減免稅法律制度研究

內(nèi)容概要

　　自20世紀(jì)末以來(lái)，世界各國(guó)掀起了減稅潮流，但對(duì)于為什么減稅、如何減稅的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)學(xué)界的關(guān)注占據(jù)著主流的地位，法學(xué)界對(duì)于減稅在法律和規(guī)范層面的研究并不深入。目前對(duì)于稅權(quán)的研究，也主要集中于征稅，對(duì)于減稅卻缺乏足夠的重視。盡管學(xué)界對(duì)于中國(guó)稅負(fù)的輕重爭(zhēng)論不一，但是普通人的感受仍然是一個(gè)最直觀的指標(biāo)，這至少說(shuō)明中國(guó)的稅制不合理，往往針對(duì)中低收入階層比較重。但減稅同時(shí)也會(huì)在短期內(nèi)帶來(lái)財(cái)政收入銳減的問(wèn)題，因此如何對(duì)減稅進(jìn)行控制也是要思考的問(wèn)題。《減免稅法律制度研究》立足于減免稅基礎(chǔ)理論，并從立憲主義的視角分別從規(guī)范層面和實(shí)證層面對(duì)減免稅進(jìn)行了研究，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了中國(guó)減免稅憲政之制度。本書(shū)除導(dǎo)論和結(jié)論外正文分為四章?！　?dǎo)論部分：這個(gè)部分包括問(wèn)題之提出，即選題之思路、選題之意義，研究綜述，研究方法和本書(shū)之框架結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。在導(dǎo)論部分，詳細(xì)分析本書(shū)的主題和研究思路，陳述此項(xiàng)研究之理論意義和實(shí)踐意義。然后對(duì)目前學(xué)術(shù)界對(duì)于此項(xiàng)問(wèn)題相關(guān)之學(xué)術(shù)成果進(jìn)行充分梳理，理清現(xiàn)有成果之成就與不足，進(jìn)一步確認(rèn)本書(shū)選題的意義和學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)。在研究綜述之后，對(duì)于本書(shū)的創(chuàng)新內(nèi)容部分、擬采用之研究方法和本書(shū)整體的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)進(jìn)行初步之展開(kāi)。

作者簡(jiǎn)介

　　張學(xué)博，北京大學(xué)法學(xué)博士，目前任職于中共中央黨校政法部。研究領(lǐng)域?yàn)椋悍山?jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)史學(xué)、財(cái)稅法學(xué)與金融法學(xué)。曾參與和主持中央黨校重點(diǎn)項(xiàng)目、政法部項(xiàng)目，全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院法制辦項(xiàng)目十余項(xiàng)，在《政治與法律》、《中央黨校學(xué)報(bào)》等專(zhuān)業(yè)權(quán)威期刊發(fā)表論文近三十篇。

