稅收問題研究

前言

　　稅收是分割社會財富的利器，對國家和公民都有至關重要的影響。在我國，稅收問題越來越成為全社會關注的熱點。筆者以強烈的使命感，一直在關注、思考和研究我國的各種稅收熱點問題。　　我國的現(xiàn)代化進程必然要求稅收的現(xiàn)代化，即稅的觀念、理論、制度由國家本位與義務本位向納稅人本位和權利本位的轉型。這又首先要求對稅的基本概念進行重構。因為以支撐國家本位、義務本位之稅的陳土朽木不可能建造起納稅人本位、權利本位之稅的現(xiàn)代化高樓大廈?！　《惖幕驹瓌t是稅收行動指南，是稅的觀念、理論和制度之間的橋梁，其重要性不言而喻，因而一直成為稅收理論和實踐中的熱點。但稅的基本原則是什么？其結構怎樣？整體功能如何？這些最基本的問題恰恰被忽視了，由此導致了理論的混亂，對稅收實踐也造成了不小的影響。

內容概要

　　《稅收問題研究》就是對上述稅收基本概念、基本原則、納稅人權利、稅收理論難題、稅收與“三農問題”、稅制改革、稅收籌劃進行的專題研究。今天，稅收已與我國公民的生活息息相關，比如個人所得稅、社會保障稅等已成為每個公民關心的事。同時，全社會也在期望和要求稅收在環(huán)保、區(qū)域開發(fā)、地方財政解困、促進對外投資、發(fā)展旅游事業(yè)等各個方面大有作為。

書籍目錄

第一章 稅收基本概念研究第一節(jié) 稅的基本概念的重構第二節(jié) 研究稅收新特征應有的基本認識第三節(jié) 稅收的強制性第二章 稅收基本原則研究第一節(jié) 稅法基本原則基本問題第二節(jié) “跛腳”的稅收法定原則第三節(jié) 稅收法定理論研究需要層次論第三章 納稅人權利研究第一節(jié) 納稅人權利問題解析第二節(jié) 稅法的平衡問題探討第三節(jié) 納稅人基本權利的屬性和層次第四節(jié) 喚醒納稅人意識第四章 稅收理論難題研究第一節(jié) 分析幾個錯誤的稅收觀念第二節(jié) 扣繳義務就是納稅義務第三節(jié) 稅收計劃問題的政府預算學解析第四節(jié) 稅收基本法的調整對象分析第五節(jié) 在應否建立我國稅務警察研究中被忽視的重要問題第六節(jié) 納稅人權利義務對稱的絕對性與相對性第七節(jié) 應該拋棄主體稅種理論的理由第八節(jié) 修憲后稅款征收之“征收”的去留第九節(jié) 單個納稅人·各類納稅人·全體納稅人第五章 稅收與“三農問題”研究第一節(jié) 廢除農業(yè)稅勢在必行第二節(jié) 推動農業(yè)科技制度創(chuàng)新的財稅措施第三節(jié) 我國財稅促農政策的轉變與重點第四節(jié) 國外運用稅收政策推進農村水利基礎設施建設的成功經(jīng)驗第六章 稅制改革研究第一節(jié) 我國個人所得稅改革的根本問題第二節(jié) 我國社保籌資費改稅的必然性第三節(jié) 努力提高我國稅制的綠色水平第四節(jié) 促進西部開發(fā)的稅收作為第五節(jié) 財產(chǎn)稅應當成為我國地方稅的主體稅種第六節(jié) 鼓勵對外投資的稅收政策建議第七節(jié) 促進我國旅游業(yè)發(fā)展的稅收對策研究第七章 稅收籌劃研究第一節(jié) 稅收籌劃的一般方法第二節(jié) 無差異點技術在稅收籌劃中的運用第三節(jié) 企業(yè)合并中的稅收籌劃運用第四節(jié) “香港再開票公司”避稅原理與內地稅務局反避稅方法第五節(jié) 稅務經(jīng)理人的使命及其業(yè)績考評

章節(jié)摘錄

　?。ㄎ澹﹥r值與技術、實質與形式“兩張皮”　　在稅收法定原則研究中。價值和實質同義，技術與形式同義。稅收法定原則的價值和實質都是指國家征稅要經(jīng)“國民（人民）的同意”這一以保障人民的財產(chǎn)權、保障人權為終極的目標要求。技術和形式都是指“稅收要素法定，稅收要素明確以及程序法定”這一立法要求。因為沒能區(qū)分清稅收法定的層次結構，將價值（實質）和技術（形式）這兩個非原則問題都放在“原則”這平面上進行處理，結果使兩者失去了邏輯聯(lián)系，形成了“兩張皮”，價值在技術實施中難以得到體現(xiàn)，使稅收法定原則從根本上失去了意義；技術難以得到價值的指引，使稅收法定原則成為一種單純的工具?！　。┰瓌t性難容靈活性　　說原則就意味著有例外，要求堅持原則就意味著在特別情況下允許采取靈活性措施。但是，在稅收法定原則研究中，因為把稅收法定原則本身當成了終極性的價值追求，因此只講原則的絕對性，不講其相對性，把實質課稅、類推適用和溯及既往等靈活性適用原則當成了稅收法定原則的對立物予以否定。這顯然是想以固定而有限的幾個法條窮盡并裁量所有鮮活生動、千差萬別的稅收情形。其實，稅收法定原則絕不是為法定而法定，其真正的終極性價值追求是保障人民的財產(chǎn)權、保障人權，在這面共同的大旗下，稅收法定原則的原則性和靈活性就是統(tǒng)一的、相容的，實質課稅、類推適用和溯及既往等靈活性適用原則也就成了在嚴格條件限制下的稅收法定原則必然而有效的補充，稅收法定原則也就只具有相對性，而不具有絕對性。

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