷售收入，但是視同正常銷售，予以征收增值稅。單位和個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！　?.混合銷售行為　　一項銷售行為既包括銷售貨物又包括非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為?；旌箱N售行為的劃分涉及增值稅與營業(yè)稅征稅范圍劃分的重大問題?！　澐謽藴剩悍彩菑氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。　　3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為　　兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率征收營業(yè)稅。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅?！　?.1.2 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，主要包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人?？紤]到目前我國不同企業(yè)會計核算體制健全程度的差異，又將增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。　　……

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