書(shū)籍目錄

內(nèi)容提要
導(dǎo)論
　一、選題思路及意義
　　(一)問(wèn)題之緣起
　　(二)選題意義
　二、學(xué)術(shù)界關(guān)于減免稅理論的研究述評(píng)
　三、本書(shū)的基本框架
　四、研究的創(chuàng)新點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)
　　(一)研究創(chuàng)新點(diǎn)
　　(二)研究重點(diǎn)
　　(三)研究難點(diǎn)
　五、研究方法
　　(一)規(guī)范分析方法
　　(二)實(shí)證研究方法
　　(三)經(jīng)濟(jì)分析方法
　　(四)歷史分析方法
第一章　減免稅基礎(chǔ)理論
　一、減免稅基礎(chǔ)理論研究
　　(一)減免稅的界定、本質(zhì)與分類(lèi)
　　(二)與相關(guān)概念之比較
　二、國(guó)內(nèi)現(xiàn)行減免稅制度
　三、憲政視野下減免稅之反思
　　(一)減免稅與稅收法定
　　(二)減免稅與稅收公平
　　(三)減免稅與稅收中性
　　(四)減免稅與稅收競(jìng)爭(zhēng)
　　(五)減免稅與稅收分權(quán)
　　(六)國(guó)際金融危機(jī)背景下的減免稅
第二章　憲政視野下減免稅的規(guī)范分析
　一、憲政的基本要素
　　(一)五要素說(shuō)
　　(二)四要素說(shuō)
　　(三)本書(shū)采用的憲政視角
　二、法治視野下的減免稅
　　(一)憲政與法治
　　(二)稅收立憲與稅收法治
　　(三)稅收法治與減免稅
　　(四)稅收法治與越權(quán)減免稅
　　(五)減免稅與稅收競(jìng)爭(zhēng)
　三、人權(quán)視野下的減免稅
　　(一)憲政與人權(quán)
　　(二)人權(quán)理論與納稅人權(quán)利
　　(三)人權(quán)理論與減免稅
　四、分權(quán)視野下的減免稅
　　(一)憲政與分權(quán)
　　(二)兩種分權(quán)
　　(三)橫向分權(quán)與減免稅
　　(四)縱向分權(quán)與減免稅
　五、稅收法治、稅收人權(quán)與稅收分權(quán)的關(guān)系
　　(一)稅收法治與稅收人權(quán)
　　(二)稅收人權(quán)與稅收分權(quán)
　　(三)稅收法治與稅收分權(quán)
　六、本章結(jié)論
第三章　減免稅的實(shí)證分析
　一、減免稅(合法的)實(shí)證分析
　　(一)減免稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響
　　(二)具體稅種實(shí)證研究
　二、越權(quán)減免稅實(shí)證研究
　　(一)越權(quán)減免稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響
　　(二)取消越權(quán)減免稅的實(shí)證分析
　三、政府為什么不喜歡減稅
　四、本章結(jié)論
第四章　減免稅之制度化解決思路
　一、減免稅的基本原則
　　(一)減免稅法定原則
　　(二)減免稅公平原則
　　……
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   第一章包括兩個(gè)內(nèi)容。第一個(gè)內(nèi)容是界定減免稅問(wèn)題，與先征后返、財(cái)政補(bǔ)貼等概念進(jìn)行比較，用比較的方法結(jié)合我國(guó)之國(guó)情界定減免稅之概念，這個(gè)部分可以視為減免稅的基礎(chǔ)理論部分。除了界定減免稅的概念之外，對(duì)減免稅的性質(zhì)、意義、功能、分類(lèi)進(jìn)行法理分析。第二個(gè)內(nèi)容是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行減免稅的概括性描述，反思減免稅存在的問(wèn)題。在這里面還要關(guān)注減免稅與稅收競(jìng)爭(zhēng)、稅收公平之間的關(guān)系問(wèn)題。 第二章研究減免稅的憲政分析。正因?yàn)闇p免稅是一個(gè)憲政問(wèn)題，運(yùn)用憲政理論來(lái)分析減免稅就成為了本書(shū)的重點(diǎn)。這個(gè)部分包括四個(gè)小部分，即分別運(yùn)用憲政理論的三個(gè)基本要素作為視角來(lái)研究減免稅：法治，人權(quán)和分權(quán)再加上三者之間的關(guān)系問(wèn)題。第一個(gè)視角是稅收法治的視角，即從憲政與法治的視角來(lái)理解和闡釋減免稅，包括與稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系；第二個(gè)視角是人權(quán)視角。通過(guò)人權(quán)理論和納稅人權(quán)利等視角，來(lái)研究越權(quán)減免稅對(duì)于人權(quán)的影響，包括與稅收公平之間的關(guān)系，因?yàn)楣绞侨藱?quán)的基本要求之一；第三個(gè)視角則以分權(quán)的視角來(lái)研究減免稅。分權(quán)視角是三個(gè)視角中的核心部分。通過(guò)對(duì)分權(quán)視角理論具體的考察，發(fā)現(xiàn)橫向分權(quán)以及縱向分權(quán)，尤其是縱向分權(quán)的問(wèn)題是導(dǎo)致減免稅的根本原因；第四個(gè)小部分關(guān)注法治、人權(quán)與分權(quán)三者之間的關(guān)系，論證法治對(duì)人權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)領(lǐng)作用。 第三章是用實(shí)證分析的方法比較研究憲政下減免稅與越權(quán)減免稅各自對(duì)經(jīng)濟(jì)的效果，以及我國(guó)政府試圖取消越權(quán)減免稅后對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響。通過(guò)實(shí)證研究的方式反思我國(guó)政府多次試圖取消越權(quán)減免稅都沒(méi)有成功的原因。其中包括從憲政經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角思考減免稅的問(wèn)題，得出減免稅必須通過(guò)立憲主義才能根本解決問(wèn)題。 第四章是減免稅憲政的制度建設(shè)部分。在中國(guó)建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)的今天，研究任何理論問(wèn)題的最終落腳點(diǎn)都應(yīng)該回應(yīng)中國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，歸根結(jié)底也就是如何解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此這個(gè)部分是在前幾個(gè)部分基礎(chǔ)上提出自己關(guān)于實(shí)現(xiàn)減免稅憲政的具體思路。具體思路包括我國(guó)減免稅的構(gòu)建原則以及構(gòu)建的具體制度性框架。制度性框架里面又分從立法權(quán)、行政權(quán)、程序設(shè)計(jì)、預(yù)算控制、司法審查的角度分別進(jìn)行構(gòu)建。 最后是結(jié)論。對(duì)以上研究加以最后的總結(jié)，并最終得出文章的完整結(jié)論。

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《減免稅法律制度研究》立足于減免稅基礎(chǔ)理論，對(duì)減免稅的本質(zhì)、分類(lèi)、現(xiàn)行制度進(jìn)行勾勒，并從立憲主義的視角分別從規(guī)范層面和實(shí)證層面對(duì)減免稅進(jìn)行了深入研究，結(jié)合我國(guó)國(guó)情及國(guó)內(nèi)外稅收歷史經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上試圖構(gòu)建中國(guó)減免稅憲政之制度，具有較高的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

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